MI
2.1.3.2. K toánt ngh p kiêm k toán thu, tin l ng
T ng h p t t c các s li u nh p trên h th ng, ki m tra, đ i chi u v i các ch ng t k toán chi ti t g i lên, l p các báo bi u k toán, th ng kê, t ng h p theo quy đ nh c a nhƠ n c. Tính và phân b ti n l ng, các kho n trích theo l ng cho cán b , nhân viên trong Công ty. ng th i, hàng ngày ki m tra, c p nh p chính xác k p th i các hóa đ n ch ng t thu GTGT đ u vƠo vƠ đ u ra. Cu i tháng l p báo cáo, b ng kê khai thu đ u vƠo vƠ đ u ra theo đúng m u quy đnh c a c c thu . Cu i n m l p báo cáo quy t toán thu theo quy đnh. Ch u trách nhi m tr c k toán tr ng và ban giám đ c v công vi c thu c ph m vi trách nhi m c a k toán t ng h p vƠ các liên quan đ n
K toán tr ng
K toán t ng h p kiêm k toán thu ,
ti n l ng
K toán kho kiêm th kho K toán bán hàng
kiêm k toán công n
29 2.1.3.3. K toán bán hàng kiêm k toán công n
Hàng ngày k toán d a vƠo các hóa đ n bán hƠng do nhơn viên bán hƠng giao đ nh p s li u bán hàng vào ph n m m k toán, ki m tra đ i chi u s li u bán hàng trên ph n m m v i s li u kho và công n , l p hóa đ n GTGT. Cu i ngày l p b ng kê chi ti t các hóa đ n bán hƠng vƠ tính t ng giá tr hƠng đƣ bán. T ng h p s li u bán hàng hƠng ngƠy báo cáo cho tr ng phòng k toán. H tr k toán t ng h p, ngoài ra ph i ki m tra, theo dõi vi c c p nh p s sách, báo cáo hàng ngày tình hình công n bán hàng t i Công ty, ki m tra tính chính xác h p lý h p l c a ch ng t liên quan đ n k toán công n tr c khi trình ký, theo dõi chi ti t t ng ch n , chi ti t s n ph i thu, ph i tr và các kho n n đ n h n. Cu i tháng, l p báo cáo công n trình lên k toán tr ng và các b ph n có liên quan.
2.1.3.4. K toán kho kiêm th kho
Hàng ngày ki m tra s l ng, ch ng lo i hàng hóa nh p, xu t, t n kho theo ch ng t . Nh p hàng hóa vào kho và s p x p đúng n i quy đ nh, l p th kho, phi u nh p kho, phi u xu t kho, l u tr và b o qu n hàng hóa. Cu i tháng l p báo cáo nh p xu t t n hàng hóa chuy n lên cho k toán t ng h p đ i chi u, ki m tra.
2.1.3.5. Th qu
Th c hi n vi c thu chi ti n m t theo ch ng t thu chi. Qu n lý ti n m t t i qu , đ m b o an toàn ti n. Rút ho c n p ti n qua ngân hàng khi có yêu c u. Phát l ng hàng tháng theo b ng l ng cho t ng b ph n. L p s và báo cáo qu hàng tháng, ki m kê vƠ đ i chi u s qu v i k toán chi ti t vào m i tháng.
2.1.4. c đi m t ch c công tác k toán
- Ch đ k toán áp d ng: Công ty CPTM An Cát L c áp d ng Ch đ k toán doanh nghi p Vi t Nam ban hành theo quy t đ nh s 48/2006-Q /BTC ngƠy 14/9/2006, các chu n m c k toán Vi t Nam do B TƠi chính ban hƠnh vƠ các v n b n s a đ i, b sung, h ng d n th c hi n kèm theo.
- Hình th c k toán áp d ng: Nh t ký chung có áp d ng k toán trên máy vi tính.
- Niên đ k toán: B t đ u t ngày 01/01 và k t thúc vƠo ngƠy 31/12 n m d ng
l ch.
- K k toán: Tháng.
- n v ti n t s d ng trong k toán: ng Vi t Nam.
- Ph ng pháp k toán hàng t n kho:
Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho: Theo giá v n.
Ph ng pháp tính giá tr hàng t n kho cu i k : Bình quân c k d tr .
Ph ng pháp h ch toán hàng t n kho: Kê khai th ng xuyên.
- Ph ng pháp h ch toán thu GTGT: Ph ng pháp kh u tr .
