4.1. Kế toán nhận vốn
NHTM nhận vốn từ các tổ chức cung ứng vốn thông qua NHNN hoặc chuyển vốn qua thanh toán vốn giữa các ngân hàng.
Khi nhận thông báo của NHNN về việc chuyển vốn hoặc qua chuyển tiền kế toán NHTM lập chứng từ hạch toán.
Nợ: - TK thích hợp
Có: - TK nhận tiền uỷ thác đầu tư, cho vay (SH 483 hoặc 484) Việc giải ngân vốn uỷ thác, đầu tư, cho vay phải theo đúng mục đích đã chỉ định của Chính phủ hoặc tổ chức tài chính khác. Số tiền giải ngân được phản ảnh vào bên Nợ tài khoản cho vay vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư thích hợp. Đối tượng được vay vốn loại này phải hoàn trả ngân hàng theo đúng hạn Nợ. Nếu không trả đúng hạn NHTM sẽ xử lý chuyển Nợ qua hạn như các loại cho vay khác.
4.2. Kế toán hoàn trả vốn
Theo thoả thuận trong hợp đồng nhận vốn và sau khi hoàn thành giải ngân, đến hạn hoàn trả vốn cho các tổ chức cung ứng vốn NHTM làm thủ tục và lập chứng từ để hạch toán hoàn trả vốn.
Khi hoàn trả vốn ghi:
Nợ: - TK nhận tiền uỷ thác đầu tư, cho vay (SH 483 hoặc 484) Có: - TK thích hợp
*
* *
Câu hỏi
1. Anh chị hiểu thế nào về vai trò của vốn chủ sở hữu trong ngân hàng thương mại? Từ tầm quan trọng của vốn chủ sở hữu đặt ra yêu cầu trong kế toán vốn chủ sở hữu như thế nào?
2. Sự khác biệt giữa các loại tài khoản tiền gửi trong nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng thương mại? Khi kế toán chi trả tiền gửi cần lưu ý những vấn đề gì?
3. Vì sao trong kế toán chi trả lãi tiền gửi phải thực hiện nguyên tắc dồn tích? Lãi phải trả dồn tích được áp dụng trong trường hợp nào? Sự khác nhau giữa lãi phải trả dồn tích so với chi phí chờ phân bổ?
4. Khi chi trả tài khoản thanh toán (tài khoản tiền gửi không kì hạn) nếu cùng một lúc xuất hiện nhiều nhu cầu chi trả nhưng số dư tài khoản không đủ để thanh toán tất cả các nhu cầu đó thì xử lý như thế nào?
5. Thế nào là tài khoản vãng lai? Tính ưu việt của tài khoản vãng lai? 6. Phân biệt sự khác nhau về phương pháp hạch toán của trả lãi tiết kiệm không kì hạn và trả lãi tiết kiệm có kì hạn.
7. Vì sao khi hạch toán phát hành giấy tờ có giá phải phân biệt phát hành giấy tờ có giá theo mệnh giá, phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu và phát hành giấy tờ có giá có phụ trội? Phương pháp hạch toán theo 3 loại.
Bài tập
Có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đây tại NHTM cổ phần ABC:
1. Ngân hàng phát hành thêm 1.000 cổ phần loại mệnh giá 1.000.000 đồng. Giá phát hành 1.100.000.000 đồng/cổ phần. Số cổ phần bán hết ngay bằng tiền mặt.
- Lãi sau thuế: 800 triệu
- Trích lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ và quỹ dự phòng tài chính theo luật định.
- Trích lập quỹ đầu tư phát triển bằng 40% - Trích lập quỹ phúc lợi 80 triệu
- Trích lập quỹ khen thưởng 40 triệu
- Số còn lại phân phối hết cho quỹ đầu tư phát triển
3. Công ty thương mại X nộp tiền bán hàng vào tài khoản tiền gửi thanh toán - Nộp tiền mặt kèm giấy nộp tiền 500 triệu đồng.
- Nộp tờ séc chuyển khoản kèm bảng kê nộp séc số tiền 150 triệu đồng. Séc này của Công ty thực phẩm H có tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng ABC phát hành. Séc hợp lệ, đủ khả năng thanh toán.
4. Ngân hàng nhận và hạch toán một số chứng từ do Công ty kinh doanh xuất nhập khẩu A nộp vào:
- Séc tiền mặt số tiền 200 triệu đồng, thủ tục hợp lệ.
- Uỷ nhiệm chi số tiền 600 triệu đồng để thanh toán tiền hàng cho người bán có tài khoản tại Ngân hàng XYZ (cùng hệ thống) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biết:
+ Tài khoản vãng lai của Công ty kinh doanh XNK A dư có 250 triệu đồng, hạn mức thấu chi 300 triệu đồng.
+ Lệ phí chuyển tiền bao gồm cả thuế VAT = 0,05%/tổng số tiền chuyển. + Thuế VAT = 10%
5. Khách hàng B gửi tiết kiệm loại kì hạn 6 tháng số tiền 80 triệu đồng. Trả lãi sau, lãi suất 0,5%/tháng (hạch toán dự trả lãi ngay khi nhận tiền)
Cùng ngày khách hàng C đến rút tiết kiệm: 1/ Rút tiết kiệm không kì hạn số tiền 60 triệu đồng; 2/ Rút tiết kiệm loại kì hạn 12 tháng số tiền 100
6. Ngân hàng bán 100 trái phiếu bằng tiền mặt loại mệnh giá 2 triệu đồng. Số trái phiếu này ngân hàng bán có phụ trội bằng 10.000đ trên 1 trái phiếu. Lãi suất 8,4%/năm, kì hạn 2 năm, trả lãi sau.
Cùng ngày ngân hàng thanh toán 20 trái phiếu loại mệnh giá 1 triệu. Loại trái phiếu bán ngang bằng mệnh giá. Lãi suất 8%/năm, kì hạn 1 năm, trả lãi trước.
7. Ngân hàng vay chiết khấu tại NHNN. Tổng giá trị giấy tờ có giá xin vay 1,2 tỷ đồng. Lãi suất tái cấp vốn NHNN áp dụng 0,36%/tháng. Thời hạn vay 6 tháng. Giao dịch bằng chuyển khoản.