28
g n nh , ho tăđ ng có hi u qu lƠăđi u quan tr ngăđ cung c p thông tin k toán m t cách k p th i,ăđ ng th iăphátăhuyăvƠănơngăcaoătrìnhăđ nhi m v c a k toán.
SauăđơyălƠăs ăđ t ch c b máy k toán c a Công ty:
S đ 2.2.S đ t ch c b máy k toán c a Công ty
(Ngu n: Phòng Tài chính - K toán) - K toán tr ng (K toán t ng h p, tính giá thành: LƠăng i đ ngăđ u ch đ o tr c ti p các k toán viên, ch u trách nhi m v m t qu n lý tài chính và báo cáo tài
chính,ălƠăng i ki m tra và giám sát toàn b m i ho tăđ ng c a phòng k toán và phân tích ho tăđ ng kinh t theoăđúngăđi u l k toán. Có trách nhi m ki m tra,ăđ i chi u gi a s li u chi ti t và s li u t ng h p mà k toán viên cung c p, xácăđ nhăvƠăđ xu t l p d phòng ho c x lý công n ph iăthuăkhóăđòi,ăin s k toán.
- K toán viên: Thu th p t t c các s li u k toán, lên s cái và s chi ti t các tài kho n có liên quan, t ng h p và tính giá thành cho t ng công trình, tính lãi l cho toàn b quá trình ho tăđ ng s n xu t kinh doanh trong Công ty và l p báo cáo quy t toán. Công ty không b trí các k toánăđ i cácăđ i xây d ng mà t t c ch ng t đ u do k toán viên thu th p và x lý.
- Th kho: L p ch ng t nh p xu t,ăchiăphíămuaăhƠng,ăhoáăđ năbánăhƠng.ăL p báo cáo t n kho, báo cáo nh p xu t t n, ki m soát nh p xu t t n trong kho.Tr c ti p tham gia ki măđ m s l ng hàng nh p xu t kho cùng nhân viên k toán, bên giao, bên nh n n u hàng nh p xu t có giá tr l n ho c có yêu c u c a c p có th m quy n.
- Th qu : LƠăng i gi ti n m t c aăcôngăty,ăc năc vào ch ng t thu - chi c a k toán thanh toán chuy năquaăđ thi hành. Có nhi m v ki m tra n i dung trên phi u thu, chi, gi yăđ ngh t m ng,... chính xác v thông tin. N u phát sinh thu chi nhi u thì ph i báo cáo qu hƠngăngƠy.ă nh k ki m kê qu ph c v cho công tác ki m kê theo
quyăđnh.
K TOÁNăTR NG (K TOÁN T NG H P, TÍNH GIÁ THÀNH)
2.1.3.2. Chính sách k toán t i công ty:
Ch đ k toán áp d ng: doanh nghi p v n d ng ch đ k toán theo quy tăđ nh 15/2006/Q -BTC Ngày 20/3/2006 dành cho doanh nghi p v a và nh c a b tài chính.
Hình th c s k toán: Công ty s d ng hình th c Ch ng t ghi s K k toán: Theo quý
Các chính sách áp d ng:
-H ch toán hàng t năkhoătheoăph ngăphápăkêăkhaiăth ng xuyên
- Nguyên t c ghi nh n và kh u hao tài s n c đ nhă theoă ph ngă phápă đ ng th ng.
+ Tính thu giá tr giaăt ngătheoăph ngăphápăkh u tr Hình th c k toán áp d ng: Ch ng t ghi s
S đ 0.1. S đ t ch c k toán theo hình th c Ch ng t ghi s t i Công ty TNHH H ng Tr ng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng ho căđnh k Ch ng t v chi phí s n xu tă(PNK,ăPXK,ăH ă GTGT…) Ch ng t ghi s S cái TK 621, 622, 623, 627, 154 B ngăcơnăđ i TK Báo cáo TK 621, 622, 623, 627, 154 S chi ti t chi phí TK 621, 622, 623, 627, 154 B ng t ng h p, chi ti t chi phí s n xu t
30
Hi n nay Công ty TNHH H ngăTr ngăđangăs d ngăph ngăphápăk toán th
côngăđ ghi chép và h ch toán.
2.2. Th c tr ng v k toán chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m xây l p t i Công ty TNHH H ngăTr ng
2.2.1. i t ng t p h p chi phí s n xu t t i Công ty TNHH H ng Tr ng
Trong ngành xây d ng có quy trình s n xu t ph c t p, th i gian th c hi năt ngă đ i dài, s n ph m s n xu tă raă lƠă đ nă chi c, có quy mô l n và c đnh t i m t th i
đi m…ăVìăv yăđ đápă ngăđ c nhu c u c a công tác qu n lý, công tác k toánăđ i
t ng t p h p chi phí s n xu tăđ c Công ty TNHH H ngăTr ng xácăđnh là t ng công trình và h ng m c công trình.
