nộp nhà nước
2.2.2.1 Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng
* Nội dung: Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà Công ty
thu được trong kỳ, phát sinh từ hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp các dịch vụ vận chuyển, bốc xếp,… của Công ty và làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty.
* Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng của Công ty: Doanh thu bán hàng
được ghi nhận khi Công ty hoàn thiện việc giao hàng và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Do giá trị của mỗi lần xuất hàng để bán buôn thường rất lớn, các nhân viên phòng kinh doanh phải nộp hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) cho hàng bán ra. Hoá đơn bán hàng có giá trị như tờ lệnh xuất kho, đồng thời là cơ sở để kế toán theo dõi, ghi chép, phản ánh doanh thu bán hàng, theo dõi công nợ cũng như việc xuất tồn kho trên thẻ kho kế toán.
Công ty TNHH Thành Tiến”
Vậy chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng là Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT – 3LL.
* Hình thức thanh toán: 2 hình thức thanh toán chủ yếu là:
- Hình thức thanh toán trực tiếp: Theo hình thức này này việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và việc thu tiền được thực hiện đồng thời tức là doanh thu đựoc ghi nhận ngay khi chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng.
- Hình thức nợ lại: Theo hình thức này việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã được thực hiện, nhưng khách hàng mới chỉ chấp nhận thanh toán, chưa trả ngay tiền hàng. Tuy vậy đơn vị bán vẫn ghi nhận doanh thu, nói cách khác doanh thu được ghi nhận trước kỳ thu tiền. Sau 15 ngày khách hàng phải thanh toán đầy đủ số tiền còn nợ cho Công ty.
* Tài khoản sử dụng:
+ TK511 - Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ. Trong đó: TK5111 – Doanh thu bán hàng hoá
TK5112 - Doanh thu bán các thành phẩm TK5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ TK333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Và các tài khoản liên quan khác như TK 111, TK112...
* Sổ kế toán sử dụng, chứng từ sử dụng:
+ Thẻ kho
+ Sổ cái TK131, TK511, TK3331, sổ Nhật ký chung.
+ Ngoài ra còn sử dụng các bảng kê, chứng từ bán hàng, phiếu luân chuyển kiêm luân chuyển chứng từ gốc.
* Trình tự tổ chức hạch toán doanh thu bán hàng:
- Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng:
Khi nhận được hoá đơn GTGT (liên 3 - lưu hành nội bộ) do phòng kinh doanh chuyển sang. Kế toán căn cứ vào tổng số tiền khách hàng chấp nhận
Công ty TNHH Thành Tiến”
thanh toán để hạch toán doanh thu và các khoản phải thu của khách hàng. Kế toán doanh thu bán hàng ghi vào “ phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc”
Khi nhận được phiếu thu tiền mặt hoặc giấy báo có của Ngân hàng thông báo khách hàng đã trả tiền, kế toán mới thực hiện bút toán ghi giảm khoản phải thu. Đồng thời căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng, thẻ kho kế toán hàng nhập khẩu và lên bảng kê chứng từ hàng nhập khẩu (báo cáo chi tiết giao thẳng - bảng 6).
* Doanh thu bán hàng tại kho:
- Kế toán sử dụng tài khoản: TK5111 - Doanh thu bán hàng hoá - Căn cứ vào hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT)
- Sổ kế toán sử dụng : Sổ chi tiết TK 156, sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi thanh toán, thẻ kho, sổ cái TK511, TK131
- Phương pháp kế toán: căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán, đồng thời theo dõi hoá đơn bán hàng ( hóa đơn GTGT), thẻ kho, bảng kê chứng từ bán hàng.
* Sổ kế toán sử dụng:
- Phiếu xuất kho. - Hoá đơn GTGT. - Phiếu thu.
- Sổ chi tiết bán hàng. - Sổ tổng hợp doanh thu.
- Sổ chi tiết phải thu của khách hàng. - Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng.
Trong tháng 01 năm 2012, Công ty TNHH Thành Tiến có một số nghiệp vụ bán hàng như sau:
