Bán buôn qua kho theo hình th c tr c ti p:
Ví d : Ngày 02/02/2013 xu t kho bán tr c ti p cho công ty C ph n bánh k o H i Hà 100 bao b t m Hoa Ng c Lan lo i 5kg. Giá bán (ch a thu GTGT 10%) là
78.000đ/bao. Giá v n lô hàng là 63.200đ/bao. Khách hàng s thanh toán sau 3 ngày
b ng ti n m t.
Nghi p v trên đ c k toán h ch toán nh sau: - Ghi nh n giá v n lô hàng trên:
N TK 632 6.320.000 (=63.200 x 100) Có TK 156 6.320.000
- Do vào th i đi m giao hàng, khách hàng ch a thanh toán, nên doanh thu đ c ghi nh n nh sau:
N TK 131 8.580.000 (=78.000 x 1,1 x 100) Có TK 511 7.800.000 (=78.000 x 100)
Có TK 3331 780.000 (=7.800.000 x 10%)
- Ngày 05/02/2013, sau khi khách hàng thanh toán cho công ty b ng ti n m t, k toán ti n hành ghi s :
N TK 111 8.580.000
Có TK 131 8.580.000 Ch ng t c a nghi p v bán hàng trên bao g m: - H p đ ng kinh t .
- Hóa đ n GTGT.
- Phi u xu t kho. - Phi u thu.
B ng 2.1: H păđ ng kinh t (trích)
H Pă NG TIÊU TH HÀNG HÓA
B T M HOA NG C LAN
Bên bán (Bên A): Công ty TNHH Kh i Minh
a ch : Toà nhà Intracom, Lô C2F C m Công nghi p v a và nh C u Gi y, D ch V ng H u, C u Gi y, Hà N i.
Mã s thu : 0100368076
Do bà: Tr n Th Lý ậGiám đ c là đ i di n
Bên mua (Bên B): Công ty C ph n bánh k o H i Hà
a ch : S 25 Tr ng nh, Hà N i. Mã s thu : 0101444379
Do ông: Phan Thái Hòa là đ i di n
i u kho n 1: Hàng hóa, s l ng, giá c :
3. Giá c
TênăhƠngăhóaăăăăăăăăăăăăă VTăăăăăăăăăGiáăbán(đ)ăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăGhiăchú
B t m Hoa Ng c Lan Bao 78.000 (Ch a bao g m thu GTGT) lo i 5kg
ầầầầầ
i u kho n 3: Ph ng th c thanh toán
Thanh toán sau 3 ngày b ng ti n m t v i giá tr nh ghi trên h p đ ng.
i u kho n 4: Ph ng th c và đ a đi m giao hàng
Sau khi bên B nh n H p đ ng do bên A phát hành s nh n hàng hóa là b t m Hoa Ng c Lan t i kho c a công ty TNHH Kh i Minh.
- Bên A b c x p hàng hóa lên ph ng ti n v n t i c a bên B. - Chi phí v n chuy n do bên B ch u trách nhi m.
I DI NăBểNăAăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăă I DI N BÊN B
( ã ký) ( ã ký)
26
B ngă2.2:ăHóaăđ năGTGTătheoăhìnhăth c bán buôn tr c ti p qua kho
(Ngu n: Phòng K toán)
HịAă Nă(GTGT) M u s : 01GTKT-3LL Liên 3: L u hành n i b HD/2013B
Ngày 02 tháng 02 n m 2013 S : 0138234 n v bán hàng: Công ty TNHH Kh i Minh
a ch : Toà nhà Intracom, Lô C2F C m Công nghi p v a và nh C u Gi y, D ch V ng H u, C u Gi y, Hà N i.
Mã s thu : 0100368076
H tên ng i mua: Phan Thái Hòa
n v mua hàng: Công ty C ph n bánh k o H i Hà a ch : S 25 Tr ng nh, Hà N i. Mã s thu : 0101444379
T ng c ng thanh toán vi t b ng ch : Tám tri u n m tr m támm i nghìn đ ng ch n./.
