5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
a. Công tác quản lý chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi tổng hợp bao gồm nhiều khoản chi phí khác nhau, thường có mối quan hệ gián tiếp với các đối tượng xây lắp nhưng chúng có vi trò duy trì hoạt động sản xuất diễm ra bình thường và đều đặn
Chi phí sản xuất chung tại công ty bao gồm các khoản mục sau: - Chi phí nhân viên quản lí
- Chi phí NVL-CCDC phục vụ sản xuất - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí bằng tiền khác…
Vì các khoản mục trong chi phí sản xuất chung liên quan trực tiếp đến từng công trình nên kế toán sẽ tiến hành theo dõi và tập hợp chi phí cho từng đối tượng chịu chi phí
b. Tài khoản sử dụng
TK 627: Chi phí sản xuất chung Các tài khoản khác : 152,331,214…
c. Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Bảngphânbổchiphítrả trước
- Bảngtínhlương,chấmcông,thanhtoán lương…
- BảngtínhkhấuhaoTSCĐ
- Hóa đơnGTGT, phiếuchi…
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cái
d. Trình tự luân chuyển chứng từ
Tại các tổ đội thi công, tập hợp các chứng từ phát sinh trong tháng, cuối tháng, gửi phòng kế toán. Phòng kế toán tổng hợp, phân loại chứng từ, hạch toán vào chứng từ ghi sổ, sổ cái. Sau đó lưu trữ tại phòng kế toán
GVHD: Th.S. Võ Thị Minh
e. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 12 năm 2013, Căn cứ vào bảng tổng hợp lương văn phòng kế toán tính lương cho nhân phân xưởng ở CT Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ và hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
Nợ TK 627 52.300.000
Có TK 334 52.300.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 12 năm 2013, Căn cứ vào bảng tổng hợp lương văn phòng kế toán trích các khoản trích theo lương theo quy định
Nợ TK 627: 5.228.730
Có TK 338: 5.228.730
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng trích các khoản trích theo lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 26 tháng 12 năm 2013Công ty trích khấu hao TSCD tại công trình xây dựng ở CT Trụ sở HK LCQ ủy ban MTTQ và hội LHPN tỉnh Thanh Hóa
Nợ TK 627: 2.257.204
Có TK 214: 2.257.204
Nghiệp vụ 4: Cuối tháng công ty kết chuyển chi sang tính giá thành sản phẩm
Nợ TK 154: 159.157.664
Có Tk 627: 159.157.664
GVHD: Th.S. Võ Thị Minh
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát Địa chỉ: 35 Nguyễn Công Trứ – H. Đông Sơn -
TP. Thanh Hoá
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TKNợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương văn phòng
kế toán tính lương cho nhân phân xưởng 627 334 52.300.000
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương văn phòng kế toán trích các khoản trích theo lương theo quy định
627 338 5.228.730
Công ty trích khấu hao TSCD tại công trình
xây dựng 627 214 2.257.204
…. ... …
Cuối tháng công ty kết chuyển chi sang tính
giá thành sản phẩm 154 627 159.157.664
Cộng X X 159.157.664 X
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát
Địa chỉ: 35 Nguyễn Công Trứ – H. Đông Sơn - TP. Thanh Hoá
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Quý 4/2013
Mấu sổ S38 – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính )
Đơn vị tính: đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
.... ... .... .... ... ... ...
31/12 04 25/12 Căn cứ vào bảng tổng hợp lương văn phòng kế toán tính lương cho nhân phân xưởng 334 52.300.000
31/12 04 25/12 Căn cứ vào bảng tổng hợp lương văn phòng kế toán trích
các khoản trích theo lương theo quy định 338 5.228.730 31/12 04 26/12 Công ty trích khấu hao TSCD tại công trình xây dựng 214 2.257.204
…. .... .... ....
31/12 04 31/12 Cuối tháng công ty kết chuyển chi sang tính giá thành sản
phẩm 154 159.157.664 Cộng 159.157.664 159.157.664 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký+đóng dấu)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát Địa chỉ: 35 Nguyễn Công Trứ – H. Đông Sơn - TP. Thanh Hoá
SỔ CÁI Quý 4 /2013
Tên tài khoản chi phí sản xuất chung
Số hiệu: 627
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải hiệu Số
TK Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng ………
31/12 04 25/12 Căn cứ vào bảng tổng hợp lương văn phòng kế toán tính lương cho nhân phân xưởng 334 52.300.000
31/12 04 25/12 Căn cứ vào bảng tổng hợp lương văn phòng kế toán trích các khoản
trích theo lương theo quy định 338 5.228.730 31/12 04 26/12 Công ty trích khấu hao TSCD tại công trình xây dựng 214 2.257.204
….
31/12 04 31/12 Cuối tháng công ty kết chuyển chi sang tính giá thành sản phẩm 154 159.157.664
Cộng Phát Sinh Số dư CK 159.157.664 159.157.664 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
GVHD: Th.S. Võ Thị Minh