.T chc công tá ck toán ca Công tyTNH HH ngTr ng

Một phần của tài liệu hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty tnhh hồng trường (Trang 38 - 98)

28

g n nh , ho tăđ ng có hi u qu lƠăđi u quan tr ngăđ cung c p thông tin k toán m t cách k p th i,ăđ ng th iăphátăhuyăvƠănơngăcaoătrìnhăđ nhi m v c a k toán.

SauăđơyălƠăs ăđ t ch c b máy k toán c a Công ty:

S đ 2.2.S đ t ch c b máy k toán c a Công ty

(Ngu n: Phòng Tài chính - K toán) - K toán tr ng (K toán t ng h p, tính giá thành: LƠăng i đ ngăđ u ch đ o tr c ti p các k toán viên, ch u trách nhi m v m t qu n lý tài chính và báo cáo tài

chính,ălƠăng i ki m tra và giám sát toàn b m i ho tăđ ng c a phòng k toán và phân tích ho tăđ ng kinh t theoăđúngăđi u l k toán. Có trách nhi m ki m tra,ăđ i chi u gi a s li u chi ti t và s li u t ng h p mà k toán viên cung c p, xácăđ nhăvƠăđ xu t l p d phòng ho c x lý công n ph iăthuăkhóăđòi,ăin s k toán.

- K toán viên: Thu th p t t c các s li u k toán, lên s cái và s chi ti t các tài kho n có liên quan, t ng h p và tính giá thành cho t ng công trình, tính lãi l cho toàn b quá trình ho tăđ ng s n xu t kinh doanh trong Công ty và l p báo cáo quy t toán. Công ty không b trí các k toánăđ i cácăđ i xây d ng mà t t c ch ng t đ u do k toán viên thu th p và x lý.

- Th kho: L p ch ng t nh p xu t,ăchiăphíămuaăhƠng,ăhoáăđ năbánăhƠng.ăL p báo cáo t n kho, báo cáo nh p xu t t n, ki m soát nh p xu t t n trong kho.Tr c ti p tham gia ki măđ m s l ng hàng nh p xu t kho cùng nhân viên k toán, bên giao, bên nh n n u hàng nh p xu t có giá tr l n ho c có yêu c u c a c p có th m quy n.

- Th qu : LƠăng i gi ti n m t c aăcôngăty,ăc năc vào ch ng t thu - chi c a k toán thanh toán chuy năquaăđ thi hành. Có nhi m v ki m tra n i dung trên phi u thu, chi, gi yăđ ngh t m ng,... chính xác v thông tin. N u phát sinh thu chi nhi u thì ph i báo cáo qu hƠngăngƠy.ă nh k ki m kê qu ph c v cho công tác ki m kê theo

quyăđnh.

K TOÁNăTR NG (K TOÁN T NG H P, TÍNH GIÁ THÀNH)

2.1.3.2. Chính sách k toán t i công ty:

Ch đ k toán áp d ng: doanh nghi p v n d ng ch đ k toán theo quy tăđ nh 15/2006/Q -BTC Ngày 20/3/2006 dành cho doanh nghi p v a và nh c a b tài chính.

Hình th c s k toán: Công ty s d ng hình th c Ch ng t ghi s K k toán: Theo quý

Các chính sách áp d ng:

-H ch toán hàng t năkhoătheoăph ngăphápăkêăkhaiăth ng xuyên

- Nguyên t c ghi nh n và kh u hao tài s n c đ nhă theoă ph ngă phápă đ ng th ng.

+ Tính thu giá tr giaăt ngătheoăph ngăphápăkh u tr Hình th c k toán áp d ng: Ch ng t ghi s

S đ 0.1. S đ t ch c k toán theo hình th c Ch ng t ghi s t i Công ty TNHH H ng Tr ng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng ho căđnh k Ch ng t v chi phí s n xu tă(PNK,ăPXK,ăH ă GTGT…) Ch ng t ghi s S cái TK 621, 622, 623, 627, 154 B ngăcơnăđ i TK Báo cáo TK 621, 622, 623, 627, 154 S chi ti t chi phí TK 621, 622, 623, 627, 154 B ng t ng h p, chi ti t chi phí s n xu t

30

Hi n nay Công ty TNHH H ngăTr ngăđangăs d ngăph ngăphápăk toán th

côngăđ ghi chép và h ch toán.

2.2. Th c tr ng v k toán chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m xây l p t i Công ty TNHH H ngăTr ng

2.2.1. i t ng t p h p chi phí s n xu t t i Công ty TNHH H ng Tr ng

Trong ngành xây d ng có quy trình s n xu t ph c t p, th i gian th c hi năt ngă đ i dài, s n ph m s n xu tă raă lƠă đ nă chi c, có quy mô l n và c đnh t i m t th i

đi m…ăVìăv yăđ đápă ngăđ c nhu c u c a công tác qu n lý, công tác k toánăđ i

t ng t p h p chi phí s n xu tăđ c Công ty TNHH H ngăTr ng xácăđnh là t ng công trình và h ng m c công trình.

