Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
7.2. Tài khoản sử dụng:
TK 821: “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”. TK 821 có 02 tài khoàn cấp hai:
TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành;
TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
7.3. Phương pháp hạch toán:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
Sau khi xác định thu nhập chịu thuế trong kì, kế toán tạm xác định số thuế phải nộp trong kì theo công thức:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
trong kì
= Tổng lợi nhuận trước thuế x
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
(25%) - Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334: Số thuế TNDN phải nộp - Khi tạm nộp thuế TNDN:
Nợ TK 3334: Số thuế TNDN phải nộp Có TK 111, 112
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN
Sau đó căn cứ vào các quy định của Luật thuế TNDN hiện hành xác định và điều chỉnh các khoản chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm để xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
7.4. Nghiệp vụ phát sinh:
Ngày 30/06/2012, kế toán lập phiếu kết chuyển số KC_08 để kết chuyển chi phí thuế TNDN tháng 6/2012:
Nợ TK 911: 198.032.349
Có TK 821: 198.032.349
Sau khi kết chuyển về TK 911, kế toán xác định số thuế TNDN tạm nộp năm 2012:
Nợ TK 821: 198.032.349
Có TK 3334: 198.032.349
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 06 năm 2012
Tài khoản: 821_Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp