- Chi tiền: Căn cứ vào các chứng từ như Séc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền mặt,
2491 Dự phòng cụ thể 2492 Dự phòng chung
2492 Dự phòng chung
Nội dung và kết cấu các tài khoản
Bên Nợ: Số tiền ngân hàng thanh toán thay cho KH được ngân hàng bảo lãnh
Bên Có: Số tiền khách hàng trả nợ
Số tiền chuyển sang các tài khoản nợ thích hợp
Số dư Nợ: Phản ánh số tiền còn đang cho khách hàng vay Quy trình kế toán
Kế toán tiền gốc
1. Khi ngân hàng giải ngân cho khách hàng vay
Nợ TK 2411,2421 Các khoản trả thay khách hàng bằng VND và ngoại tệ Có TK 1011,1031,4211, 4221 Số tiền ngân hàng cho vay
2. Khi khách hàng trả nợ, hạch toán:
Nợ TK 1011,1031,4211… Số tiền khách hàng thanh toán Có TK 2411,2421
3. Nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn ngân hàng xem xét tình hình thu nợ cụ thể của từng khách hàng để kết chuyển vào các tài khoản thích hợp để theo dõi
Nợ TK 2412, 2422 Nợ cần chú ý Nợ TK 2413, 2423 Nợ dưới tiêu chuẩn Nợ TK 2414, 2424 Nợ nghi ngờ
Nợ TK 2415, 2425 Nợ có khả năng mất vốn
Có TK 2411,2421 Số tiền khách hàng chưa trả
Kế toán dự phòng rủi ro
1. Định kỳ ngân hàng dựa vào số nợ đã phân loại và theo qui định của ngân hàng nhà nước và ngân hàng hệ thống để lập dự phòng rủi ro nợ cho vay
Nợ TK 8822 Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi Có TK 249 Dự phòng rủi ro
2. Khi khách hàng không có khả năng trả nợ ngân hàng quyết định xoá nợ Nợ TK 249 Dự phòng rủi ro
Có TK 2412, 2422 Nợ cần chú ý Có TK 2413, 2423 Nợ dưới tiêu chuẩn Có TK 2414, 2424 Nợ nghi ngờ
Có TK 2415, 2425 Nợ có khả năng mất vốn
Đồng thời chuyển hồ sơ của khách hàng để tiếp tục theo dõi ở tài khoản 971 Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi
Kế toán tiền lãi phải thu
1. Định kỳ ngân hàng tính lãi phải thu đối với các khoản cho vay
Nợ TK 3941, 3942 Lãi phải thu từ cho vay bằng VND và bằng ngoại tệ Có TK 702 Thu lãi cho vay
2. Khi khách hàng thanh toán tiền lãi
Nợ TK 1011, 1031, 5212, 5012…Số tiền và hình thức mà KH thanh toán Có TK 3941, 3942 Lãi phải thu từ cho vay bằng VND và ngoại tệ
Chú ý: Khi nhận tài sản thế chấp của khách hàng theo dõi vào tài khoản 994 Khi xóa nợ theo dõi tài khoản 971
5.9. Kế toán tín dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài 5.4.1.Tài khoản kế toán