Ng i mua hàng Ng i bán hàng K toánătr ng Th tr ngăđ năv
( ã ký) ( ã ký) ( ã ký) ( ã ký)
STT Tên hàng VTăăăăăăăS l ngăăăăăă năgiáăăăăăăăăăăThƠnhăti n
A B C 1 2 3=1x2 01 B t m Hoa Ng c Lan Bao 100 78.000 7.800.000 lo i 5kg
C ng ti n hàng: 7.800.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 780.000 T ng c ng ti n thanh toán: 8.580.000
B ng 2.3: Phi u xu t kho theo hình th c bán buôn tr c ti p qua kho
năvi:ăCôngătyăTNHHăKh iăMinh aăch :ăToà nhà Intracom, Lô C2F D ch V ng H u, C u Gi y, Hà N i.
M uăs :ă02ă- VT
(Ban hành theo Q s : 48/2006/Q - BTC
Ngày 14/9/2006 c a B tr ng BTC)
PHI UăXU TăKHO
Ngày 02 tháng 02 n m 2013 Quy n s : 01 S : PXK 25 N : TK 632 Có: TK 156 - H và tên ng i nh n hàng: Tr n Bình a ch (b ph n): Bán hàng - Lý do xu t kho: Xu t bán tr c ti p - Xu t t i kho: Hàng hóa STT Tên,ănhƣnăhi uă quy cách (HH) Mã s nă v ă tính S ăl ng năgiá Thành ti n Yêu c u Th cxu t A B C D 1 2 3 4 01 B t m Hoa Ng c Lan lo i 5kg Bao 100 100 63.200 6.320.000 C ng x x x x x 6.320.000
- T ng s ti n ( vi t b ng ch ): Sáu tri u ba tr m hai m i nghìn đ ng ch n./. - S ch ng t g c kèm theo: 01 Hóa đ n GTGT. Ngày 02 tháng 02 n m 2013 Ng iăl pă phi u ( ã ký) Ng iănh nă hàng ( ã ký) Th ăkho ( ã ký) K ătoánătr ng ( ã ký) Giámăđ c ( ã ký) (Ngu n: Phòng K toán)
28
B ng 2.4: Phi u thu nghi p v bán buôn tr c ti p qua kho
năv : CôngătyăTNHHăKh iăMinh
a ch : Toà nhà Intracom, Lô C2F D ch V ng H u, C u Gi y, Hà N i.
PHI U THU
Ngày 05 tháng 02 n m 2013
H , tên ng i n p ti n: Phan Thái Hòa
a ch : Công ty C ph n bánh k o H i Hà
Lý do n p: Thanh toán ti n mua hàng hóa ngày 02/02/2013.
S ti n: 8.580.000đ (Vi t b ng ch ): Tám tri u n m tr m tám m i nghìn đ ng ch n./.
Kèm theo: 01 ch ng t g c.
Th ătr ngăđ năv
(Ký, h tên, đóng d u) K ătoánătr ngă(Ký, h tên) (Ký, h tên)Ng iăl p
ã nh n đ s ti n (Vi t b ng ch ): Tám tri u n m tr m tám m i nghìn đ ng ch n./. Th qu (Ký, h tên) Ngày 05 tháng 02 n m 2013 Ng i nh n ti n (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng K toán) M u s : C31-BB (Ban hành theo Q s 48/2006/Q - BTC ngày 14/9/2006 c a B tr ng B Tài chính) N : TK 111 Có: TK 131 Quy n s : 01 S : PT13
Hàng g iăbánăđ i lý:
Ví d : Ngày 03/02/2013, xu t lô hàng g m 20 gói b t m Hoa Ng c Lan lo i 5kg
g i đi bán t i đ i lý T n Phát (ng i nh n hàng: Nguy n V n Phát). Hoa h ng đ i lý
8% tính trên giá ch a thu GTGT, thu GTGT c a hoa h ng đ i lý 10%. Lô hàng trên
có giá v n là 63.200đ/bao, giá bán đ i lý là 100.000đ/bao (ch a bao g m 10% GTGT).Theo yêu c u c a bên đ i lý, hàng hóa đ c đóng gói thành 200 gói tr ng
l ng 0,5kg đ tiêu th , giá bán đ i lý là 10.000đ/bao (ch a bao g m 10% GTGT).
Ngày 28/02/2013, đ i lý T n Phát thông báo bán h t toàn b lô hàng đã nh n ngày 03/02/2013 và xu t hóa đ n dch v đ thu phí hoa h ng. Công ty TNHH Kh i Minh xu t hóa đ n GTGT và thanh toán công n v i T n Phát b ng ti n g i ngân hàng.
