5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.2.5. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
a. Kế toán tập hợp chi phí Nợ TK 154: 872.549.180 Có TK 621: 378.835.786 Có TK 622: 160.869.000 Có TK 623: 64.500.000 Có TK 627: 159.157.664
b. Đánh giá sản phẩm dở dang tại công ty
Đối với Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát , kỳ tính giá thành sản phẩm xây lắp là tháng nên để xác định được khối lượng sản phẩm hoàn thành trong quý phải tính được chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối quý. Khối lượng xây lắp dở dang cuối quý là khối lượng công việc chưa đạt đến giai đoạn quy định hoặc đã hoàn thành giai đoạn nhưng chưa được bàn giao, chưa được chấp nhận thanh toán. Khối lượng xây lắp dở dang cuối quý được xác định theo phương pháp kiểm kê
Cuối tháng phòng kế hoạch cùng kỹ thuật, đội trưởng công trình tiến hành kiểm kê xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối tháng của từng công trình. Bộ phận kế toán căn cứ vào biên bản kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang để tiến hành hạch toán với giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng
GVHD: Th.S. Võ Thị Minh
c. Tính giá thành sản phẩm
Sản phẩm của Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát là công trình bàn giao đưa vào sử dụng, tức là đã được xã hội thừa nhận theo từng công trình, hạng mục công trình, sản phẩm của Công Ty thuộc loại đơn chiếc, quá trình sản xuất liên tục, phức tạp thời gian xây dựng dài. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng công trình, hạng mục công trình. Đó là những đơn đặt hàng. Do vậy, đối tượng tính giá thành sản phẩm được xác định là công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng trong kỳ tính giá thành là khi công trình hoàn thành bàn giao và áp dụng phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng. Tuy nhiên, trong quý (năm), Công Ty tiến hành tính giá theo phương pháp giản đơn. Tức là bao gồm có chi phí dở dang đầu kỳ và chi phí phát sinh trong kỳ:
Bảng tính giá thành CT: Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ và hội LHPN tỉnh TH
Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG
Hôm nay ngày 31 tháng 12 năm 2013chúng em gồm có: 1) Ông: Thiều Quang Thắng Chức vụ: Giám đốc công ty 2) Ông: Hoàng Đình Hưng Chức vụ: CB. kỹ thuật
3) Bà: Nguyễn Thị Thu Hà Chức vụ: Kế toán viên
- Căn cứ thực tế tại hiện trường chúng em cùng thống nhất như sau:
TT Tên công trình Loại chi phí
Vật liệu Nhân công Chi phí máy
Chi phí chung 1 CT Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ và hội LHPN tỉnh Thanh Hóa 112.822.098 127.316.13 1 40.195.888 21.182.960 301.517.077 Cộng : 112.822.098 127.316.13 1 40.195.888 21.182.960 Biên bản lập xong đọc lại được hội đồng thống nhất cùng ký tên ./.
GVHD: Th.S. Võ Thị Minh Giá thành sản phẩm = 2.955.693.315 + 763.362.450 - 301.517.077 = 3.417.538.688 Nợ TK 632: 3.417.538.688 Có TK 154: 3.417.538.688
GVHD: Th.S. Võ Thị Minh
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát Địa chỉ: 35 Nguyễn Công Trứ – H. Đông Sơn -
TP. Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TKNợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 154 621 1.708.769.344 Chi phí nhân công trực tiếp 154 622 341.753.869 Chi phí sử dụng máy thi công 154 623 1.138.040.383 Chi phí sản xuất chung 154 627 228.975.092
Giá vốn 632 154 3.417.538.688
Cộng X X X
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: 35 Nguyễn Công Trứ – H. Đông Sơn - TP. Thanh Hoá
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 Quý 4/2013
Mấu sổ S38 – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính )
Đơn vị tính: đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
.... ... .... .... ... ... ...
31/12 05 25/12 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 1.708.769.344 31/12 05 25/12 Chi phí nhân công trực tiếp 622 341.753.869 31/12 05 26/12 Chi phí sử dụng máy thi công 623 1.138.040.383 31/12 05 26/12 Chi phí sản xuất chung 627 228.975.092
31/12 05 31/12 Giá vốn 632 3.417.538.688 Cộng phát sinh 3.417.538.688 3.417.538.688 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký+đóng dấu)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát Địa chỉ: 35 Nguyễn Công Trứ – H. Đông Sơn - TP. Thanh Hoá
SỔ CÁI Quý 4 /2013
Tên tài khoản chi phí sản xuất dở dang
Số hiệu: 154
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải hiệu Số
TK Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 2.955.693.315 ……… ...
31/12 05 31/12 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 1.708.769.344 31/12 05 31/12 Chi phí nhân công trực tiếp 622 341.753.869 31/12 05 31/12 Chi phí sử dụng máy thi công 623 1.138.040.383 31/12 05 31/12 Chi phí sản xuất chung 627 228.975.092
31/12 05 31/12 Giá vốn 632 3.417.538.688 Cộng Phát Sinh Số dư CK 763.362.450 3.417.538.688763.362.450 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
GVHD: Th.S. Võ Thị Minh
CHƯƠNG 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