II/ CƠ SỞ THỰC TIỄN
2/ Thực trạng và nguyờn nhõn về chất lượng kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh hiện nay ở nước ta
chớnh hiện nay ở nước ta
2.1/ Thực trạng:
Chất lượng của kiểm toỏn BCTC ở nước ta bước đầu đĩ được khỏch hàng tin tưởng và ngày càng cĩ uy tín. Tuy vậy trên thực tế sự phát triển của hoạt
động kết tốn, kiểm tốn hiện nay vẫn cũn nhiều bất cập gõy trở ngại khụng ớt
đối với quá trỡnh hội nhập quốc tế và khu vực. Trỡnh độ, năng lực hành nghề
của nhiều cụng ty kế toỏn, kiểm toỏn ở nước ta cũn nhiều hạn chế, cỏc loại hỡnh dịch vụ chưa đủ sức cạnh tranh với các cơng ty nước ngồi, tỡnh trạng cạnh tranh khụng lành mạnh giữa cỏc cụng ty trong nước thụng qua việc giảm giỏ chi phớ vẫn cũn tồn tại, chất lượng dịch vụ chưa đáp ứng được thực tếđũi hỏi. Bờn cạnh đĩ nhận thức của xĩ hội về cỏc hoạt động kiểm tốn cũn nhiều hạn chế. Khuụn khổ hoạt động kiểm tốn tuy đĩ cú nhiều đổi mới nhưng chưa đồng bộ và
đầy đủ, các tổ chức nghề nghiệp chưa đủ khả năng đảm nhận việc tổ chức và hướng dẫn quản lý chuyờn mụn.
Mặt khỏc, chất lượng kiểm toỏn BCTC phản ảnh nội dung và hệ thống cỏc chi tiờu chưa hợp lý với yờu cầu, mục tiờu của nhiệm vụ kiểm túan, chưa phản ánh những vấn đề cơ bản trọng tõm của tỡnh hỡnh quản lý điều hành, sử
dụng ngõn sỏch nhà nước của cỏc cấp cỏc ngành. Nội dung kiểm toỏn BCTC chỉ phản ỏnh ở tầm vi mụ mà chưa phản ánh đúng tầm vĩ mơ. Kết quả kiểm tốn
ở các bộ, ngành Trung ương hoặc ngõn sỏch của một tỉnh (thành phố) cũn mang tớnh liệt kờ số liệu, liệt kờ tỡnh hỡnh, liệt kờ những sai phạm chớnh sỏch, chế độ của các đơn vị thuộc và trực thuộc bộ ngành và địa phương được kiểm toỏn.
Ngồi ra chất lượng kiểm toỏn BCTC cũn mắc nhiều sai phạm về số liệu cỏch trỡnh bày về văn phạm.
Thêm vào đĩ hầu hết cán bộ, KTV tuổi đời cũn rất trẻ, cú trỡnh độ học vấn nhưng để giữ cương vị chủ chốt nhiều người thiếu sự chuẩn bị kĩ càng, chưa
được rốn luyện thử thỏch của thực tiễn, lĩnh đạo các đơn vị lại thiếu kiểm tra
đơn đốc thường xuyờn nờn dễ sinh ra kiờu ngạo lợi dụng quyền hạn coi thường kỉ cương, kỉ luật.
2.2/ Nguyờn nhõn của thực trạng
Trước hết việc xác định mục tiêu kiểm tốn hàng năm của các vụ kiểm tốn chuyên ngành và kiểm tốn nhà nước nhiều khi cũn chung chung, mục tiờu kiểm toỏn chưa gắn kết với hệ thống cỏc chỉ tiêu trọng điểm, chưa gắn kết với
đối tượng kiểm tốn. Khi xây dựng kết hoạch kiểm tốn việc lựa chọn xác định mục tiêu trọng tâm, trọng điểm của một cuộc kiểm tốn là rất quan trọng, giúp cho kết quả kiểm tốn đạt chất lượng, hiệu quả cao, nếu tất cả các cuộc kiểm tốn đều phản ánh tập trung, thống nhất vào các chỉ tiêu trọng tâm, trọng điểm của cơng tác quản lý, điều hành thu - chi ngân sách của đối tượng được kiểm toỏn thỡ sẽ khắc phục được tỡnh trạng kiểm toỏn tràn lan, dàn trải, vụn vặt. Bỏo cỏo kiểm tốn khơng cĩ định hướng, kết luận những vấn đề nội dung khơng cĩ giá trịở tầm vĩ mơ.