Nghi p v trên h ch toán nh sau:
- Khi công ty xu t lô hàng g i bán đ i lý:
N TK 157 1.264.000 (=63.200 x 20) Có TK 156 1.264.000
- Ngày 28/02/2012, đ i lý thông báo bán h t toàn b s hàng:
+ Ghi nh n giá v n:
N TK 632 1.264.000
Có TK 157 1.264.000 + Ghi nh n doanh thu:
N TK 131 2.200.000 (=100.000 x 1,1 x 20) Có TK 511 2.000.000 (=100.000 x 20) Có TK 3331 200.000 (=2.000.000 x 10%) + Ghi nh n hoa h ng ph i tr đ i lý: N TK 6421 160.000 (=8% x 100.000 x 20) N TK 133 16.000 (=160.000 x 10%) Có TK 131 176.000 + S ti n còn ph i thu c a đ i lý: N TK 112 2.024.000 (=2.200.000 ậ 176.000) Có TK 131 2.024.000
Các ch ng t s d ng trong nghi p v trên: - Phi u xu t kho.
- Thông báo bán hàng đ i lý, Hóa đ n dch v c a đ i lý.
- Hóa đ n GTGT.
- B n sao kê tài kho n chi ti t.
30
B ng 2.5: Phi u xu t kho hàng g iăđ i lý
năvi:ăCôngătyăTNHHăKh iăMinh aăch :ăToà nhà Intracom, Lô C2F D ch V ng H u, C u Gi y, Hà N i.
M uăs :ă02ă- VT
(Ban hành theo Q s : 48/2006/Q - BTC
Ngày 14/9/2006 c a B tr ng BTC)
PHI UăXU TăKHO
Ngày 03 tháng 02 n m 2013 Quy n s : 01 S : PXK 27 N : TK 157 Có: TK 156 - H và tên ng i nh n hàng: Nguy n V n Phát a ch : i lý T n Phát - Lý do xu t kho: Xu t g i bán đ i lý - Xu t t i kho: Hàng hóa STT Tên,ănhƣnăhi uă quy cách (HH) Mã s nă v ă tính S ăl ng năgiá ThƠnhăti n Yêu c u Th cxu t A B C D 1 2 3 4 01 B t m Hoa Ng c Lan lo i 5kg Bao 20 20 63.200 1.264.000 C ng x x x x x 1.264.000
- T ng s ti n ( vi t b ng ch ): M t tri u hai tr m sáu m i b n nghìn đ ng ch n./. - S ch ng t g c kèm theo: Ngày 03 tháng 02 n m 2013 Ng iăl pă phi u ( ã ký) Ng iănh nă hàng ( ã ký) Th ăkho ( ã ký) K ătoánătr ng ( ã ký) Giámăđ c ( ã ký) (Ngu n: Phòng K toán)
B ngă2.6:ăThôngăbáoăbánăhƠngăđ i lý (trích)
Công ty TNHH T n Phát C NG HÒA XÃ H I CH NGH AăVI T NAM a ch : s 61ăL ngăKhánhăThi n,ăăăăăăăăăăăăăă c lâp ậ T do ậ H nh phúc
Hoàng Mai, Hà N i ---
THỌNGăBÁOăBÁNăHĨNGă I LÝ
Tháng 02/2013
Kính g i: Phòng Kinh doanh ậ Công ty TNHH Kh i Minh
- C n c theo h p đ ng giao đ i lý H L01/2010 ngày 12/08/2010
- C n c theo s l ng hàng giao đ i lý ngày 03/02/2013
Chúng tôi xác nh n s l ng hàng bán đ c trong tháng 02/2013 nh sau:
STTăăăăăăăăăăăTênăhƠngăhóaăăăăăăăăăăăăăăă VTăăăăăăăS l ngăăăăăăă năgiáăch aăGTGT
01 B t m Hoa Ng c Lan Gói 20 100.000đ lo i 5kg
...
Vi c thanh toán s ti n hành theo đi u kho n đã ghi trong h p đ ng đ i lý.