Công ty CPTM An Cát L c áp d ng hình th c ghi s nh t ký chung v i s h tr c a ph n m m k toán Effect đ thu nh n và x lý các thông tin liên quan đ n các nghi p v kinh t phát sinh ph c v cho vi c l p các báo cáo tài chính và ra các quy t đnh.
Trình t ghi s :
S ăđ 2.3. Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán nh t ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cu i tháng:
Quan h đ i chi u, ki m tra:
(Ngu n: Phòng tài chính k toán)
2.2. Th c tr ng công tác k toánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu tiêu th t i Công
ty CPTM An Cát L c
2.2.1. N i dung công tác k toán bán hàng t i Công ty CPTM An Cát L c
2.2.1.1. Ch ng t k toán bán hàng * Ch ng t ghi s g m ch ng t g c: * Ch ng t ghi s g m ch ng t g c: - Phi u xu t kho - Hóa đ n GTGT - Phi u thu Ch ng t g c S nh t kí chung S , th k toán chi ti t S cái B ng cơn đ i phát sinh
Báo cáo tài chính
B ng t ng h p chi ti t
31 * S sách s d ng: - S nh t ký chung - S cái - S k toán chi ti t - S qu ti n m t
- S theo dõi thu GTGT
Trình t h ch toán:
có th miêu t c th nh t quá trình h ch toán k toán bán hƠng vƠ xác đ nh k t qu tiêu th t i Công ty CPTM An Cát L c em xin l y ví d v tình hình tiêu th c a Công ty trong tháng 8 n m 2012 v i m t hàng sau:
S hi u TK Tên hàng hóa Mã hàng hóa VT
156VT4310 Áo s mi nam VT4310
VT4310 Chi c
2.2.1.2. Ph ng pháp xác đnh hàng t n kho và giá v n c a hàng xu t bán trong k
Công ty h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên. Khi mua hàng k toán tính tr giá hàng mua theo giá mua th c t ch a có chi phí thu mua, chi phí thu mua trong k đ c h ch toán vào tài kho n chi phí qu n lý kinh doanh.
Công ty xác đ nh tr giá hàng xu t bán trong k theo ph ng pháp bình quơn c k d tr , trong k k toán ch ghi nh n doanh thu đ n cu i tháng m i xác đ nh giá v n c a hàng xu t bán trong k .
Ví d : Tình hình nh p xu t c a m t hƠng áo s mi nam VT4310 trong tháng 8 n m 2012 nh sau:
Tr giá hàng t n đ u k + Tr giá hàng nh p trong k
S l ng hàng t n đ u k + S l ng hàng nh p trong k n giá đ n v bình quân c kì d tr = Giá tr th c t c a hàng hóa xu t kho = Giá đ n v bình quân c a hàng hóa * S l ng hàng hóa xu t kho
B ng 2.1. S chi ti t hàng hóa S CHI TI T HÀNG HÓA Tháng 08 n m 2012 HƠngăhóa:ăỄoăs ămiănamăVT4310ăăăăăăăăăăăăăăăăăă Mã hàng: VT4310 Ch ng t Di n gi i TK năgiá Nh p Xu t T n SH NT L ng Ti n L ng Ti n L ng Ti n 01/08 T n đ u k 163.324 250 40.831.000 PNK0098 01/08 Mua hàng 111 155.000 100 15.500.000 PXK0113 02/08 Xu t kho 632 157.973 20 3.159.460 PXK0115 03/08 Xu t kho 632 157.973 15 2.369.595 PNK0105 05/08 Nh p kho 331 155.000 150 23.250.000 PXK0121 06/08 Xu t kho 632 157.973 50 7.898.650 PXK0139 18/08 Xu t kho 632 157.973 35 5.529.055 PXK0142 20/08 Xu t kho 632 157.973 80 12.637.840 PXK0143 20/08 Xu t kho 632 157.973 20 3.159.460 PNK0128 25/08 Nh p kho 331 155.000 200 31.000.000 C ng tháng 8 450 69.750.000 220 34.754.060 480 75.826.940 NgƠy 31 tháng 8 n m 2012 Ng i ghi s K toánătr ng Công ty c ph n th ng m i An Cát L c S 609 T 53 – Khu 4 – P.B ch ng – TP.H Long - QN
33
Trong phi u xu t kho và b ng chi ti t hàng hóa, c t đ n giá vƠ ti n đ n cu i k m i tính đ c, sau khi tính đ n giá bình quơn.
