Sơ đồ 2.5:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
ối chiếu
Một trong những yêu cầu của công tác kế toán nguyên vật liệu đòi hỏi phải theo dõi, phản ánh tình hình nhập, xuất kho nguyên vật liệu cả về số lƣợng, chất lƣợng, giá trị thông qua công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu. Nhằm tiến hành công tác kế toán nguyên vật liệu một cách đơn giản, chính xác, đơn vị tiến hành hạch toán vật tƣ cuối kỳ theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, sử dụng phƣơng pháp thẻ song song. Việc áp dụng phƣơng pháp này ở công ty đƣợc tiến hành nhƣ sau:
: Thủ kho sử dụng “Thẻ kho” để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho của từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lƣợng. Khi nhận đƣợc các chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép các số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho trên thẻ kho.
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết vật liệu
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho
ế toán tổng hợp Phiếu nhập kho
b) ế toán: Tại phòng kế toán, kế toán phải theo dõi tình hình nhập xuất NVL theo cả chỉ tiêu số lƣợng và chỉ tiêu giá trị. Sau khi kiểm tra các nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán, khi đã đủ điều kiện, kế toán ghi vào sổ chi tiết NVL.
+ Đối với vật liệu nhập kho, kế toán nhập số lƣợng, đơn giá, đơn vị khách hàng, sau đó sẽ tính thành tiền.
+ Đối với nghiệp vụ xuất kho, kế toán nhập số liệu xuất, xác định đối tƣợng chi phí, đơn giá xuất, trị giá xuất kho tính theo phƣơng pháp bình quân liên hoàn.
Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết vật liệu để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu và tiến hành so sánh số liệu giữa:
+ Sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho của thủ kho
+ Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn với sổ kế toán tổng hợp
+ Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế.
Ví dụ ( Tiếp ví dụ 1 )
Ngày 11 tháng 3 năm 2012 , nhập kho 700 kg thép tấm 5ly của công ty TNHH Kim Khí Chương Dương, đơn giá chưa thuế của thép tấm 5ly 15.000đ/kg. Chi phí vận chuyển bốc dỡ đã tính vào giá mua, thuế GTGT 10% . Doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt.
Khi đã nhập kho, từ phiếu nhập kho 150 (Biểu số 2.4) thủ kho vào thẻ kho (Biểu số 2.13), đồng thời từ phiếu nhập kho kế toán vào sổ chi tiết nguyên vật liệu (Biểu số 2.14). Cuối kỳ từ sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu (Biểu số 2.17)
Ví dụ ( Tiếp ví dụ 3)
Ngày 18 tháng 3 năm 2012 xuất 650kg thép tấm 5ly phục vụ sản xuất sản phẩm
Từ phiếu xuất kho số 180 (Biểu số 2.10) thủ kho tiến hành vào thẻ kho (Biểu số 2.13), đồng thời từ phiếu xuất kho kế toán vào sổ chi tiết nguyên vật liệu (Biểu số 2.14). Từ sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu (Biểu số 2.17)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Bùi Thị Mai Anh - QTL601K Page 58
Biểu số 2.13: Thẻ kho
Đơn vị: Cty TNHH SX&TM Ánh Sáng Mẫu số S09- DNN
Địa chỉ: Bãi Lâm Sản- Sở Dầu- HB- HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/03/2012 Tờ số: 1
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tƣ, sản phẩm hàng hóa: Thép tấm 5ly - Mã hiệu: TT5L Đơn vị tính: Kg Ngày nhập xuất Chứng từ Diễn giải Số lƣợng Ký xác nhận của kế toán Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Dƣ đầu tháng 3 2000 05/03 PX168 Xuất cho xƣởng thép 1500 500 11/03 PN150 Nhập kho thép tấm 700 1200 18/03 PX180 Xuất cho xƣởng thép 650 550 19/03 PX183 Xuất cho xƣởng thép 500 50 23/03 PN166 Nhập kho thép tấm 1000 1050 … … … ….. … … … Cộng phát sinh tháng 3 10.850 11.450 Dƣ cuối tháng 1.400 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Thủ kho Kế toán trƣởng Giám Đốc
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Biểu số 2.14: Sổ chi tiết vật liệu
Đơn vị: Cty TNHH SX&TM Ánh Sáng Mẫu số S07- DNN
Địa chỉ: Bãi Lâm Sản-Sở Dầu-HB-HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tài khoản: 152 - Thép tấm 5ly Mã hiệu: TT5L - Đơn vị tính: Kg Từ ngày: 01/03/2012 đến ngày 31/03/2012 Chứng từ
Diễn giải ĐƢ TK Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Ghi chú Số hiệu Ngày
tháng Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền
Tồn đầu kỳ 15.300 2000 30.600.000 PX168 05/03 Xuất thép tấm sxsp 154 15.300 1500 22.950.000 500 7.650.000 PN150 11/03 Nhập thép tấm 111 15.000 700 10.500.000 1200 18.150.000 PX180 18/03 Xuất thép tấm sxsp 154 15.125 650 9.831.250 550 8.318.750 PX183 19/03 Xuất thép tấm sxsp 154 15.125 500 7.562.500 50 756.250 PN166 23/03 Nhập thép tấm 331 15.000 1000 15.000.000 1050 15.756.250 … … … … … … … … … … … Cộng phát sinh tháng 3 10.850 163.835.000 11.450 173.155.000 Dƣ cuối tháng 15.200 1.400 21.280.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Bùi Thị Mai Anh - QTL601K Page 60
Ví dụ ( Tiếp ví dụ 2)
Ngày 17 tháng 3 năm 2012 nhập kho 40 chai khí oxi của Công ty CP công nghiệp tàu thủy và thương mại Hùng Vương. Đơn giá chưa thuế giá trị gia tăng là 45.500đ/chai. Chi phí vận chuyển đã tính vào giá mua, thuế GTGT 10% . Doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt.
