LONG:
1. Tiêu thụ hàng hoá và phương thức thanh toán :
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay với sự cạnh tranh của các loại mặt hàng của Công ty khác và các tư nhân đòi hỏi Công ty phải có biện pháp tiêu thụ sao cho có hiệu quả nhất. Hiện nay Công ty đang áp dụng phương thức tiêu thụ trực tiếp, phương thức này thường được áp dụng cho các đơn vị kinh tế trong nước, mua không theo hợp đồng ký kết. Khi khách hàng kiểm hàng xong chấp nhận lượng mua, ký nhận vào hoá đơn bán hàng thì được coi là tiêu thụ.
Phương thức thanh toán:
- Có thể thanh toán ngay bằng tiền, séc, chuyển khoản... hoặc có thể mua hàng trả chậm . Việc tiêu thụ thường được tiến hành theo kế hoạch năm, được ký kết vào đầu năm kế hoạch giữa Chi Nhánh với khách hàng . Các đợt giao hàng thường được tiến hành theo tiến độ đặt hàng của khách hàng . Nghĩa là
- Thường trả trước một phần sau đó thanh toán bằng tiền, chuyển khoản... 2. Kế toán tổng hợp tiêu thụ hàng hoá ở Công ty Bút Bi Thiên Long:
2.1. Kế toán giá vốn hàng bán:
Trong quá trình tiêu thụ hàng hoá ở Công ty Bút Bi Thiên Long, kế toán sử dụng tài khoản 632 " Giá vốn hàng bán" để phản ánh trị giá vốn của hàng hoá, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ. Khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi vào "Sổ chi tiết TK 632".
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hoá
Cuối kỳ hạch toán, máy tính sẽ tổng hợp giá vốn hàng bán trên "Sổ chi tiết TK 632" đồng thời máy tính sẽ lập bảng “Tổng hợp phát sinh của TK 632".
2.2. Kế toán doanh thu bán hàng:
-Đặc điểm của doanh thu: Doanh thu bán hàng ở Chi Nhánh gồm có : + Doanh thu bán hàng sản xuất
+Doanh thu bán hàng kinh doanh
Các khoản doanh thu trên được tập hợp trên tài khoản 511. Sau đó lại được mở chi tiết cho từng loại:
Ví dụ : TK51111 - Doanh thu bán Bảng Bộ
Sản phẩm của Công ty là văn phòng phẩm thuộc nhóm hàng chịu thuế GTGT ( không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt).
Đối với các hàng hoá bán hàng trong nước mới phải chịu thuế GTGT, với mức thuế suất là 5% và 10%.
Hạch toán doanh thu: Việc hạch toán quá trình tiêu thụ hàng hoá được thực hiện trên chương trình giao dịch ở máy tính. Khi nhận được hoá đơn kiêm phiếu xuất kho kế toán nhập số liệu vào máy tính theo các chỉ tiêu: số trên hoá đơn, ngày lập hoá đơn, tên khách hàng, phương thức giao hàng, số lượng sản phẩm và số tiền theo hoá đơn, số tiền khách hàng đã thanh toán và số tiền còn phải thanh toán.
Cuối tháng ,kế toán chỉ in ra các báo cáo của TK511, TK131 như bảng kê chứng từ , tổng hợp phát sinh cân đối các đối tượng của từng tài khoản .
- Các trường hợp bán hàng Công ty đều tổng hợp từ các hoá đơn bán hàng để ghi sổ theo các định khoản, tuỳ theo phương thức bán hàng khác nhau mà kế toán tiến hành tổng hợp và ghi sổ theo các định khoản khác nhau:
- Phản ánh giá vốn vào "Sổ chi tiết TK 632" Nợ TK 131: 3.377.560.552 Có TK 511: 3.078.315.752
Có TK 333 (1): 299.244.850
- Đây là doanh thu trực tiếp tính trên số lượng hàng xuất bán, giá bán bằng giá vốn, chênh lệnh giữa doanh thu và giá vốn là bán lẻ hàng hoá ( giá bán lẻ cao hơn so với giá vốn) theo báo cáo nội bộ giữa Chi Nhánh và Công Ty.
Quy trình ghi sổ kế toán phản ánh doanh thu hàng bán
Bảng kê hoá đơn bán hàng dùng để theo dõi chi tiết doanh thu theo từng loại hàng hoá. Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán tiến hành ghi vào bảng kê hoá đơn bán hàng.