2.2.1.3. Ph ng th c bán hàng
Công ty CPTM An Cát L c hi n nay đang th c hi n hai ph ng th c bán hàng là bán buôn và bán l thu ti n t p trung.
- Ph ngăth c bán buôn
Bán buôn qua kho theo hình th c tr c ti p
Theo hình th c này Công ty bán hàng hóa giao tr c ti p cho ng i mua t i kho theo đúng s l ng hƠng hóa mƠ ng i mua đƣ g i đi n tr c ti p yêu c u đ t mua hàng hóa. Ch ng t bán hƠng trong tr ng h p nƠy lƠ hóa đ n GTGT vƠ lƠ c n c đ tính doanh thu. Hóa đ n GTGT do phòng k toán l p g m 3 liên:
Liên 1: L u t i quy n hóa đ n g c Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: L u hƠnh n i b
Liên 3 giao cho th kho, th kho ki m tra, xác minh tính trung th c c a ch ng t r i l p phi u xu t kho.
Khi bên mua ki m kê, ký nh n đ hàng trên ch ng t và thanh toán ho c ch p nh n thanh toán. K toán s đ a cho khách hƠng liên 2 hóa đ n GTGT. HƠng hóa lúc nƠy đ c xem lƠ đƣ đ c tiêu th .
Ví d : Ngày 02/08/2012 Công ty TNHH m t thành viên Tu n Khang mua hàng tr c ti p t i kho c a Công ty 20 chi c áo s mi nam VT4310 và 20 chi c qu n âu QVT256 lƠm đ ng ph c cho nhơn viên. n giá ch a thu GTGT c a áo là 192.000 đ ng/chi c, đ n giá ch a thu GTGT c a qu n ơu lƠ 309.000 đ ng/chi c. Khách hàng đƣ thanh toán b ng ti n m t. 40.831.000 + 69.750.000 250 + 450 n giá bình quơn tháng 8 = Giá tr th c t c a hàng hóa xu t kho = Giá đ n v bình quân c a hàng hóa * S l ng hàng hóa xu t kho = 157.973 đ ng
M u 2.1. Hóa đ n GTGT
CÔNG TY C PH NăTH NGăM I AN CÁT L C
S 609 – T 53 – Khu 4 – P.B ch ng – TP H Long – T nh Qu ng Ninh Mã s thu : 5701091445 * i n tho i: 0333.556519 * Fax: 0333.556519
Tài kho n s : ………..
HịAă Nă
GIÁ TR GIAăT NG
Liên 3 N i b
Ngày 02 tháng 08 n m 2012
H vƠ tên ng i mua hàng: Lê Thu Hà i n tho i: n v : Công ty TNHH m t thành viên Tu n Khang
a ch : S 686 Nguy n v n c - TP H Long – T nh QN S tài kho n:
Hình th c thanh toán: Ti n m t MST:
STT Tên hàng hóa, d ch v VT S l ng năgiá Thành ti n
01 Áo s mi nam VT4310 Chi c 20 192.000 3.840.000
02 Qu n âu QVT256 Chi c 20 309.000 6.180.000 03 04 05 C ng ti n hàng: 10.020.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 1.002.000 T ng c ng ti n thanh toán: 11.022.000 S ti n vi t b ng ch : M i m t tri u không tr m hai m i hai nghìn đ ng ch n.
Ng i mua hàng Ng i bán hàng Th tr ngăđ năv
(Ký, ghi rõ h tên) (Ký, ghi rõ h tên) (Ký, đóng d u, ghi rõ h tên)
(Ngu n: Phòng tài chính k toán) K toán bán hàng l p hóa đ n GTGT r i chuy n xu ng cho th kho, th kho ki m tra ch ng t và ti n hành l p phi u xu t kho đ ng th i xu t kho theo s l ng
M u s : 01GTKT3/001 Ký hi u: TP/11P
S : 0010171
35
hàng hóa th c xu t. Khi xu t kho bán hàng thì phi u xu t kho ch ph n ánh đ c s l ng hàng xu t vì đ n cu i tháng k toán m i tính toán đ c giá xu t kho c a t ng m t hàng. M u 2.2. Phi u xu t kho PHI U XU T KHO Ngày 02 tháng 08 n m 2012 S : 0113 Quy n s : 01 N : TK 632 Có: TK 156 H tên ng i nh n hàng: Lê Thu Hà
n v : Công ty TNHH m t thành viên Tu n Khang Xu t t i kho: Hàng hóa Lý do xu t: Xu t bán STT Tên s n ph m, hàng hóa Mã s VT S l ng năgiá Thành ti n Yêu c u Th c xu t A B C D 1 2 3 4 01 Áo s mi nam VT4310 VT4310 Chi c 20 20 157.973 3.159.460 02 Qu n âu QVT256 QVT256 Chi c 20 20 251.821 5.036.420 C ng 8.195.880 T ng s ti n (b ng ch ): Tám tri u m t tr m chín l m nghìn tám tr m tám m i đ ng ch n.