Khi đã nhập kho, từ phiếu nhập kho số 161 (Biểu số 2.8) kế toán vào thẻ kho (Biểu số 2.15) đồng thời vào sổ chi nguyên vật liệu (Biểu số 2.16). Từ sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu (Biểu số 2.17)
Ví dụ (Tiếp ví dụ 4)
Ngày 21 tháng 3 năm 2012. Xuất 60 chai khí oxi để phục vụ sản xuất sản phẩm.
Từ phiếu xuất kho số 188 (Biểu số 2.12) thủ kho vào thẻ kho (Biểu số 2.15) đồng thời kế toán vào sổ chi tiết nguyên vật liệu (Biểu số 2.16). Từ sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu (Biểu số 2.17)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Biểu số 2.15: Thẻ kho
Đơn vị: Cty TNHH SX&TM Ánh Sáng Mẫu số S09- DNN
Địa chỉ: Bãi Lâm Sản- Sở Dầu- HB- HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/03/2012 Tờ số: 1
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tƣ, sản phẩm hàng hóa: Khí oxi - Mã hiệu: KO Đơn vị tính: Chai Ngày nhập xuất Chứng từ Diễn giải Số lƣợng Ký xác nhận của kế toán Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Dƣ đầu tháng 3 50 10/03 PX172 Xuất khí oxi phục vụ sx 30 20 17/03 PN161 Nhập kho khí oxi 40 60 21/03 PX188 Xuất khí oxi phục vụ sx 60 - 27/03 PN182 Nhập kho khí oxi 35 35
29/03 PX190 Xuất kho khí oxi 30 5
… … … … … … … …
Cộng phát sinh 115 160
Dƣ cuối tháng 3 5
Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Thủ kho Kế toán trƣởng Giám Đốc
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Bùi Thị Mai Anh - QTL601K Page 62
Biểu số 2.16: Sổ chi tiết vật liệu
Đơn vị: Cty TNHH SX&TM Ánh Sáng Mẫu số S07- DNN
Địa chỉ: Bãi Lâm Sản-Sở Dầu-HB-HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tài khoản: 152 - Khí oxi Mã hiệu: KO - Đơn vị tính: Chai Từ ngày: 01/03/2012 đến ngày 31/03/2012 Chứng từ
Diễn giải ĐƢ TK Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Ghi chú Số hiệu Ngày
tháng Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền
Tồn đầu kỳ 45.350 50 2.267.500
PX172 10/03 Xuất khí oxi phục vụ sx 154 45.350 30 1.360.500 20 907.000
PN161 17/03 Nhập kho khí oxi 111 45.500 40 1.820.000 60 2.727.000
PX188 21/03 Xuất khí oxi phục vụ sx 154 45.450 60 2.727.000 - -
PN182 27/03 Nhập kho khí oxi 111 45.500 35 1.592.500 35 1.592.500 PX190 29/03 Xuất kho khí oxi 154 45.500 30 1.365.000 5 227.500
… … … … … … … … … … …
Cộng phát sinh 115 5.215.250 160 7.256.000
Dƣ cuối tháng 45.350 5 226.750
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Biểu số 2.17: Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu
Đơn vị: Cty TNHH SX&TM Ánh Sáng Mẫu số S08- DNN
Địa chỉ: Bãi Lâm Sản-Sở Dầu-HB-HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 03 năm 2012 Tài khoản: 152 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
STT Tên vật liệu Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền
… … … … … … … … … 7 Thép tấm 5ly 2000 30.600.000 10.850 163.835.000 11.450 173.155.000 1400 21.280.000 … … … … … … … … … 10 Khí oxi 50 2.267.500 115 5.215.250 160 7.256.000 5 226.750 … … … … … … … … … 14 Lốc ống 3010 38.925.320 2881 37.257.092 4230 54.702.360 1661 21.480.052 … … … … … … … … … Tổng cộng 520.216.473 1.138.863.365 1.108.260.086 550.819.752
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Bùi Thị Mai Anh - QTL601K Page 64
2.2.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty TNHH sản xuất và thƣơng mại Ánh Sáng