1. Ngày 05/01/2012 bán cho Công ty TNHH Đức Hùng 2.500 tấn xi măng Tam Điệp rời PCB30, chưa thu được tiền.
Công ty TNHH Thành Tiến”
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AT/2012B
Ngày 05 tháng 01 năm 2012 0089635 Đơn vị bán hàng:
Địa chỉ: Số tài khoản:
Điện thoại: MS:
Họ tên người mua hàng: Lê Văn Ngọc Tên đơn vị: Công ty TNHH Đức Hùng. Địa chỉ: Nam Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình. Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 2700277437 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1×2
1 Xi măng TĐ rời PCB30 Tấn 2.500 1.360.000 3.400.000.000
Cộng tiền hàng: 3.400.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 340.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 3.740.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba tỷ, bảy trăm bốn mươi triệu đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH Thành Tiến
SV: Nguyễn Duy Cường K39- lớp 21.04 BQP
Công ty TNHH Thành Tiến Thôn Ghềnh – xã Yên Bình – TĐ - NB
MST: 2700277554
Công ty TNHH Thành Tiến”
Địa chỉ: Tam Điệp – Ninh Bình Số: 05
PHIẾU XUẤT KHO Nợ: TK632
Ngày 05 tháng 01 năm 2012 Có: TK156 Họ, tên người nhận hàng: Lê Văn Ngọc
Địa chỉ (Bộ phận): Công ty TNHH Đức Hùng Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho(ngăn, lô): Kho Công ty Địa điểm: Công ty TNHH Thành Tiến. Số TT Tên hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng TĐ rời PCB30 Tấn 2.500 2.500 1.340.000 3.350.000.000 Cộng: 3.350.000.000 Ngày 05 tháng 01 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Thành Tiến”
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG PB/2012T
Ngày 17 tháng 01 năm 2012 0089650 Đơn vị bán hàng:
Địa chỉ: Số tài khoản:
Điện thoại: MS:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hòa Tên đơn vị: Công ty TNHH Vân Long.
Địa chỉ: Khánh Phú – Yên Khánh – Ninh Bình. Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 2700332105 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1×2
1 Xi măng TĐ bao PCB30 Tấn 3.500 1.360.000 4.760.000.000
Cộng tiền hàng: 4.760.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 476.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 5.236.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm tỷ, hai trăm ba sáu triệu đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
SV: Nguyễn Duy Cường K39- lớp 21.04 BQP
Công ty TNHH Thành Tiến Thôn Ghềnh – xã Yên Bình – TĐ - NB
MST: 2700277554
Công ty TNHH Thành Tiến”
Đơn v : Công ty TNHH Thành Tiến
Địa chỉ: Tam Điệp – Ninh Bình
Số: 23
PHIẾU XUẤT KHO Nợ: TK632
Ngày 17 tháng 01 năm 2012 Có: TK156 Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Hòa
Địa chỉ (Bộ phận): Công ty TNHH Vân Long. Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho(ngăn, lô): Kho Công ty Địa điểm: Công ty TNHH Thành Tiến. Số
TT Tên hàng hóa Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng TĐ rời PCB30 Tấn 3.500 3.500 1.340.00 0 4.690.000.000 Cộng: 4.690.0 0.000 Ngày 17 tháng 01 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các hoá đơn GTGT số 0089635 ngày 05/01/2012, hoá đơn GTGT số 0089650 ngày 17/01/2012, và Giấy báo Có của Ngân hàng Công thương Tam Điệp (Công ty Đức Hùng trả tiền hàng ngày 05/01) ngày 20/01/2012. Căn cứ vào phiếu xuất kho số 5 và số 23, kế toán tiến hành vào phần mềm kế toán. Các số liệu sẽ tự chạy lên sổ chi tiết bán hàng và sổ Nhật ký chung của Công ty.
Bảng 1.2: Trích Sổ chi tiết bán hàng tháng 01 năm 2012 tại Công ty TNHH Thành Tiến
Đơn vị: Công ty TNHH Thành Tiến Mẫu số S35 – DN
Địa chỉ: Ninh Bình (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên hàng hoá: Xi măng Tam Điệp rời PCB30. Từ 01/01/2012 đến 31/01/2012 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521, 531,
532) 05/01 0089635 05/01 Bán hàng 131 2.500 1.360.000 3.400.000.000
Cộng số phát sinh 3.400.000.000
- Doanh thu thuần 3.400.000.000
- Giá vốn hàng bán 3.350.000.000
- Lãi gộp 50.000.000
- Sổ này có…… trang, đánh số trang từ 01 đến trang….. - Ng y m sà ở ổ…..
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 1.3: Trích Sổ chi tiết bán hàng tháng 01 năm 2011 tại Công ty TNHH Thành Tiến
Đơn vị: Công ty TNHH Thành Tiến Mẫu số S35 – DN
Địa chỉ: Ninh Bình (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên hàng hoá: Xi măng bao PB30. Từ 01/01/2011 đến 31/01/2011 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT Số
lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521, 531, 532)
17/01 0089650 17/01 Bán hàng 131 3.500 1.360.00
0 4.760.000.000
Cộng số phát sinh 4.760.000.000
- Doanh thu thuần 4.760.000.000
- Giá vốn hàng bán 4.690.000.000
- Lãi gộp 70.000.000
- Sổ này có…… trang, đánh số trang từ 01 đến trang….. - Ng y m sà ở ổ…..
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Bảng 1.4: Sổ NKC
Đơn vị: Công ty TNHH Thành Tiến Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ:Ninh Bình (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Tháng 01 Năm 2011
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 13 ... ... 05/01 PXK05 05/01 Xuất bán XM TĐ PCB30 14 632 3.350.000.000 15 156 3.350.000.000 05/01 GTGT 05/01 Doanh thu bán hàng 16 131 3.740.000.000 0089635 17 511 3.400.000.000 18 3331 340.000.000 17/01 PXK 23 17/01 Xuất bán XM bao PCB30 19 632 4.690.000.000 20 156 4.690.000.000 17/01 GTGT 17/01 Doanh thu bán hàng 21 131 5.236.000.000 0089650 22 511 4.760.000.000 23 3331 476.000.000
Cộng chuyển trang sau 24 ... ...
Đơn vị: Công ty TNHH Thành Tiến Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ:Ninh Bình (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Năm 2012
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu
Số trang trước chuyển sang 25 ... ... 20/01 BC105 20/01 Cty Đức Hùng trả tiền hàng 26 112 3.740.000.000 27 131 3.740.000.000 31/01 PKT03 31/01 Tính lương cho CB, CNV 28 641 23.800.000 29 642 11.200.000 30 334 35.000.000 31/01 PKT 04 31/01 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 31 641 4.522.000 32 642 2.128.000 33 334 2.100.000 34 338 8.750.000 31/01 PKT 05 31/01 Phân bổ KHTSCĐ 35 641 500.000 36 642 422.800 37 214 922.800
Cộng chuyển trang sau 38
Đơn vị: Công ty TNHH Thành Tiến Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ:Ninh Bình (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu
Số trang trước chuyển sang 39 ... ...
31/01 PKT06 31/01 Tính tiền lãi vay 40 635 27.430.000
41 111 27.430.000
31/01 PK 06 31/01 Kết chuyển doanh thu thuần 42 511 8.160.000.000
43 911 8.160.000.000 31/01 PKT 07 31/01 Kết chuyển giá vốn hàng bán 44 911 8.040.000.000 45 632 8.040.000.000 31/01 PKT 08 31/01 Kết chuyển CPBH 46 911 28.822.000 47 641 28.822.000 31/01 PK09 31/01 Kết chuyển CPQLDN 48 911 13.750.400 49 642 13.750.400
Cộng chuyển trang sau 50
Đơn vị: Công ty TNHH Thành Tiến Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ:Ninh Bình (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG
Năm 2012
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu
Số trang trước chuyển sang 51 ... ...
31/01 PK10 31/01 Kết chuyển CPHĐTC 52 911 27.430.000
53 635 27.430.000
31/01 PK 06 31/01 Kết chuyển lãi 54 911 49.998.000.000
55 421 49.998.000.000
Sau đó kế toán tiến hành lọc sổ Nhật ký chung và in Sổ cái TK 511
Bảng 1.5: Trích Sổ cái tháng 01/2012 TK 511 tại Công ty TNHH Thành Tiến
SỔ CÁI
Năm 2012 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu tài khoản: 511
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký
chung Số hiệuTK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 31/01 GTGT 0089635 05/01 Doanh thu bán hàng 01 17 131 3.400.000.000 31/01 GTGT 0089650 17/01 Doanh thu bán hàng 01 22 131 4.760.000.000 31/01 PKT 03 31/01 Xác định kết quả 03 42 911 8.160.000.000 Cộng số phát sinh tháng 8.160.000.000 8.160.000.000 Dư cuối kỳ - Sổ này có…… trang, đánh số trang từ 01 đến trang….. - Ngày mở sổ: 01/01/2012
Bảng 1.6:Trích Sổ cái tháng 01/2012 TK thuế và các khoản phải nộp Nhà nước tháng 01/ 2012 tại Công ty TNHH Thành Tiến
Đơn vị: Công ty TNHH Thành Tiến Mẫu số S03b – DN
SV: Nguyễn Duy Cường K39- lớp 21.04 BQP
Đơn vị: Công ty TNHH Thành Tiến Mẫu số S03b – DN
Địa chỉ: Ninh Bình (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Ninh Bình (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2012 Tên tài khoản: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Số hiệu tài khoản: 333
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 31/01 GTGT 0089635 05/01 VAT đầu ra 01 18 131 340.000.000 31/01 GTGT 0089650 17/01 VAT đầu ra 01 23 131 476.000.000 Cộng số phát sinh tháng 816.000.000 816.000.000 Dư cuối kỳ
- Sổ này có…… trang, đánh số trang từ 01 đến trang….. - Ngày mở sổ: 01/01/2012
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty TNHH Thành Tiến”
2.2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.
* Kế toán giảm giá hàng bán và kế toán hàng bán bị trả lại:
+ TK sử dụng:
- TK 531 – Hàng bán bị trả lại - TK 532 – Giảm giá hàng bán
+ Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK531, 532 và sổ Nhật ký chung
* Kế toán chiết khấu thương mại:
+ TK sử dụng: TK 521 – Chiết khấu thương mại
+ Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 521 và sổ Nhật ký chung
Do trong tháng 01/2012 Công ty không phát sinh nghiệp vụ làm giảm doanh thu bán hàng nên em xin phép không trình bày phần này ở đây.
**Kế toán tình hình thanh toán với khách hàng:
+ TK sử dụng: TK 131 – Phải thu của khách hàng: phản ánh toàn bộ các khoản phải thu của khách hàng, các khoản ứng trước của khách hàng.
+ Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 131, sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết thanh toán với người bán.
+ Trình tự hạch toán:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ có liên quan như: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng,…kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng cách vào phần mềm kế toán và nhập liệu. Sau khi hoàn thành việc
SV: Nguyễn Duy Cường K39- lớp 21.04 BQP
- DĐK: Các khoản còn phải thu của khách