Hoàn thành giai đoạn thực hiện kiểm toán, các KTV thực hiện các bước công việc cuối cùng và đưa ra ý kiến kiểm toán. Giai đoạn này gồm các bước công việc:
+ KTV soát xét lại hồ sơ kiểm toán trước khi rời Công ty khách hàng + Tổng hợp toàn bộ công việc đã thực hiện
+ KTV gửi bản thảo đến khách hàng, họp thông báo kết quả kiểm toán + Phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý nếu khách hàng có yêu cầu. IFC thiết kế bảng “Soát xét báo cáo trước khi phát hành” nêu lên các thủ tục trợ giúp KTV tiến hành soát xét báo cáo tương đối chi tiết. Qua đó có thể khẳng định Công ty kiểm soát chất lượng kiểm toán khá chặt chẽ.
2.2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ THỰC HIỆN
2.2.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Hàng năm Công ty thường gửi thư chào hàng tới những khách hàng truyền thống và khách hàng tiềm năng có nhu cầu được kiểm toán. Trong đó có Công ty Cổ phần TNK. Sau khi nhận được thư mời kiểm toán của Công ty TNK – là khách hàng năm 2010 của IFC, để đưa ra quyết định có tiếp tục thực hiện kiểm toán BCTC cho kỳ kế toán 01/01/2011 – 01/01/2011 của Công ty TNK hay không, IFC sẽ tiến hành tìm hiểu một số thông tin sơ bộ và những thay đổi của khách có thể ảnh hưởng đến công việc kiểm toán BCTC năm 2011. Từ đó đánh giá khả năng có thể thực hiện kiểm toán đối với Công ty TNK. Cụ thể:
Bảng 2.1: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ
INTERNATIONAL AUDITING AND FINANCIAL CONSULTING COMPANY
KH: Cty CP TNK Công Người lập: PhươngTH
Ngày: 02/02/2012
222222 Người soát xét: Tú
Ngày:02/02/2012 Kỳ: 01/01/2011 - 31/12/20111/
Nội dung: Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng Đánh giá:
TNK là một công ty cổ phần, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất màng đa sắc, có quy mô hoạt động khá lớn, có triển vọng trong tương lai.
Công ty TNK chưa có vụ việc gì liên quan đến vi phạm pháp luật.
Năm 2010 TNK đã được kiểm toán bời IFC. TNK tiếp tục mời IFC kiểm toán niên độ 01/01/2011 – 31/12/2011.
Báo cáo kiểm toán của IFC đối với BCTC của TNK năm 2010 là báo cáo dạng chấp nhận toàn phần.
Kết luận:
Qua đánh giá sơ bộ, nhận thấy rằng việc chấp nhận lời mời kiểm toán của TNK sẽ không gặp nhiều rủi ro làm ảnh hưởng đến quyền lợi, uy tín của IFC.
Khi có sự chấp thuận từ hai phía IFC sẽ tiến hành kí hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng TNK. Nó chính là căn cứ pháp lý cho hoạt động kiểm toán, bảo vệ quyền lợi cho cả công ty IFC và cả phía khách hàng. Hợp đồng kiểm toán cũng ghi rõ mức phí kiểm toán đối với công ty khách hàng và phương thức thanh toán đối với IFC. Giá phí kiểm toán do IFC đưa ra được tính toán trên cơ sở thời gian tiến hành cuộc kiểm toán, mức độ phức tạp của công việc, trình độ kiểm toán viên và các dịch vụ mà IFC sẽ cung cấp bổ sung (nếu cần). Sau khi kí hợp đồng kiểm toán, IFC sẽ phân công kiểm toán viên thực hiện kiểm toán và thời gian thực hiện của cuộc kiểm toán tại công ty TNK.
Trên cơ sở hợp đồng đã kí kết, những thông tin sơ bộ đã thu thập được và khối lượng công việc mà các KTV cần làm khi tiến hành kiểm toán TNK, ban giám đốc IFC quyết định lựa chọn nhân sự kiểm toán và bố trí thời gian kiểm toán như sau: Kế hoạch kiểm toán công ty TNK kéo dài 6 ngày từ ngày 10/02/2012 đến ngày 15/02/2012. Nhóm kiểm toán bao gồm các thành viên sau: