Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra + Sổ kế toán sử dụng
- Sổ Cái tài khoản 334, tài khoản 338, tài khoản 335 - Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội
d) Kế toán thanh toán với người bán + Chứng từ kế toán sử dụng:
Hóa đơn GTGT
Phiếu chi, ủy nhiệm chi + Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khản 331: Phải trả cho người bán Kết cấu tài khoản 331:
Bên Nợ:
Số tiền đã trả cho người bán(kể cả tiền đặt trước) Bảng chấm công, Bảng thanh toán Sổ chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng phân bổ lương
và bảo hiểm xã hội Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái TK 211,TK 213
Các khoản chiết khấu mua hàng, giá hàng mua và hàng mua trả được người bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả.
Các nghiệp vụ khác phát sinh làm giảm nợ phải trả người bán Bên Có:
Tổng số tiền hàng phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư Số tiền ứng thừa được người bán trả lại
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng nợ phải trả người bán
Tài khoản 331 có thể đồng thời vừa có số dư bên Nợ vừa có số dư bên Có. Số dư bên Nợ: Phản ánh số tiền ứng trước hoặc trả thừa cho người bán. Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp… + Sơ đồ hạch toán kế toán chủ yếu:
111,112,141,311… 331 155,156,211,213,151,152,153 Ứng tiền cho người bán Mua vật tư,sản phẩm, hàng hóa vê thanh toán các khoản phải trả nhập kho và mua tài sản cố định
131 133
Bù trừ các khoản phải thu, phải trả
515 121,228,241
Chiết khấu thanh toán Phải trả người bán về mua chứng khoán, mua TSCĐ qua lắp đặt xây
dựng cơ bản sửa chữa lớn + Sổ sách kế toán sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ - Sổ Cái tài khoản 331
+ Trình tự luân chuyển chứng từ:
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:
Hóa đơn GTGT,Phiếu chi,
ủy nhiệm chi
Sổ Cái TK 331 Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết TK 331 Sổ đăng ký chứng
Đối chiếu, kiểm tra
e)Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh + Chứng từ kế toán sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hợp đồng mua hàng Hóa đơn GTGT
Bảng kê bán hàng cho từng loại sản phẩm Các chứng từ thanh toán
Bảng tổng hợp các loại sản phẩm
Bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho sản phẩm + Tài khoản kế toán sử dụng:
- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Phản ánh giá vốn hàng bán.
Kết cấu tài khoản 632:
Bên Nợ:
Giá vốn thực tế của sản phẩm hàng hóa xuất đi bán, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
Trị giá hàng tồn kho thiếu hụt trong kỳ
Chi phí sản xuất chung vượt quá mức bình thường
Bên Có:
Giá vốn thực tế của thành phẩm hàng hóa đã bán bị người mua trả lại
Kết chuyển giá vốn thực tế của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả.
- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong 1 kỳ hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch
Kết cấu tài khoản 511:
Bên Nợ:
Các tài khoản giảm doanh thu bán hàng( giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại và chiết khấu thương mại)
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần, doanh thu bất động sản đầu tưư sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có:
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ, doanh thu bất động sản đầu tưư của doanh nghiệp chưa thực hiện trong kỳ hạch toán.
Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tưư - Tài khoản 512: Doanh thu nội bộ
Phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng 1 công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành.
Kết cấu tài khoản 512: Tương tự kết cấu tài khoản 511 Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hóa Tài khoản 5122: Doanh thu bán thành phẩm Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
Dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp. Kết cấu tài khoản 911:
Bên Nợ:
Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí tài chính trong kỳ
Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hàng tiêu thụ trong kỳ Chi phí khác trong kỳ
Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ Bên Có:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ Thu nhập thuần khác trong kỳ
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho sản phẩm Bảng tổng hợp loại sản phẩm
Bảng kê tổng hợp trị giá vốn hàng bán ra
Bảng kê bên Có TK 511,512
Bảng xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
Sổ Cái các TK 511,911 Bảng kê bán hàng
Hóa đơn
Bảng tổng hợp chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng kê phân loại bên Có TK 911
Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ + Sơ đồ hạch toán kế toán chủ yếu: