II.PHÂN TÍCH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH 2.1Phân tích chung tình hình thực hiện chỉ phí
AL= L1-L 0= T1*X1-Tữ*X0
Trong đó :
Gọi dỵ , d0 là kết cấu CNSX tùng loại công nhân trong công ty. t1, t0
là số lượng CNSX từng loại công nhân trong công ty. xv x0 là tiền lương bình quân từng loại lao động.
Khi đó : đj = — và d0= —
T1 To
Sử dụng phương pháp loại trừ đế xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tống mức tiền lương của công nhân sản xuất.Ta có :
• Ánh hưởng của nhân tố số lượng CNSX (T)
Phân tích chi phí và giá thành sản phẩm
ALr = 2(7i- r0) * d0*x0
= (853 - 889)*(— *12459650 + — *3808660)
v 7 889 889
= -384788922,5 (đ)
•Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu lao động (d) = 2(di - d3) *T1*xữ
= 853 * (— )* 12459650 — ) *3808660
853 889' v 853 889 7
ĐVT:VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Giá trị sản lượng hàng hóa & dịch vụ 1099587215179 1338243077296
Sô lưọng CNSX (ngưòi) 889 853
Công nhân trực tiêp 707 678
Nhân viên gián tiêp 182 175
Tiên lương bình quân 10688581 25562364
Công nhân trực tiêp 12459650 29568430
Nhân viên gián tiêp 3808660 10041720 (Nguồn số liệu : phòng nhân sự)
= -3201547,48 (đ)
•Anh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân (x)
ALx = ZOc1- xc)*T1*d1 853*[(^)* (29568430- 12459650+ ^ * (10041720 - 3808660) = 12690538340 (đ) Vậy AL = ALT + ALd + ALx = -384788922,5 -3201547,48 + 12690538340 = 12302547870 (đ) Nhân xét;
Tống mức tiền lương của CNSX năm 2010 so với năm 2009 tăng lên 12302547870 đ là do các nhân tố sau ảnh hưởng :
- Số lượng CNSX của công ty giảm 36 người làm cho tống mức tiền lương giảm 384788922,5 đ.
- Ket cấu CNSX của từng loại lao động biến động giảm làm cho tống mức tiền lương giảm 3201547,48 đ.
- Tuy nhiên, do tiền lương bình quân tăng hon 14 tỷ đ nên tổng mức tiền lương tăng 12690538340 đ.
Vì vậy sau khi phân tích tình hình biến động khoản mục chi phí nhân công trực tiếp cần liên hệ với tình hình hoàn thành kế hoạch về năng suất lao động của công ty. Ta có : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phân tích chi phí và giá thành sản phẩm
- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch giá trị sản lượng :
1338243077295 *100 = !21 70/
109958721517? ’
- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số lượng công nhân : —*100=95,95%
889
- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch năng suất lao động
1338243077296 Ị 1099587215179 )*1QQ= 126,84%
v 853 889
Phân tich chi phi và giâ thành sàn phâm
N5-QTDNCNB Page 44
25562364 *100 = 239,16% 10688581
Nhân xét:
Ket quả SXKD của công ty tăng 21,7% thì số lượng công nhân lại giảm 4,05%. Trong khi năng suất lao động tăng 26,84% thì tiền lương bình quân lại tăng 139,16%. Phản ánh sự không phù họp giữa tốc độ tăng năng suất lao động và tốc độ tăng tiền lương bình quân. Tuy số lượng lao động giảm sút nhưng do đầu tu- vào công nghệ sản xuất nên năng suất lao động vẫn tăng chứng tở công tác tổ chức lao động khoa học và họp lí
b. Phân tích tổng quỹ lương Có số liệu như bảng dưới:
b. l Phân tích ảnh hưởng của 2 nhân tố:
Phân tích chi phí và giá thành sản phẩm
Gọi: L: Tống mức tiền lương của công nhân sản xuất T: Số lượng công nhân X: Tiền lương bình quân D: Doanh thu
Ta có phương trình kinh tế: L = T*X
Đối tượng phân tích : AL = L ỵ - L0 = X 7i X1 — 2 T0
^0 = 890*70476000 - 929*55740000 = 10941180000 (đ)
Dùng phương pháp thay thế liên hoàn, xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tổng quỹ lương của công ty. Ta có :
Chi' tiêu Năm 2009 Năm 2010 Doanh thu tiêu thụ (đ) 1099587215179 1338243077296
Tông chi phí tiên lưoiig(đ) 51782460000 62723640000
Sô lao động bình quân ( ngưòi) 929 890
Năng suât LĐ bình quân(đ/nguòi) 11835938875 1503643907
Lương bình quân(đ/ngưòi) 55740000 70476000 (Nguồn : phòng nhân sự)
- Mức độ ảnh hưởng của nhân tố T: Air= Xự,- £r0X0
=890 * 55740000 - 929 * 55740000 =-2173860000(đ) - Mức độ ảnh hưởng của nhân tố X:
A (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
= 890 * 70476000 - 890 * 55740000 =13115040000(đ) Vậy AL = ALr+ ALỵ
Nhận xét: Tông quỹ lương của công ty năm 2010 so với năm 2009tăng 10941180000 đồng, tức là tăng thêm 21,13%.
b. 2 Anh hưởng của 3 nhân tô:
- Gọi W: năng suất lao động bình quân. Ta có PTKT:
L=^
w