2.2.2. K toán chi phí s n xu t t i Công ty TNHH H ng Tr ng

T i Công ty TNHH H ngăTr ng, chi phí s n xu t xây l păđ c phân lo i theo các kho n m c sau:

- Chi phí nguyên v t li u tr c ti p - Chi phí nhân công tr c ti p - Chi phí s d ng máy thi công - Chi phí s n xu t chung

Chi phí s n xu t t i Công ty TNHH H ngăTr ngăđ c t p h p theo t ngăđ i

t ng là các công trình hay h ng m c công trình s d ng và t p h p chi ti t riêng theo t ng kho n m căchiăphíănh ăđưăphân lo i trên.

SauăđơyăemăxinătrìnhăbƠyăquyătrìnhăk toán chi phí s n xu t và tính giá thành cho công trình “C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng”do Công ty ch u trách nhi m thi công.Th i gian thi công t thángă1ăn mă2013ăđ n tháng 5

n mă2013.

2.2.2.1. K toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p

Chi phí nguyên v t li u tr c ti p là nh ng chi phí v nguyên v t li u chính, v t li u ph , các c u ki n ho c các b ph n r i, v t li u luân chuy n tham gia c u thành nên th c th s n ph m xây l p (không k v t li u ph c v cho máy móc thi công,

ph ngăti n thi công và nh ng v t li u tính trong chi phí s n xu t chung). Giá tr v t li uăđ c h ch toán vào kho n m c này ngoài giá tr th c t còn có c chi phí thu mua, v n chuy n t n iămuaăv n iănh p kho ho c xu t th ngăđ n chân công trình. Công ty TNHH H ngăTr ng , chi phí nguyên v t li u tr c ti p chi m t tr ng r t cao trong t ng chi phí s n xu t. Vì v y, k toán c n theo dõi, h ch toán và qu n lý chi phí này m t cách ch t ch .

Nguyên v t li u tr c ti p s d ng thi công công trình c a Công ty bao g m: - Nguyên v t li u chính: S t, thép, g ch,ăđá,ăcátăvƠng,ăxiăm ng….

- Nguyên v t li u ph

- Công c d ng c s d ng luân chuy n: ván, khuôn, giàn giáo, c p-pha, x ng, cu c…

h ch toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p, Công ty s d ng TK 621 – Chi phí nguyên v t li u tr c ti p.ă i v iă côngă trìnhă “C i t o, nâng c p tuy nă đ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”, m i chi phí nguyên v t li u phát sinh trong quá trình s n xu tăđ c theo dõi và ph n ánh lên TK 621.

Vi c nh p kho t i công trình ch mang tính hình th c vì v t li uăđ c chuy n t i

côngătrìnhălƠăđ căđ aăvƠoăs n xu t k p th i.Vì v y sau khi l p phi u nh p kho, k toán ti n hành ghi phi u xu t kho nguyên v t li u xu t dùng.Sau khi nh năđ c hóa

đ năGTGT,ăth kho ki m tra s l ng và ch tăl ng c a nguyên v t li uămuaăvƠoăđ

ti n hành nh p kho.

Ví d 1: Ngày 25/2/2013, nh p kho 66 mét c ng h p 1200x1200 đ n giá

5.800.000 và 157 mét c ng h p 1000x1000 đ n giá 5.150.000 ch a bao g m thu

GTGT 10% đ ph c v thi công công trình.

Phi u nh p kho: K toán l p phi u nh păkhoă072,ăsauăđóăth kho ti n hành nh p nguyên v t li u vào kho v t li u t i công trình.

32

Bi u s 2.2.Hóa đ n GTGT s 0000072

(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)

HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liênă2:ăGiaoăchoăng i mua Ngày 25 tháng 02 n m 2013 M u s : 01GTKT3/001 Ký hi u: AH/11P S : 0000072

năv bán hàng: CỌNGăTYăTNHHăBểăTỌNGăTH NGăLONG

Mã s thu : 2300597969

a ch:ă ng Phúc –Ph ng châu Khê – Th xã T S nă– T nh B c Ninh

S tài kho n:……… i n tho i: 043 878 3932

H tênăng iămuaăhƠng:………..

Tênăđ năv : Công ty TNHH H ngăTr ng

a ch : S 619 Nguy năV năLinhă– SƠiă ng – Long Biên – Hà N i

S tài kho n:………...

