Việc tổ chức hạch toán và ghi sổ tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương là phụ thuộc vào hình thức ghi sổ mà doanh nghiệp chọn.
Chế độ hình thức ghi sổ kế toỏn được quy định áp dụng thống nhất đối với doanh nghiệp bao gồm 4 hình thức:
TK 335 TK 622
TK 334
TK 338
Tiền lương phép thực tế phải trả cho CNSX trong kỳ
Trích trước tiền lương phép theo kế hoạch của công nhân TTSX Phần chênh lệch giữa tiền lương phép thực tế với kế hoạch ghi tăng chi phí (nếu TT>KH)
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tiền lương phép phải trả CNSX trong kỳ
TK 721
Phần trích thừa
HÌNH THỨC SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc về lao động và tiền lương, chứng từ thanh toỏn TN Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 334,335,338 Bảng cân đối SPS
Báo cáo kế toán
Sổ kế toán chi tiết chi phí, thanh toán
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng phân bổ
HÌNH THỨC NHẬT KÝ SỔ CÁI
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ kế toán gồm: - Chứng từ HTLĐ
- Chứng từ tiền lương, quỹ trớch theo lương - Chứng từ liên quan khỏc Nhật ký - Sổ cái Sổ chi tiết 334,335,338 Bảng phan bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Báo cáo kế toán
1 2 1 3 4 4
HÌNH THỨC CHỨNG TỪ - GHI SỔ
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ kế toán gồm: - Chứng từ HTLĐ
- Chứng từ tiền lương, các quỹ trích theo lương - Chứng từ liên quan khỏc: TM, TGNH,TT…
Chứng từ ghi sổ HT chi tiết TK
334,335,338 Bảng phân bổ tiền lương, quỹ trích theo lương Sổ ĐK chứng từ ghi sổ 334,335,338Sổ cái TK Tổng hợp chi tiết BCĐPS
Báo cáo kế toán
1 1 2 1 6 3 2 5 4 5 6 6
HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra
Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tính toán để lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp và nhất thiết phải tuân thủ các nguyên tắc cơ bản của các hình thức sổ kế toán đó về các mặt: loại sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ và sự kết hợp giữa các loại sổ, trình tự và kỹ thuật ghi chép các loại sổ kế toán.
Chứng từ lao động, tiền lương, thanh toán lương
Bảng phân phối tiền lương, BHXH… Bảng kê 4,5,6 (Phần HTCPLD) NKCTG 7 phần ghi có TK 334,335,338 Sổ cỏi 334,335,338 NKCT 1,2,10,7
PHẦN II :THỤC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY