III. NHỮNG HẠN CHẾ CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM PHÁT TRIỂN VÀ HỒN THIỆ N CÁC
BỘ MÁY TỔ CHỨC KIỂM TỐN VIỆT NAM 1.Những hạn chế của hoạt động kiểm tốn Việ t Nam :
1.1. KTĐL:
Hơn 10 năm qua, hoạt động KTĐL đã cĩ những phát triển vượt bậc về chất lượng dịch vụ và số lượng DN tham gia trên thị trường, hứa hẹn một sự bùng nổ trong thời gian tới. Tuy nhiên, trên thực tế vẫn cịn những tồn tại làm hạn chế đến hoạt động KTĐL.
Một là, trong việc phát triển thị trường dịch vụ kế tốn, kiểm tốn, vai trị của các KTV chuyên nghiệp là nhân tố quan trọng quyết định. Tuy vậy, ở nước ta, nhà nước chưa cơng nhận một chức danh nghề nghiệp về kế tốn, kiểm tốn (tương tự chức danh CPA của các nước) và chưa cĩ chương trình đào tạo chính quy, thi và cấp bằng chuyên gia kế tốn, kiểm tốn (trong khi Trung Quốc đã cĩ luật về Chuyên viên kế tốn hành nghề cĩ đăng kí từ năm 1993). Sự hạn chế về mặt kĩ thuật nghề nghiệp đã làm cho việc hành sự của KTV cĩ những mặt hạn chế và ảnh hưởng nhất định đến chất lượng kiểm tốn. Do đĩ, việc tổ chức thi tuyển KTV hiện nay cịn nhiều bất cập. Thêm vào đĩ, cũng cĩ lúc, vì nhiều lí do khác nhau, cĩ những KTV đã từ chối yêu cầu được phục vụ của khách hàng khơng phải vì yêu cầu vượt quá khả năng của mình. Đây cũng là một trong những vấn đề cần rút kinh nghiệm đối với các KTV.
Hai là, kiểm sốt chất lượng hoạt động KTĐL cĩ ý nghĩa rất quan trọng để đảm bảo chất lượng dịch vụ kiểm tốn, là cơ sở để tăng thêm niềm tin của các đối tượng sử dụng thơng tin kết quả kiểm tốn. Ở Việt Nam, cơ chế kiểm tra chất lượng đối với các cơng ty kiểm tốn và hoạt động kiểm tốn chưa được xác lập và thực hiện nên trên thực tế khơng thể kiểm tra và đánh giá một cách sát thực chất lượng dịch vụ của từng cơng ty kiểm tốn. Mặt khác, dịch vụ kiểm tốn cũng chưa được thẩm định từ bên ngồi ( từ phía hội Kế tốn và bộ Tài chính ). Đây cũng là nguyên nhân làm cho chất lượng dịch vụ chưa được như mong muốn, vì thế, các tổ chức kiểm tốn chưa mạnh dạn thực hiện các dịch vụ tư vấn quản trị là điều mà các nhà quản lí quan tâm nhất.
Ba là, do ở Việt Nam, kiểm tốn chỉ mới xuất hiện, nên đối với nhiều DN, kiểm tốn là một khái niệm cịn quá mới mẻ, cĩ thể nĩi là xa lạ trong nhận thức của họ. Từ đĩ dẫn tới tính hiệu lực khơng cao của KTĐL . Vẫn cịn khá nhiều DN khơng thực hiện kiểm tốn theo quy định hiện hành. Cịn đối với những đơn vị cĩ thực hiện việc kiểm tốn thì hiệu lực pháp lí của báo cáo kiểm tốn chưa đuợc tơn trọng. Về phía nhà nước, vẫn chưa cĩ quy định về việc xử lí đối với những đơn vị thuộc diện kiểm tốn hàng năm nhưng khơng thực hiện kiểm tốn.
Bốn là, đa số các cơng ty kiểm tốn Việt Nam chưa cĩ chương trình kiểm tốn riêng nên phải sử dụng các chương trình kiểm tốn của các cơng ty nước ngồi, lấy kinh nghiệm của đội ngũ KTV của mình là chính trong hoạt động nghiệp vụ. Trong khi đĩ, chương trình kiểm tốn là một cơ sở pháp lí quan trọng đối với cơng ty kiểm tốn, nĩ thể hiện uy tín, chất lượng của KTV và tạo ra sự tín nhiệm của khách hàng đối với cơng ty kiểm tốn.
KTNN:
Từ khi ra đời, KTNN đã gĩp phần khơng nhỏ vào việc kiểm sốt NSNN, thể hiện vai trị tích cực của mình trong nền kinh tế thị trường. Tuy nhiên, hoạt động KTNN trong thời gian qua vẫn cịn một số hạn chế cần phải cĩ biện pháp khắc phục, đĩ là:
Thứ nhất, hiệu lực hoạt động kiểm tốn cịn hạn chế, chưa đủ mạnh để đi sâu làm rõ sai phạm trong quản lí, điều hành, phân phối và sử dụng NSNN. Mặc
dù KTNN đã phát hiện, tiết kiệm chi tiêu cho nhà nước hàng nghìn tỉ đồng nhưng đĩ vẫn là một con số rất nhỏ so với thực tế. Vẫn cịn tệ nạn tham nhũng, tham ơ NSNN, mà chỉ đến khi nĩ là một con số quá lớn thì KTNN mới cĩ thể phát hiện được .