Hình th c thanh toán: Chuy n kho n Mã s thu : 0101082538

STT Tên hàng hóa, d ch v năv tính S l ng năgiá Thành ti n

1 2 3 4 5 6=4*5 1 C ng h p bê tông (1000x1000) m 157 5.150.000 808.550.000 2 C ng h p bê tông (1200x1200) m 66 5.800.000 382.800.000 C ng ti n hàng 1.191.350.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 119.135.000 T ng c ng ti n thanh toán 1.310.485.000 S ti n vi t b ng ch : M t t baătr măm i tri u b nătr mătámăm iăl măngƠnăđ ng./.

Ng iămuaăhƠngăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăNg i bán hàng Th tr ngăđ năv

Bi u s 2.3.Gi y báo N c a ngân hàng TECHCOMBANK NGANăHANGăTECHCOMBANKăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăMưăKH:ă52606 PGDăMYăDINHă–ăHAăNOIăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăS ăGD:ă4125 GI Y BÁO N Ngay 25/02/2013 Ngân hàng Techcombank Ng i tr ti n: CÔNG TY TNHHăHÔNGăTR NG S tài kho n: 0140467624

Ng iăh ng: CÔNGăTYăTNHHăBÊăTÔNGăTH NGăLONG

S tài kho n: 0102010067

S ti n: 1.310.485.000

( M t t baătr măm i tri u b nătr mătámăm iăl măngƠnăđ ng)

N i dung: CÔNG TY TNHH H NGăTR NG THANH TOAN TI N HÀNG TAI NGÂN HÀNG TECHCOMBANK

34

Bi u s 2.4.Phi u nh p kho s 072

(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)

Ví d 2: Ngày 25/2/2013 Công ty TNHH H ngăăTr ng xu t kho 66 mét c ng h pă 1200x1200,ă đ nă giáă 5.800.000đă vƠă 157ă métă c ng h pă 1000x1000,ă đ nă giáă 5.150.000ăđ ph c v thiăcôngăcôngătrình.ăHóaăđ năGTGTăs 0000072.

- Phi u xu t kho: K toán l p phi u xu t kho s 072 sauăđóăth kho ti n hành xu t kho nguyên v t li u ra t i công trình.

CÔNG TY TNHH H NGăTR NG

S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i PHI U NH P KHO

25/02/2013 N : 152 S : 072XT Có:3311

Ng i giao hàng: …

a ch (b ph n): ng Phúc – P.Châu Khê – TX T S nă– B c Ninh Nh p t i kho: iăthiăcôngăđ ng s 4

Mã s KH: XN60 Tên KH:ăCôngătyăTNHHăBêătôngăTh ngăLong Hóaăđ n: 11P – S : 072 – S AH/11P – Ngày: 25/02/2013

STT Tên s n ph m hàng hóa Mã s VT S l ng năGiá Thành ti n Theo CT Th c nh p 1 C ng h p 1200x1200 CH1200 m 66 66 5.800.000 382.800.000 2 C ng h p 1000x1000 CH1000 m 157 157 5.150.000 808.550.000 T ng c ng 1.191.350.000 T ng giá tr : 1.191.350.000 C ng thành ti n: M t t m t tr m chín m i m t tri u ba tr m n m m inghìn đ ng./. Th tr ng đ n v K toántr ng Ph trách cung tiêu Ng i nh n Th kho

Bi u s 2.5.Phi u xu t kho s 072

(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)

CÔNG TY TNHH H NGăTR NG

S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i PHI U XU T KHO

25/02/2013 N : 621 S : 072 Có: 152

Ng i nh n hàng: Nguy năv năPhúc

a ch (b ph n): Long Biên

Lí do xu t kho: Thi công công trình Xu t t i kho: iăthiăcôngăđ ng s 4 Mã s KH:ă… TênăKH:ă… STT Tên s n ph m hàng hóa Mã s VT S l ng năGiá Thành ti n Theo CT Th c xu t 1 C ng h p 1200x1200 CH1200 m 66 66 5.800.000 382.800.000 2 C ng h p 1000x1000 CH1000 m 157 157 5.150.000 808.550.000 T ng c ng: 1.191.350.000 T ng giá tr : 1.191.350.000

C ng thành ti n: M t t m tă tr mă chínă m iă m t tri uă baă tr mă n mă m iă nghìnă đ ng./. Th tr ng đ năv K toán tr ng Ph trách cung tiêu Ng i nh n Th kho

36

Cu i m i quý, k toán s ti n hành l p B ng t ng h p chi phí Nguyên v t li u tr c ti p.