2.2.2. K toán chi phí s n xu t t i Công ty TNHH H ng Tr ng
T i Công ty TNHH H ngăTr ng, chi phí s n xu t xây l păđ c phân lo i theo các kho n m c sau:
- Chi phí nguyên v t li u tr c ti p - Chi phí nhân công tr c ti p - Chi phí s d ng máy thi công - Chi phí s n xu t chung
Chi phí s n xu t t i Công ty TNHH H ngăTr ngăđ c t p h p theo t ngăđ i
t ng là các công trình hay h ng m c công trình s d ng và t p h p chi ti t riêng theo t ng kho n m căchiăphíănh ăđưăphân lo i trên.
SauăđơyăemăxinătrìnhăbƠyăquyătrìnhăk toán chi phí s n xu t và tính giá thành cho công trình “C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng”do Công ty ch u trách nhi m thi công.Th i gian thi công t thángă1ăn mă2013ăđ n tháng 5
n mă2013.
2.2.2.1. K toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p
Chi phí nguyên v t li u tr c ti p là nh ng chi phí v nguyên v t li u chính, v t li u ph , các c u ki n ho c các b ph n r i, v t li u luân chuy n tham gia c u thành nên th c th s n ph m xây l p (không k v t li u ph c v cho máy móc thi công,
ph ngăti n thi công và nh ng v t li u tính trong chi phí s n xu t chung). Giá tr v t li uăđ c h ch toán vào kho n m c này ngoài giá tr th c t còn có c chi phí thu mua, v n chuy n t n iămuaăv n iănh p kho ho c xu t th ngăđ n chân công trình. Công ty TNHH H ngăTr ng , chi phí nguyên v t li u tr c ti p chi m t tr ng r t cao trong t ng chi phí s n xu t. Vì v y, k toán c n theo dõi, h ch toán và qu n lý chi phí này m t cách ch t ch .
Nguyên v t li u tr c ti p s d ng thi công công trình c a Công ty bao g m: - Nguyên v t li u chính: S t, thép, g ch,ăđá,ăcátăvƠng,ăxiăm ng….
- Nguyên v t li u ph
- Công c d ng c s d ng luân chuy n: ván, khuôn, giàn giáo, c p-pha, x ng, cu c…
h ch toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p, Công ty s d ng TK 621 – Chi phí nguyên v t li u tr c ti p.ă i v iă côngă trìnhă “C i t o, nâng c p tuy nă đ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”, m i chi phí nguyên v t li u phát sinh trong quá trình s n xu tăđ c theo dõi và ph n ánh lên TK 621.
Vi c nh p kho t i công trình ch mang tính hình th c vì v t li uăđ c chuy n t i
côngătrìnhălƠăđ căđ aăvƠoăs n xu t k p th i.Vì v y sau khi l p phi u nh p kho, k toán ti n hành ghi phi u xu t kho nguyên v t li u xu t dùng.Sau khi nh năđ c hóa
đ năGTGT,ăth kho ki m tra s l ng và ch tăl ng c a nguyên v t li uămuaăvƠoăđ
ti n hành nh p kho.
Ví d 1: Ngày 25/2/2013, nh p kho 66 mét c ng h p 1200x1200 đ n giá
5.800.000 và 157 mét c ng h p 1000x1000 đ n giá 5.150.000 ch a bao g m thu
GTGT 10% đ ph c v thi công công trình.
Phi u nh p kho: K toán l p phi u nh păkhoă072,ăsauăđóăth kho ti n hành nh p nguyên v t li u vào kho v t li u t i công trình.
32
Bi u s 2.2.Hóa đ n GTGT s 0000072
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)
HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liênă2:ăGiaoăchoăng i mua Ngày 25 tháng 02 n m 2013 M u s : 01GTKT3/001 Ký hi u: AH/11P S : 0000072
năv bán hàng: CỌNGăTYăTNHHăBểăTỌNGăTH NGăLONG
Mã s thu : 2300597969
a ch:ă ng Phúc –Ph ng châu Khê – Th xã T S nă– T nh B c Ninh
S tài kho n:……… i n tho i: 043 878 3932
H tênăng iămuaăhƠng:………..
Tênăđ năv : Công ty TNHH H ngăTr ng
a ch : S 619 Nguy năV năLinhă– SƠiă ng – Long Biên – Hà N i
S tài kho n:………...
