Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào

1 Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ [12]

9,500,000,000 [ 13] 950,000,000

a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước [14]

[15] 15] b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] [ 17] 2

Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước a Điều chỉnh tăng [18] 19][ b Điều chỉnh giảm [20] [ 21] 3

Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-

[21]) 22][ 950,000,000

4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này 23][

950,000,000 I I Hàng hoá, dịch vụ bán ra 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]= [26]+[27]; [25]= [28]) [24] 7,000,000,000 [ 25] 600,000,000 1

.1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26]

0 1

.2 ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33])Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT [27] 7,000,000,000 28][ 600,000,000

a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]

0

b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 2,000,000,000 31][ 100,000,000

c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32]

5,000,000,000 [ 33] 500,000,000 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước

a Điều chỉnh tăng [34] [ 35] 200,000,000 b Điều chỉnh giảm [36] 37][ 0

3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra

([38] = [24] + [34] - [36]; [39] = [25] + [35] - [37]) [38] 7,000,000,000 39][ 800,000,000 I I

II Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] - [23] - [11]) 40][

(150,000,000)

2

Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39] - [23] - [11])

[

41] (150,000,000)

2

.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này

[42] 42]

2.2 .2

Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] =

[41] - [42]) 43][

(150,000,000)

* Ví dụ 2: Khai thuế bổ sung làm tăng số thuế GTGT phải nộp do nguyên nhân chủ quan của người nộp thuế:

Ngày 15/6/2008, doanh nghiệp A phát hiện đã kê khai sai hoá đơn số 04 ngày 10/4/2008 (doanh thu 110.000.000đ, thuế GTGT 11.000.000đ), doanh nghiệp đã kê khai vào Tờ khai thuế GTGT tháng 4/2008 theo số liệu: doanh thu 10,000,000đ, thuế GTGT 1,000,000đ. Tờ khai thuế GTGT tháng 4/2008 như sau:

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

Kỳ tính thuế: tháng 04 năm 2008

S

o. [02] Người nộp thuế: Doanh nghiệp A[03] Mã số thuế: 0100123456 [03] Mã số thuế: 0100123456

[04] Địa chỉ: 20 Hai Bà Trưng

[05] Quận/huyện: Hoàn Kiếm [06] Tỉnh/ Thành phố: Hà Nội [07] Điện thoại: 04 9742345 [08] Fax: 04 9742346 [09] E-mail: a@yahoo.com Đơn vị tiền: đồng Việt Nam S TT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT A (đánh dấu "X")Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ 10] [

B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang

[

11] 0

C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nướcI Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào

1

Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]= [14]+[16];

[13]= [15]+[17]) [12] 3,000,000,000 [ 13] 300,000,000

a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước [14] [ [

15]

b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] 17] [ 2 trước Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ 2 trước Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ

a Điều chỉnh tăng [18] [ 19] b Điều chỉnh giảm [20] [ 21] 3

Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-[21])

[22] 22]

300,000,000 000,000

4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này 23] [ 000,000300,

II Hàng hoá, dịch vụ bán ra I Hàng hoá, dịch vụ bán ra 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]= [26]+[27]; [25]= [28]) [24] 4,000,000,000 [ 25] 350, 000,000 1

.1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 0

1

.2 ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33])Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT [27] 4,000,000,000 28] [ 000,000350,

a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 0

b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 1,000,000,000 31] [ 00,00050,0

c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32]

3,000,000,000 [ 33] 300, 000,000 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước

a Điều chỉnh tăng [34] [ 35] 0 b Điều chỉnh giảm [36] [ 37] 0

3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([38] = [24] + [34] - [36]; [39] = [25] + [35] - [37]) [38] ([38] = [24] + [34] - [36]; [39] = [25] + [35] - [37]) [38] 4,000,000,000 [ 39] 350,000,000 I Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

Mẫu số: 01/GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)

II

1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] - [23] - [11])

[40] 40]

50,000,000

2

Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39] - [23] - [11])

[41] 41]

2

.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này

[42] 42]

2

.2 [41] - [42])Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = 43] [

Theo quy định, doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của Tờ khai thuế kỳ tính thuế tháng 4/2008, làm tăng số thuế GTGT phải nộp 10.000.000đ. Doanh nghiệp thực hiện khai trên mẫu 01/KHBS, tự tính và nộp số thuế GTGT còn thiếu, số phạt chậm nộp vào NSNN và không được tổng hợp vào Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2008. Cụ thể doanh nghiệp thực hiện như sau:

+ Bước 1: Lập Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh các thông tin đã khai tại Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT kỳ tính thuế 04/2008 ngày kê khai 15/5/2008), cụ thể như sau:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Mẫu số: 01/KHBS

(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính

Độc lập – Tự do - Hạnh phúc

GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH

(Bổ sung, điều chỉnh các thông tin đã khai tại

Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT kỳ tính thuế 04/2008 ngày kê khai 15/5/2008)

Người nộp thuế: Doanh nghiệp A Mã số thuế: 0100123456

Địa chỉ: 20 Hai Bà Trưng

Quận/huyện: Hoàn Kiếm Tỉnh/ Thành phố: Hà Nội

Điện thoại: 04 9742345 Fax: 04 9742346 E-mail: a@yahoo.com

A. Nội dung bổ sung, điều chỉnh thông tin đã kê khai: khai: S TT Chỉ tiêu điều chỉnh M ã số chỉ tiêu Số đã

kê khai điều chỉnhSố

Chên h lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai ( 1) (2) ( 3) (4) (5) (6) I tăng số thuế phải nộpChỉ tiêu điều chỉnh

1 Điều chỉnh doanh thu [

32] 3,000, 3,000, 000,000 3,100,0 00,000 100,0 00,000

2 Điều chỉnh thuế đầu ra 33][ 0,000300,00 0,000310,00 0,00010,00

II. I.

Chỉ tiêu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp I

II

Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải nộp (tăng: +;

giảm: -)

[

40] ,00050,000 ,00060,000 0,00010,00

B. Tính số tiền phạt chậm nộp: nộp:

1. Số ngày chậm nộp: 26 ngày (từ 21/5/2008 đến 15/6/2008), giả định ngày 15/6/2008 là ngày doanh nghiệp nộp số thuế điều chỉnh tăng vào KBNN. 15/6/2008 là ngày doanh nghiệp nộp số thuế điều chỉnh tăng vào KBNN.

2. Số tiền phạt chậm nộp (= số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x 0,05%):10,000,000 x 26 x 0,05% = 130, 000đ (một trăm ba mươi ngàn đồng). 10,000,000 x 26 x 0,05% = 130, 000đ (một trăm ba mươi ngàn đồng).