Bi u s 2.6.B ng t ng h p chi phí Nguyên v t li u tr c ti p

CÔNG TY TNHH H NGăTR NG

S 619 Nguy năV năLinhậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i B NG T NG H P CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P ậ BTH01

QuỦăIăn mă2013

Côngătrình:ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”

STT Tháng Ti năhƠng Thu ăGTGT S ăti n

1 1 985.235.000 98.523.500 1.03.758.500 2 2 1.191.350.000 119.135.000 1.310.485.000 3 3 1.375.758.000 137.575.800 1.513.333.800

T ngăc ng 3.552.343.000 355.234.300 3.907.577.300

Ng i l p K toánătr ng

(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)

Công ty th c hi n thanh toán b ng hình th c chuy n kho n v i nhà cung c p. Sau khi nh năđ c gi y báo N c a ngân hàng, k toán ghi:

N TK 331 1.310.485.000

Có TK 112 1.310.485.000

K toán ghi bút toán t ng chi phí nguyên v t li u tr c ti p tháng 2:

N ăTKă621 1.191.350.000

N ăTKă133 119.135.000

Có TK 331 1.310.485.000

Cu i quý, k toán ti n hành k t chuy n toàn b bên N TKă621ăsangăTKă154ăđ

ti n hành tính giá thành s n ph m: N TK 154 3.552.343.000

Bi u s 2.7.S chi phí s n xu t kinh doanh

CÔNG TY TNHH H NGăTR NG

S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i S CHI PHÍ S N XU T KINH DOANH

QuỦăIăn mă2013

Tên TK: Chi phí nguyên v t li u tr c ti p – 6211

Tên s n ph m, d ch v : Công trìnhă “C i t o, nâng c p tuy nă đ ng (tuy n 4 Sài

ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04” Ch ng t Di n gi i TK đ i ng Chi ti t chi phí S hi u Ngày tháng T ng s ti n NVL chính NVL ph S d ăđ u k 0 S phát sinh trong k BTH01 31/01/13 Chi phí NVLTT tháng 1 331 985.235.000 985.235.000 BTH01 28/02/13 Chi phí NVLTT tháng 2 331 1.191.350.000 1.191.350.000 BTH01 31/03/13 Chi phí NVLTT tháng 3 331 1.375.758.000 1.375.758.000 C ng s phát sinh trong k 3.552.343.000 3.552.343.000 S d ăcu i k 0 Ng i l p K toánătr ng

38

Bi u s 2.8.Ch ng t ghi s

(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)

CÔNG TY TNHH H NGăTR NG

S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i CH NG T GHI S

S :ă68

Ngày 31 tháng 3 n m 2014

Trích y u S hi u tài kho n S ti n Ghi chú

N Có A B C 1 D Chi phí NVLTT tháng 1 621 331 985.235.000 Chi phí NVLTT tháng 2 621 331 1.191.350.000 Chi phí NVLTT tháng 3 621 331 1.375.758.000 C ng 3.552.343.000 Kèm theo ...ch ngăt ăg c.

Bi u s 2.9. S cái TK 621

(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)

CÔNG TY TNHH H NGăTR NG

S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i S CÁI TK 621

QuỦăIăn mă2013

Côngătrình:ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”

Ngày tháng ghi s Ch ng t Di n gi i TK đ i ng S ti n S hi u Ngày tháng N S d ă đ u k 0 0 S p/s trong k 31/01/13 BTH01 31/01/13 Chi phí NVLTT tháng 1 TK 331 985.235.000 28/02/13 BTH01 28/02/13 Chi phí NVLTT tháng 2 TK 331 1.191.350.000 31/03/13 BTH01 31/03/13 Chi phí NVLTT tháng 3 TK 331 1.375.758.000 K t chuy n chi phí NVLTT TK 154 3.552.343.000 C ng phát sinh 3.552.343.000 3.552.343.000 S d cu i k 0 0 Ng i l p K toánătr ng

40

2.2.2.2. K toán chi phí nhân công tr c ti p

Chi phí nhân công tr c ti p là nh ngăchiăphíălaoăđ ng tr c ti p tham gia vào quá trình xây l p. Chi phí nhân công tr c ti p bao g m các kho n ph i tr choăng i lao

đ ng thu c qu n lý c a Công ty và cho ho tăđ ng thuê ngoài theo t ng ho tăđ ng công vi c.

Hi n nay trong Công ty, cán b công nhân viên ký h păđ ng dài h n thu c d ng

laoăđ ng chính th c,ănh ngăh u h tăCôngătyăđ uăthuêănhơnăcôngăbênăngoƠiăđ phù h p v iăđ c thù di chuy n theo t ngăcôngătrình,ăđ aăđi m.

Công ty s d ng TK 622 – Chi phí nhân công tr c ti păđ h ch toán. Tài kho n

nƠyăđ c m chi ti t theo t ng công trình và h ng m c công trình.

T i Công ty TNHH H ngăTr ng, chi phí nhân công t iăcácăcôngătr ngăđ c tr

l ngătheoăhìnhăth căl ngăth i gian. -Laoăđ ng chính th c

K toánăc năc vào b ng ch măcôngăđ ti năhƠnhătínhăl ngăchoăcôngănhơnătr c

Một phần của tài liệu hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty tnhh hồng trường (Trang 38 - 98)