Hình th c thanh toán: Chuy n kho n Mã s thu : 0101082538
STT Tên hàng hóa, d ch v năv tính S l ng năgiá Thành ti n
1 2 3 4 5 6=4*5 1 C ng h p bê tông (1000x1000) m 157 5.150.000 808.550.000 2 C ng h p bê tông (1200x1200) m 66 5.800.000 382.800.000 C ng ti n hàng 1.191.350.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 119.135.000 T ng c ng ti n thanh toán 1.310.485.000 S ti n vi t b ng ch : M t t baătr măm i tri u b nătr mătámăm iăl măngƠnăđ ng./.
Ng iămuaăhƠngăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăNg i bán hàng Th tr ngăđ năv
Bi u s 2.3.Gi y báo N c a ngân hàng TECHCOMBANK NGANăHANGăTECHCOMBANKăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăMưăKH:ă52606 PGDăMYăDINHă–ăHAăNOIăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăS ăGD:ă4125 GI Y BÁO N Ngay 25/02/2013 Ngân hàng Techcombank Ng i tr ti n: CÔNG TY TNHHăHÔNGăTR NG S tài kho n: 0140467624
Ng iăh ng: CÔNGăTYăTNHHăBÊăTÔNGăTH NGăLONG
S tài kho n: 0102010067
S ti n: 1.310.485.000
( M t t baătr măm i tri u b nătr mătámăm iăl măngƠnăđ ng)
N i dung: CÔNG TY TNHH H NGăTR NG THANH TOAN TI N HÀNG TAI NGÂN HÀNG TECHCOMBANK
34
Bi u s 2.4.Phi u nh p kho s 072
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)
Ví d 2: Ngày 25/2/2013 Công ty TNHH H ngăăTr ng xu t kho 66 mét c ng h pă 1200x1200,ă đ nă giáă 5.800.000đă vƠă 157ă métă c ng h pă 1000x1000,ă đ nă giáă 5.150.000ăđ ph c v thiăcôngăcôngătrình.ăHóaăđ năGTGTăs 0000072.
- Phi u xu t kho: K toán l p phi u xu t kho s 072 sauăđóăth kho ti n hành xu t kho nguyên v t li u ra t i công trình.
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i PHI U NH P KHO
25/02/2013 N : 152 S : 072XT Có:3311
Ng i giao hàng: …
a ch (b ph n): ng Phúc – P.Châu Khê – TX T S nă– B c Ninh Nh p t i kho: iăthiăcôngăđ ng s 4
Mã s KH: XN60 Tên KH:ăCôngătyăTNHHăBêătôngăTh ngăLong Hóaăđ n: 11P – S : 072 – S AH/11P – Ngày: 25/02/2013
STT Tên s n ph m hàng hóa Mã s VT S l ng năGiá Thành ti n Theo CT Th c nh p 1 C ng h p 1200x1200 CH1200 m 66 66 5.800.000 382.800.000 2 C ng h p 1000x1000 CH1000 m 157 157 5.150.000 808.550.000 T ng c ng 1.191.350.000 T ng giá tr : 1.191.350.000 C ng thành ti n: M t t m t tr m chín m i m t tri u ba tr m n m m inghìn đ ng./. Th tr ng đ n v K toántr ng Ph trách cung tiêu Ng i nh n Th kho
Bi u s 2.5.Phi u xu t kho s 072
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i PHI U XU T KHO
25/02/2013 N : 621 S : 072 Có: 152
Ng i nh n hàng: Nguy năv năPhúc
a ch (b ph n): Long Biên
Lí do xu t kho: Thi công công trình Xu t t i kho: iăthiăcôngăđ ng s 4 Mã s KH:ă… TênăKH:ă… STT Tên s n ph m hàng hóa Mã s VT S l ng năGiá Thành ti n Theo CT Th c xu t 1 C ng h p 1200x1200 CH1200 m 66 66 5.800.000 382.800.000 2 C ng h p 1000x1000 CH1000 m 157 157 5.150.000 808.550.000 T ng c ng: 1.191.350.000 T ng giá tr : 1.191.350.000
C ng thành ti n: M t t m tă tr mă chínă m iă m t tri uă baă tr mă n mă m iă nghìnă đ ng./. Th tr ng đ năv K toán tr ng Ph trách cung tiêu Ng i nh n Th kho
36
Cu i m i quý, k toán s ti n hành l p B ng t ng h p chi phí Nguyên v t li u tr c ti p.