Mỗi hoá đơn phát sinh gồm nhiều loại hàng bán khác nhau, kế toán tiến hành bóc tách riêng theo từng chỉ tiêu: số lượng, giá vốn, tiền vốn và doanh thu. Trong đó : có số lượng, giá bán và doanh thu mỗi loại hàng hoá được lấy tương thích cho mỗi loại hàng hoá trên hoá đơn. Còn các cột giá vốn, tiền vốn cho mỗi
Hoá đơn
Tổng hợp bán h ngà
Sổ nhật ký chung
Sổ cái t i khoà ản 511 Bảng kê hoá đơn bán h ngà
loại được lấy tương thích các cột trên bảng kê chứng từ . Cuối tháng tiến hành cộng tổng các cột tương ứng.
Sau khi lập bảng kê bảng kê hoá đơn bán hàng, kế toán căn cứ vào các phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán vào sổ các tài khoản có liên quan khác. Công việc này đều do máy tính thực hiện
Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê hoá đơn bán hàng lấy dòng tổng cộng ở cột số lượng, tiền vốn, doanh thu của mỗi loại hàng hoá tương thích lên các dòng cột tương ứng số tổng hợp doanh thu đồng thời đối chiếu số tổng cộng của bảng tổng hợp doanh thu đối chiếu với phát sinh TK 511, hai số liệu này phải trùng nhau.
c. Kế toán thanh toán :
Hình thức thanh toán: Trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, Công ty Bút Bi Thiên Long áp dụng hai hình thức thanh toán là thanh toán trả tiền ngay và thanh toán trả chậm. Đối với các đơn vị kinh tế trong nước thì quy trình thanh toán cho trả trước hoặc trả chậm được thực hiện theo các phương thức thông thường khác. Riêng đối với khách hàng là các hãng nước ngoài như hãng POOGSHIN, FLEXCON…thì phải tuân thủ thanh toán ngoại thương (L/C trả chậm), thanh toán qua ngân hàng trong nước có quan hệ với ngân hàng nước ngoài.
Hàng ngày khi nhận được hoá đơn phiếu, phiếu thu kế toán xác định số còn phải thu đối với từng khách hàng, ghi tương thích vào sổ chi tiết công nợ. Sau đó tiến hành phản ánh vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi sổ cái TK 131 và các sổ khách có liên quan.
Sổ chi tiết công nợ được mở cho từng khách hàng ghi theo thứ tự hoá đơn phát sinh, dùng để theo dõi thường xuyên số dư nợ của khách hàng.
Cách ghi: Dòng dư Có (hoặc dư nợ) đầu kỳ được lấy từ dòng dư Có (Nợ) của bảng quý trước liền kề. Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn để ghi, mỗi hoá đơn được ghi một dòng trên sổ chi tiết công nợ. Cuối tháng tổng cộng số phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có, tính số tồn cuối tháng – số còn phải thu.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết công nợ đã được cộng tổng, kế toán lập “Bảng cân đối phát sinh công nợ”.
Sổ chi tiết công nợ Hoá đơn
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 131 Tổng hợp phát sinh công nợ
Cách ghi: Các sổ chi tiết công nợ sau khi đã được cộng tổng tính số dư cuối tháng sẽ đựơc ghi lên bảng, mỗi sổ chi tiết được ghi một dòng theo các chỉ tiêu tương thích giữa sổ chi tiết công nợ với bảng cân đối phát sinh công nợ. Đồng thời đối chiếu, chênh lệch giữa tổng phát sinh nợ với tổng phát sinh có trên bảng cân đối phải bằng số dư cuối tháng TK 131.
Nhìn chung, các công việc hạch toán hàng hoá được kế toán hàng hoá thực hiện hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ nhưng riêng đối với hạch toán và tính thuế GTGT lại được kế toán làm vào cuối kỳ. Hàng tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết, bảng kê hóa đơn nhập, xuất hàng hoá, hàng hoá, dịch vụ để kê khai vào các chỉ tiêu tương ứng trên tờ khai thuế GTGT. Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT để ghi Nợ TK 3331, có TK 131 phần thuế GTGT được khấu trừ. Phần ghi có TK 333, Nợ TK khác phản ánh số thuế phải nộp trong tháng này. Căn cứ vào tờ khai tính thuế sau khi được cán bộ thuế chấp nhận để ghi vào TK 111,112.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, hàng hoá của Công ty khi nhập kho phải kiểm tra chất lượng đủ tiêu chuẩn kỹ thuật cho phép mới được nhập kho. Kho hàng hoá của Công ty được bảo quản rất kỹ và kiểm tra thường xuyên. Mặt khác, hàng hoá của Công ty chủ yếu là hàng văn phòng phẩm đo, do đó nêu có sai phạm nào thì khách hàng mang đến Công ty sẽ hạch toán vào tài khoản hàng bán bị trả lại