Hà N i, ngày 28 tháng 02 n m 2013
Tr ng phòng kinh doanh ( ã ký)
32
B ngă2.7:ăHóaăđ năd ch v đ i lý
HịAă Nă(GTGT) M u s : 01GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng BC/2013B
Ngày 28 tháng 02 n m 2013 S : 0089345 n v bán hàng: Công ty TNHH T n Phát
a ch : S 61 L ng Khánh Thi n, Hoàng Mai, Hà N i Mã s thu : 0102144581
H tên ng i mua: Tr n Th Lý
n v mua hàng: Công ty TNHH Kh i Minh
a ch : Toà nhà Intracom, Lô C2F C m Công nghi p v a và nh C u Gi y, D ch V ng H u, Hà N i.
Mã s thu : 0100368076
STTăăăăăăăăăăăăăăăTênăhƠngăăăăăăăăăăăăăăăăăă VTăăăăăS l ngăăăăăă năgiáăăăăăăăThƠnhăti n
A B C 1 2 3=1x2 01 Hoa h ng đ i lý 160.000 C ng ti n hàng: 160.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 16.000 T ng c ng ti n thanh toán: 176.000
T ng c ng thanh toán vi t b ng ch : M t tr m b y m i sáu nghìn đ ng ch n./.
Ng iămuaăhƠngăăăăăăăăNg i bán hàng K toánătr ng Th tr ngăđ năv
( ã ký) ( ã ký) ( ã ký) ( ã ký)
B ngă2.8:ăHóaăđ năGTGTăhƠngăbánăđ i lý
HịAă Nă(GTGT) M u s : 01GTKT-3LL Liên 3: L u hành n i b HD/2013B
Ngày 28 tháng 02 n m 2013 S : 0138296 n v bán hàng: Công ty TNHH Kh i Minh
a ch : Toà nhà Intracom, Lô C2F C m Công nghi p v a và nh C u Gi y, D ch V ng H u, C u Gi y, Hà N i.
Mã s thu : 0100368076 H tên ng i mua: Tr n V n Phát
n v mua hàng: Công ty TNHH T n Phát
a ch : S 61 L ng Khánh Thi n, Hoàng Mai, Hà N i. Mã s thu : 0102144581
STT Tên hàng VT S l ng n giá Thành ti n A B C 1 2 3=1x2 01 B t m Hoa Ng c Lan Bao 20 100.000 2.000.000 lo i 5kg
C ng ti n hàng: 2.000.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 200.000 T ng c ng ti n thanh toán: 2.200.000
T ng c ng thanh toán vi t b ng ch : Hai tri u hai tr m nghìn đ ng ch n./.
Ng iămuaăhƠngăăăăăăăNg i bán hàng K toánătr ng Th tr ngăđ năv
( ã ký) ( ã ký) ( ã ký) ( ã ký)
34
B ng 2.9: Sao kê tài kho n chi ti t
Ngân hàng Vietcombank
Chi nhánh: C u Gi y ậ Hà N i
SAO KÊ TÀI KHO N CHI TI T S 27 STATEMENT OF ACCOUNT
T ngày 28/2/2013 n ngày 28/02/2013 S TK/ Account No: 324000398 69201 Ti n t : VN
Tên TK/ Account Name: Công ty TNHH Kh i Minh Ngày phát sinh tr c: S d đ u k : 210.500.000 S d cu i k : 212.524.000 Ngày phát sinh Transaction date S ch ng t Document date N i dung Description Doanh s phát sinh N / Debit Có/ Credit 28/02/2013 VNCK.093742 Inward CHS ậ CA CR 2.024.000 C ng 0 2.024.000
Giao d ch viên Ki m soát viên
( ã ký) ( ã ký) (Ngu n: Phòng K toán)
Bán giao tay ba:
Ví d : Ngày 11/02, mua m t lô hàng t Vimaflour g m 30 bao b t m Hoa Ng c Lan lo i 5kg, đ n giá (ch a thu GTGT 10%) là 65.000đ/bao, ti n hàng ch a thanh toán. Toàn b s hàng trên đ c v n chuy n th ng bán giao tay ba cho công ty C
ph n CNTP Châu Á theo đ n giá (ch a thu GTGT 10%) là 78.000đ/bao, khách hàng
đã ch p nh n thanh toán toàn b s hàng trên.