Ng i l p phi u Ng i nh n hàng Th kho K toánătr ng
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
(T ng s ti n 8.195.880 đ ng đ c k toán tính khi cu i tháng xác đ nh đ c giá
v n đã xu t ra theo ph ng pháp bình quân c k d tr )
(Ngu n: Phòng tài chính k toán) Khách hàng thanh toán b ng ti n m t, k toán bán hàng l p phi u thu nh sau:
M u 2.3. Phi u thu PHI U THU Ngày 02 tháng 08 n m 2012 S : 0136 Quy n s : 01 N : TK 1111 Có: TK 511,3331 H tên ng i n p ti n: Lê Thu Hà
n v : Công ty TNHH m t thành viên Tu n Khang a ch : S 686 Nguy n v n c - TP H Long – T nh QN Lý do n p: Thanh toán ti n mua hàng
S ti n: 11.022.000 VND
Vi t b ng ch : M i m t tri u không tr m hai m i hai nghìn đ ng ch n. Kèm theo: 01 ch ng t g c
NgƠy 02 tháng 08 n m 2012
Giámăđ c K toánătr ng Ng i n p ti n Ng i l p phi u Th qu
(Ký, h tên, đóng d u) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
ƣ nh n đ s ti n (Vi t b ng ch ): M i m t tri u không tr m hai m i hai nghìn đ ng ch n.
(Ngu n: Phòng tài chính k toán)
Bán buôn qua kho theo hình th c chuy n hàng
Công ty v n chuy n hƠng hóa đ n đúng đ a đi m ghi trên h p đ ng kinh t đƣ ký k t. Phòng tài chính k toán s l p hóa đ n GTGT thƠnh 3 liên. Sau đó chuy n liên 2 hóa đ n GTGT xu ng cho th kho, th kho ki m tra ch ng t r i l p phi u xu t kho. Sau đó hƠng hóa s đ c xu t kho chuy n cho khách hƠng kèm theo liên 2 hóa đ n GTGT. Hàng hóa v n đ c coi là thu c quy n s h u c a Công ty cho đ n khi bên mua thanh toán ho c ch p nh n thanh toán. Khi xu t hàng hóa bán cho khách hàng Công ty không s d ng TK 157 – Hàng g i đi bán đ theo dõi hƠng hóa mƠ đ c h ch toán luôn vào TK 632 – Giá v n hàng bán.
Ví d : Ngày 06 tháng 08 Công ty c ph n qu c t Hoàng Gia ký h p đ ng mua hàng t i Công ty 50 chi c áo s mi nam VT4310, đ n giá ch a thu GTGT là 192.000 đ ng/chi c. Chi phí v n chuy n phát sinh ch a thu GTGT lƠ 300.000 đ ng, H 0001145, Công ty đƣ thanh toán b ng ti n m t, hƠng đ c giao t i kho c a khách hàng. D a vào h p đ ng kinh t đƣ ký k t (ph l c 05), k toán l p hóa đ n GTGT
37
theo h p đ ng, r i g i xu ng cho th kho ki m tra, xác minh ch ng t r i làm th t c xu t kho, th kho ghi s l ng th c t xu t vào phi u xu t kho và giao hàng cho nhân viên v n chuy n kèm liên 2 hóa đ n GTGT.
M u 2.4. Hóa đ n GTGT
CÔNG TY C PH NăTH NGăM I AN CÁT L C
S 609 – T 53 – Khu 4 – P.B ch ng – TP H Long – T nh Qu ng Ninh Mã s thu : 5701091445 * i n tho i: 0333.556519 * Fax: 0333.556519 Tài kho n s : ………..
HịAă Nă
GIÁ TR GIAăT NG
Liên 3 N i b
Ngày 06 tháng 08 n m 2012