Thứ hai, phạm vi hoạt động của KTNN cịn hẹp, khối lượng thu chi ngân sách được kiểm tốn hàng năm cịn chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng thu chi ngân sách, chất lượng kiểm tốn chưa cao, mới chỉ dừng lại ở việc xem xét, xử lí những vấn đề riêng lẻ của từng đối tượng kiểm tốn mà chưa đi sâu phân tích tổng hợp để đưa ra các giải pháp cĩ tính chất vĩ mơ. Yêu cầu đối với KTNN, đĩ là KTNN phải trở thành một cơng cụ đắc lực của nhà nước để quản lí nền kinh tế vĩ mơ, do đĩ, KTNN phải phát huy hết vai trị của mình, hoạt động tích cực hơn, cĩ hiệu quả hơn để đạt được chất lượng tốt nhất .
Thứ ba, đội ngũ KTV nhìn chung cĩ phẩm chất tốt, cần cù, chịu khĩ trong cơng việc nhưng trình độ chưa tương xứng với địi hỏi của nhiệm vụ được giao. Đây đĩ đã xuất hiện một vài hiện tượng cá biệt phản ánh sự thiếu trong sáng trong cơng việc và trong sinh hoạt làm ảnh hưởng đến thanh danh của KTNN. Đối với cơng việc kiểm tốn, KTV giữ một vai trị hết sức quan trọng, nhưng KTV nhà nước Việt Nam, cũng như KTV độc lập, vẫn chưa cĩ những khố đào tạo về nghiệp vụ mang tính chất chuyên sâu và cĩ tầm cỡ quốc tế trong nước. Mặc dù nguồn lực về nhân viên kiểm tốn của nước ta khá cao, nhưng tỉ lệ những người cĩ trình độ chuyên mơn mang tính chất quốc tế lại thấp. Đây là một trong những bất lợi mà kiểm tốn Việt Nam phải đương đầu.
KTNB:
KTNB Việt Nam là loại hình ra đời muộn nhất, kinh nghiệm hoạt động cịn chưa nhiều, các văn bản pháp quy về KTNB cũng chưa được hồn thiện, do đĩ, khơng thể tránh khỏi những hạn chế sau:
Thứ nhất, đối tượng của các quy định và hướng dẫn về KTNB cịn đang bị bĩ hẹp trong phạm vi các DNNN. Thực tế ở nước ta cho thấy rằng khơng chỉ các DNNN mới cần cĩ bộ máy KTNB mà rất nhiều các DN thuộc các thành phần kinh tế khác cũng cĩ nhu cầu và thực sự đã thiết lập và duy trì một cách cĩ hiệu
quả bộ máy này. Mặt khác, nhu cầu này rất khĩ cĩ thể định lượng, nên việc áp dụng các nguyên tắc cứng nhắc cĩ thể thừa, khơng cần thiết hoặc mang tính hình thức đối với một số DN, trong khi một số DN khác cĩ nhu cầu lại khơng được hướng dẫn hoặc quy định cụ thể.
Thứ hai, trong khi một số DNNN tiếp tục cho ra đời, củng cố hoạt động và phát huy vai trị KTNB thì ở một số DN đã thành lập trước đĩ lại cho giải tán lực lượng này, một số tổng cơng ty thì chỉ duy trì phịng KTNB của tổng cơng ty và giải tán KTNB ở các đơn vị thành viên. Cho đến nay, cĩ thể nĩi rằng, đại bộ phận các DNNN, đặc biệt là các DN vừa và nhỏ hoặc DN làm ăn thua lỗ thực tế là khơng thành lập KTNB. Trong bối cảnh đĩ, ở các DN đang tồn tại bộ máy KTNB lại đang xuất hiện những vướng mắc xuất phát từ các văn bản quy định về loại hình kiểm tốn này.
Thứ ba, KTNB vừa mới ra đời nhưng ở mỗi DN, thậm chí các đơn vị thành viên của một tổng cơng ty đã cĩ xu hướng hoạt động khác nhau, DN cĩ quy mơ vừa và nhỏ thì thực hiện tất cả mọi nội dng kiểm tốn trong đơn vị mình, DN quy mơ lớn thì, hoặc chỉ kiểm tốn BCTC , hoặc chỉ kiểm tốn hoạt động, tuân thủ, cịn lĩnh vực khác thì thuê KTĐL. Như vậy, vẫn chưa cĩ sự thống nhất trong loại hình hoạt động của KTNB.