Nghi p v trên đ c h ch toán nh sau:
- Khi mua lô hàng trên t Vimaflour r i chuy n th ng đ bán giao tay ba, ghi nh n giá v n:
N TK 632 1.950.000 (=65.000 x 30) N TK 133 195.000 (=1.950.000 x 10%)
Có TK 331 2.145.000 - Ghi nh n doanh thu hàng bán giao tay ba:
N TK 131 2.574.000
Có TK 511 2.340.000 (=78.000 x 30) Có TK 3331 234.000 (=2.340.000 x 10%)
Các ch ng t s d ng:
- Hóa đ n GTGT (hóa đ n mua).
- Hóa đ n GTGT (hóa đ n bán).
B ngă2.10:ăHóaăđ năGTGTăhƠngăbánăgiaoătayăbaă(hóaăđ nămua)
HịAă Nă(GTGT) M u s : 01GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng VM/2013B
Ngày 11 tháng 02 n m 2013 S : 0330042 n v bán hàng: Công ty TNHH Vimaflour
a ch : T ng 3, 133 Thái Hà, ng a, Hà N i Mã s thu : 5700101210
n v mua hàng: Công ty TNHH Kh i Minh
a ch : Toà nhà Intracom, Lô C2F C m Công nghi p v a và nh C u Gi y, D ch V ng H u, C u Gi y, Hà N i. Mã s thu : 0100368076
STT Tên hàng VT S l ng n giá Thành ti n A B C 1 2 3=1x2 01 B t m Hoa Ng c Lan Bao 30 65.000 1.950.000 lo i 5kg
C ng ti n hàng: 1.950.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 195.000 T ng c ng ti n thanh toán: 2.145.000
T ng c ng thanh toán vi t b ng ch : Hai tri u m t tr m b n m i l m nghìn đ ng ch n./.
Ng iămuaăhƠngăăăăăăăNg i bán hàng K toánătr ng Th tr ngăđ năv
( ã ký) ( ã ký) ( ã ký) ( ã ký)
(Ngu n: Phòng K toán)
36
B ngă2.11:ăHóaăđ năGTGTăhƠngăbánăgiaoătayăbaă(hóaăđ năbán)
HịAă Nă(GTGT) M u s : 01GTKT-3LL Liên 3: L u hành n i b HD/2013B
Ngày 11 tháng 02 n m 2013 S : 0138303 n v bán hàng: Công ty TNHH Kh i Minh
a ch : Toà nhà Intracom, Lô C2F C m Công nghi p v a và nh C u Gi y, D ch V ng H u, C u Gi y, Hà N i.
Mã s thu : 0100368076
n v mua hàng: Công ty C ph n Th c ph m Á Châu a ch : S 79 đ ng Phú Di n, T Liêm, Hà N i. Mã s thu : 0100150020
STT Tên hàng VT S l ng n giá Thành ti n A B C 1 2 3=1x2 01 B t m Hoa Ng c Lan Bao 30 78.000 2.340.000 lo i 5kg
C ng ti n hàng: 2.340.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 234.000 T ng c ng ti n thanh toán: 2.574.000 T ng c ng thanh toán vi t b ng ch : Hai tri u n m tr m b y m i b n nghìn đ ng ch n./.
Ng iămuaăhƠngăăăăăăăNg i bán hàng K toánătr ng Th tr ngăđ năv
( ã ký) ( ã ký) ( ã ký) ( ã ký)
(Ngu n: Phòng K toán)
2.2.1.2. Ph ng pháp tính Giá v n hàng bán
Công ty s d ng TK 632 đ h ch toán Giá v n hàng bán và s d ng ph ng
pháp FIFO đ tính giá v n hàng xu t.
Ch ng t s d ng đ h ch toán giá v n và theo dõi hàng hóa g m: - Phi u nh p, Phi u xu t kho.
- B ng t ng h p Nh p ậ Xu t ậ T n. - S chi ti t giá v n.
B ng 2.12: S chi ti t hàng hóa m t hàng B t m Hoa Ng c Lan_5 CÔNG TY TNHH KH I MINH
S CHI TI T HÀNG HÓA: B T M HOA NG C LAN_5
Tháng 02/2013 KHO: KHO HÀNG HÓA (KHH)
Ch ngăt Di năgi i TK năgiá Nh p Xu t T n NT SH SL Ti n SL Ti n SL Ti n T n đ u k 63.200 450 28.440.000 02/02 PXK25 Xu t bán ậCông ty CPBK H i Hà 632 63.200 100 6.320.000 03/02 PXK27 Xu t g i đ i lý T n Phát 157 63.200 20 1.264.000