Bi u s 2.6.B ng t ng h p chi phí Nguyên v t li u tr c ti p
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i B NG T NG H P CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI P ậ BTH01
QuỦăIăn mă2013
Côngătrình:ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”
STT Tháng Ti năhƠng Thu ăGTGT S ăti n
1 1 985.235.000 98.523.500 1.03.758.500 2 2 1.191.350.000 119.135.000 1.310.485.000 3 3 1.375.758.000 137.575.800 1.513.333.800
T ngăc ng 3.552.343.000 355.234.300 3.907.577.300
Ng i l p K toánătr ng
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)
Công ty th c hi n thanh toán b ng hình th c chuy n kho n v i nhà cung c p. Sau khi nh năđ c gi y báo N c a ngân hàng, k toán ghi:
N TK 331 1.310.485.000
Có TK 112 1.310.485.000
K toán ghi bút toán t ng chi phí nguyên v t li u tr c ti p tháng 2:
N ăTKă621 1.191.350.000
N ăTKă133 119.135.000
Có TK 331 1.310.485.000
Cu i quý, k toán ti n hành k t chuy n toàn b bên N TKă621ăsangăTKă154ăđ
ti n hành tính giá thành s n ph m: N TK 154 3.552.343.000
Bi u s 2.7.S chi phí s n xu t kinh doanh
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i S CHI PHÍ S N XU T KINH DOANH
QuỦăIăn mă2013
Tên TK: Chi phí nguyên v t li u tr c ti p – 6211
Tên s n ph m, d ch v : Công trìnhă “C i t o, nâng c p tuy nă đ ng (tuy n 4 Sài
ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04” Ch ng t Di n gi i TK đ i ng Chi ti t chi phí S hi u Ngày tháng T ng s ti n NVL chính NVL ph S d ăđ u k 0 S phát sinh trong k BTH01 31/01/13 Chi phí NVLTT tháng 1 331 985.235.000 985.235.000 BTH01 28/02/13 Chi phí NVLTT tháng 2 331 1.191.350.000 1.191.350.000 BTH01 31/03/13 Chi phí NVLTT tháng 3 331 1.375.758.000 1.375.758.000 C ng s phát sinh trong k 3.552.343.000 3.552.343.000 S d ăcu i k 0 Ng i l p K toánătr ng
38
Bi u s 2.8.Ch ng t ghi s
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i CH NG T GHI S
S :ă68
Ngày 31 tháng 3 n m 2014
Trích y u S hi u tài kho n S ti n Ghi chú
N Có A B C 1 D Chi phí NVLTT tháng 1 621 331 985.235.000 Chi phí NVLTT tháng 2 621 331 1.191.350.000 Chi phí NVLTT tháng 3 621 331 1.375.758.000 C ng 3.552.343.000 Kèm theo ...ch ngăt ăg c.
Bi u s 2.9. S cái TK 621
(Ngu n: Phòng Tài chính - K Toán)
CÔNG TY TNHH H NGăTR NG
S 619 Nguy năV năLinhăậPh ngăSƠiă ng ậ Qu n Long Biên ậ TP Hà N i S CÁI TK 621
QuỦăIăn mă2013
Côngătrình:ă“C i t o, nâng c p tuy năđ ng (tuy nă4ăSƠiă ng)ăPh ngăSƠiă ng – 04”
Ngày tháng ghi s Ch ng t Di n gi i TK đ i ng S ti n S hi u Ngày tháng N Có S d ă đ u k 0 0 S p/s trong k 31/01/13 BTH01 31/01/13 Chi phí NVLTT tháng 1 TK 331 985.235.000 28/02/13 BTH01 28/02/13 Chi phí NVLTT tháng 2 TK 331 1.191.350.000 31/03/13 BTH01 31/03/13 Chi phí NVLTT tháng 3 TK 331 1.375.758.000 K t chuy n chi phí NVLTT TK 154 3.552.343.000 C ng phát sinh 3.552.343.000 3.552.343.000 S d cu i k 0 0 Ng i l p K toánătr ng
40
2.2.2.2. K toán chi phí nhân công tr c ti p
Chi phí nhân công tr c ti p là nh ngăchiăphíălaoăđ ng tr c ti p tham gia vào quá trình xây l p. Chi phí nhân công tr c ti p bao g m các kho n ph i tr choăng i lao
đ ng thu c qu n lý c a Công ty và cho ho tăđ ng thuê ngoài theo t ng ho tăđ ng công vi c.
Hi n nay trong Công ty, cán b công nhân viên ký h păđ ng dài h n thu c d ng
laoăđ ng chính th c,ănh ngăh u h tăCôngătyăđ uăthuêănhơnăcôngăbênăngoƠiăđ phù h p v iăđ c thù di chuy n theo t ngăcôngătrình,ăđ aăđi m.
Công ty s d ng TK 622 – Chi phí nhân công tr c ti păđ h ch toán. Tài kho n
nƠyăđ c m chi ti t theo t ng công trình và h ng m c công trình.
T i Công ty TNHH H ngăTr ng, chi phí nhân công t iăcácăcôngătr ngăđ c tr
l ngătheoăhìnhăth căl ngăth i gian. -Laoăđ ng chính th c
K toánăc năc vào b ng ch măcôngăđ ti năhƠnhătínhăl ngăchoăcôngănhơnătr c