Bên cạnh đĩ việc xác đinh lựa chọn đối tượng kiểm tốn hàng năm cũn cú những bất hợp lý, chưa phù hợp với mục tiêu kiểm tốn. Đối tượng kiểm tốn hằng năm thường vẫn là lần lượt, thứ tự từ đơn vị cĩ nguồn thu – chi ngân sách lớn đến nhỏ, chưa phải xuất phát từ mục đích kiểm tốn hằng năm để chọn đối tượng kiểm toỏn phự hợp, chưa xác định được mục tiêu kiểm tốn trong năm đối với từng đối tượng kiểm tốn. Cho đến nay Vụ kiểm toỏn ngõn sỏch và kiểm toỏn Nhà nước chưa nắm được cỏc thụng tin cần thiết thụng tin chủ yếu về tỡnh hỡnh kinh tế, tài chớnh – ngõn sỏch của cỏc Bộ, ngành Trung ương và các địa phương để lựa chọn đối tượng kiểm toỏn cú chiến lược hàng năm phục vụ cho mục đích kiểm tốn, chỉ đến khi lựa chọn được đối tượng kiểm toỏn theo thứ tự
lần lượt rồi mới đi khảo sát nắm tỡnh hỡnh và xỏc định mục tiêu kiểm tốn.
Đồng thời mẫu báo cáo kiểm tốn mới sửa đổi, ban hành để sử dụng thống nhất trong tồn ngành trong năm 2002 cũn những bất hợp lý dẫn tới tỡnh trạng chất lượng kiểm toỏn chưa cao. Mẫu bỏo cỏo kiểm toỏn của Bộ chưa hướng dẫn kiểm tốn viên đi vào trọng tâm, trọng điểm của chu trỡnh lập, chấp hành cà quyết toỏn của đối tượng được kiểm toỏn, cụ thể phần kết quả kiểm toỏn, khụng yờu cầu kiểm toỏn theo chu trỡnh vận động của ngân sách: lập, chấp hành, quyết tốn mà chỉ cĩ bảng số liệu phản ánh chênh lệch về kinh phí, về tài sản, về hoạt động sự nghiệp giữa báo cáo tài chính của đơn vị và của kiểm tốn; sau đĩ giải thớch nguyờn nhõn chờnh lệch, nhưng lại đưa nội dung phần lập và chấp hành dự tốn vào phần nhận xét, đĩ là điều khơng hợp lý làm cho kết quả kiểm toỏn đơn điệu, khơng phản ánh được tính hệ thống và bản chất của vấn đề.
Mặt khỏc trỡnh độ tổng hợp và viết bỏo cỏo của KTV hiện nay cũn qỳa yếu thờm vào đĩ việc chỉ đạo, phân cơng giữa KTV làm cơng tác kiểm tốn tổng hợp của một cuộc kiểm tốn và KTV viết báo cáo tổng hợp lại khơng đồng bộ, sử dụng chưa đúng người đúng việc. Do đĩ cũn nhiều bỏo cỏo kết quả kiểm toỏn chất lượng yếu và cũn nhiều sai sút là lẽđương nhiờn.
Dưới đây chúng ta sẽ tỡm hiểu về chất lượng kiểm toỏn của một số nước phỏt triển.
2.3/ Chất lượng cụng tỏc quản lý chất lượng kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh
ở Thỏi Lan
Cụng tỏc quản lý chất lượng kiểm toỏn của kiểm toỏn nhà nước Thái Lan
được thể hiện trờn 7 mặt:
1. Chất lượng của tổ chức quy trỡnh kiểm toỏn 2. Chất lượng kiểm toỏn viờn
3. Chất lượng của cỏc phương tiện trong kiểm toỏn 4. Chất lượng của cỏc tài liệu trong kiểm toỏn
5. Chất lượng của việc tổ chức thụng tin trong kiểm toỏn 6. Chất lượng của mụi trường kiểm toỏn
7. Chất lượng của cụng tỏc quản lý và giỏm sỏt kiểm toỏn.
Việc tổ chức đánh giá chất lượng kiểm toỏn của cấp quản lý (tổng kiểm toỏn Nhà nước và cỏc KTV ) thụng qua cỏc nhúm giỳp việc, cụ thể : tại mỗi cơ
quan kiểm toỏn của Trung ương và mỗi kiểm tốn của khu vực bố trí ba KTV thực hiện cơng tác kiểm tra đánh giá chất lượng kiểm tốn của các đồn kiểm tốn. Số chuyên viên kiểm tra chất lượng kiểm toỏn này thực hiện cụng việc thụng qua tiến hành kiểm tra trực tiếp tại các đồn kiểm tốn. Tại kiểm tốn nhà nước, giám đốc văn phũng là người giỳp tổng kiểm toỏn nhà nước thực hiện việc kiểm tra đánh giá chất lượng kiểm toỏn BCTC.
Để hạn chế những nguyên nhân khắc phục thực trạng chất lượng kiểm toỏn BCTC ở nước ta hiện nay mà nguyờn nhõn chủ yếu là trỏch nhiệm của KTV trong quỏ trỡnh hành nghề ảnh hưởng rất lớn tới chất lượng kiểm toỏn BCTC.