- Lỗ tỷ giỏ hối đoỏ
SƠ ĐỒ 1.9: HẠCH TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
TK 111,112,141.. TK 635 Chi phớ PS khi tham gia LD
TK 222
Thiệt hại do khụng thu hồi đủ vốn gúp
TK 121,228 TK 111,112 Giỏ bỏn
Giỏ gốc Lỗ do bỏn CK
TK 111,112 TK 911 Lói tiền vay phải trả K/c
TK 1112,1121 TK 1112,1121 Tỷ giỏ bỏn NT thu
bằng VNĐ
Tỷ giỏ xuất NT Lỗ do bỏn ngoại tệ TK129,229
Trớch lập dự phũng giảm giỏ đầu tư NH, DH
TK 131
Chiết khấu thanh toỏn chấp thuận cho khỏch hàng
1.2.2.5. Kế toỏn chi phớ quản lý kinh doanh
1.2.2.5.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là cỏc khoản chi phớ liờn quan đến hoạt động tiờu thụ hàng húa, là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phớ về lao động sống và lao động vật hoỏ cần thiết để phục vụ trực tiếp cho quỏ trỡnh bỏn hàng hoỏ như chi phớ bao gúi, quảng cỏo, bảo hành, nhõn viờn bỏn hàng.
CPBH phõn bổ cho hàng bỏn ra trong kỳ = + x Tiờu chuẩn phõn bổ của hàng bỏn ra trong kỳ
Tiờu thức phõn bổ lựa chọn là giỏ trị vốn thực tế của thành phẩm, hàng húa và hàng gữi bỏn.
* Chứng từ sử dụng: Cỏc loại húa đơn, bảng thanh toỏn tiền lương cho cụng nhõn viờn bỏn hàng, bảng tớnh khấu hao cho bộ phận bỏn hàng…
* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 “Chi phớ bỏn hàng” * Kết cấu tài khoản
TK 641: “Chi phớ bỏn hàng”
- Tập hợp chi phớ bỏn hàng phỏt - Cỏc khoản ghi giảm chi phớ bỏn sinh trong kỳ hàng
- Kết chuyển CPBH sang TK 911
hoặc TK 142(2)
Tài khoản 641 “Chi phớ bỏn hàng” khụng cú số dư cuối kỳ và cú bảy tài khoản
CPBH cần phõn bổ P/S trong kỳ CPBH cần phõn bổ đầu kỳ
Tổng tiờu chuẩn phõn bổ của
hàng xuất bỏn trong kỳ và
Sơ đồ 1.10. Hạch toỏn nghiệp vụ chi phớ bỏn hàng TK 111,112,152,153 TK 133 TK 6421 TK 111,112 (Cỏc khoản thu giảm chi phớ) (Chi phớ vật liệu cụng cụ) TK 334,338 TK 911 (Chi phớ tiền lương và cỏc khoản
trớch theo lương) (K/c) TK 214
(Chi phớ khấu hao TSCĐ)
TK 142,242,335
(Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trước)
TK 111,112,331
(Chi phớ dịch vụ mua ngoài,chi phớ bằng tiền khỏc)
TK 133
(Thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ nếu được tớnh vào chi phớ bỏn hàng)
1.2.2.5.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
* Chi phớ quản lý doanh nghiệp là khoản chi phớ phỏt sinh cú liờn quan chung đến hoạt động của doanh nghiệp, khụng thể tỏch riờng cho bất cứ hoạt động nào.
* Phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp cho hàng húa bỏn ra:
* Chứng từ sử dụng: Cỏc loại húa đơn, bảng thanh toỏn tiền lương cho nhõn viờn quản lý, bảng tớnh khấu hao TSCĐ và bộ phận quản lý doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642: “Chi phớ quản lý doanh nghiệp” * Kết cấu tài khoản:
TK 642: “Chi phớ quản lý doanh nghiệp”
- Cỏc chi phớ quản lý doanh nghiệp - Hoàn nhập dự phũng phải thu khú thực tế phỏt sinh trong kỳ; đũi, dự phũng phải trả
- Số dự phũng phải thu khú đũi, dự - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh phũng phải trả (Chờnh lệch giữa số dự phũng nghiệp vào Tài khoản 911 “Xỏc định phải lập kỳ này lớn hơn số dự phũng đó lập kết quả kinh doanh”
kỳ trước chưa sử dụng hết); - Dự phũng trợ cấp mất việc làm.
Tài khoản 642: “Chi phớ quản lý doanh nghiệp” khụng cú số dư cuối kỳ và cú tỏm tài khoản cấp hai:
Trỡnh tự kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu(Theo sơ đồ 1.1 và 1.11)
CP QLDN phõn bổ cho hàng bỏn ra trong kỳ = + X Tiờu chuẩn phõn bổ của hàng bỏn ra trong kỳ CP QLDN cần phõn bổ P/S trong kỳ CP QLDN cần phõn bổ đầu kỳ
Tổng tiờu chuẩn phõn bổ của
hàng xuất bỏn trong kỳ và
Sơ đồ 1.11: Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp