báo cáo tài chính
2.3.2. KẾ TOÁN THANH TOÁN
a.Quy trỡnh kế toỏn thanh toỏn tiền mặt Hệ thống chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu: chứng từ phản ỏnh số tiền mặt thu thực tế vào quỹ của cụng ty. - Phiếu chi: chứng từ phản ỏnh số tiền mặt thực tế chi ra từ quỹ của cụng ty
- Giấy đề nghị tạm ứng: chứng từ phản ỏnh số tiền ứng trước cho cỏn bộ cụng nhõn viờn đang phục vụ để thực hiện nhiệm vụ được cụng ty giao.
Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng: chứng từ quyết toỏn số tiền đó tạm ứng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn của cụng ty.
Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp:
Phiếu thu, chi, giấy thanh toán tạm ứng
Sổ chi tiết thu, chi tiền mặt NKCT 1
Bảng kê 1
Bảng tổng hợp chi tiết thu chi tiền mặt Sổ cái TK 111 BCTC Chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ 1, 2, 3 Bảng kê 4 Bảng kê 5 Thẻ tính giá thành NKCT 7 BCTC Sổ Cái 621, 622, 627, 154
b.Quy trỡnh kế toỏn thanh toỏn với người bỏn
b.Quy trỡnh kế toỏn thanh toỏn với người mua
Chứng từ dựng để hạch toỏn thanh toỏn với người mua là “Hoỏ đơn bỏn hàng”.Trường hợp bỏn chịu cho khỏch hàng, kế toỏn mở “Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua”, sổ này được mở riờng cho từng khỏch hàng.
Qui trinh ghi sổ tổng hợp:
Trần Thế Vinh Kế Toỏn 42B SCT thanh toán với ngư
ời mua Bảng kê 11 NKCT 8(có TK 131) Sổ cái TK 131 Chứng từ gốc về bán hàng và thanh toán Chứng từ gốc về công nợ và thanh toán
SCT thanh toán với người bán
NKCT 5
BCTC Sổ cái Tk 331
c. Quy trỡnh kế toỏn thanh toỏn với Nhà Nước
Cụng ty tuyển than Cửa ễng sản xuất mặt hàng than, là đối tượng chịu thuế GTGT, vỡ vậy, cuối mỗi thỏng cụng ty phải lập tờ khai thuế GTGT. Đồng thời cũng như cỏc doanh nghiệp khỏc, cụng ty cũng phải nộp một số loại thuế như: thuế thu nhập doanh nghiệp(333401),thuế lợi tức(333402), thuế tiờu thụ đặc biệt(3332),thuế xuất nhập khẩu(3333)…
Kế toỏn thuế GTGT được cụng ty thực hiện như sau:
Từ cỏc hoỏ đơn bỏn hàng, hoỏ đơn mua NVL, mua TSCĐ và cỏc loại hoỏ đơn GTGT khỏc, cuối thỏng kế toỏn thuế lập tờ khai thuế GTGT.
Tất cả thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đều được theo dừi trờn TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ.
TK 3331 được sử dụng để theo dừi thuế GTGT phải nộp trong kỡ. Cụng ty xỏc định số thuế GTGT phải nộp như sau:
Số thuế GTGT
phải nộp = Thuế GTGT đầu ra -
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đú
Thuế GTGT đầu ra = Giỏ bỏn chưa thuế * 10%
Khi lập hoỏ đơn bỏn hàng cụng ty phải ghi rừ giỏ bỏn chưa thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải trả.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là tổng số thuế GTGT ghi trờn hoỏ đơn khi cụng ty mua hàng.
Cuối thỏng, kế toỏn xỏc định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kỡ, kế toỏn ghi định khoản:
Nợ TK 33311:thuế GTGT phải nộp- HH&SPDV Nợ TK 33312:thuế GTGT phải nộp- Hàng nhập khẩu Cú TK 133
Khi nộp
Nợ TK 33311 Nợ TK 33312 Cú TK 111, 112
2.3.3.kế toỏn tài sản cố định
Cỏc chứng từ sử dụng :
-Biờn bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01-TSCĐ ): dựng trong trường hợp giao nhận TSCĐ tăng do mua ngoài,do nhận vốn gúp, do XDCB hoàn thành bàn giao, do nhận lại vốn gúp liờn doanh
-Thẻ TSCĐ(mẫu số 02-TSCĐ )
-Biờn bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 03-TSCĐ ): ghi cỏc nghiệp vụ thanh lý TSCĐ kể cả nhuợng bỏn…
-Biờn bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành (mẫu số 04-TSCĐ ):Sử dụng để theo dừi khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành,kể cả sửa chữa nõng cấp
-Biờn bản đỏnh giỏ lại tài sản (mẫu số 05-TSCĐ ):Theo dừi giỏ trị tài sản được đỏnh giỏ lại
-Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:
Trỏch nhiệm luõn chuyển Cụng việc thực hiện Chủ sở hữu Hội đồng giao nhận TSCĐ Kế toỏn TSCĐ
Quyết định tăng (giảm) TSCĐ 1
Lập cỏc chứng từ theo nội dung giao nhận: - Biờn bản giao nhận TSCĐ
- Biờn bản thanh lý TSCĐ
- Biờn bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
- Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ
2
- Lập (huỷ) thẻ TSCĐ - Ghi sổ chi tiết TSCĐ
- Lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao - Ghi sổ kế toỏn tổng hợp
3
Cỏc nhật ký chứng từ sử dụng :
+Ghi tăng TSCĐ :căn cứ phỏt sinh cú cỏc tài khoản thuộc nhật ký sau: -NKCT số 1:ghi cú TK 111,đối ứng nợ TK 211,212,213 -NKCT số 2: ghi cú TK 112,đối ứng nợ TK 211,212,213 -NKCT số 5:ghi cú TK 331, đối ứng nợ TK 211,212,213 -NKCT số 4:ghi cú TK 341,342, đối ứng nợ TK 211,212,213 -NKCT số 10 -NKCT số 7 +Ghi giảm TSCĐ : -NKCT số 9
-Khấu hao TSCĐ và hao mũn
Phần KH tăng :NKCT số 7(ghi cú TK 214) Phần KH giảm :NKCT số 9(ghi nợ TK 214)
Sổ cỏi : Mở sổ cỏi TK 211,212,213,214 Trỡnh tự hạch toỏn TSCĐ trờn hệ thống sổ tổng hợp
Quy trỡnh hạch toỏn tổng hợp
Khi cú TSCĐ tăng( do mua sắm,cấp vốn,xõy dựng,viện trợ, biếu tặng. ..)hoặc giảm (do nhượng bỏn,thanh lý,đem gúp vốn liờn doanh,điều chuyển cho đơn vị khỏc,thỏo dỡ bộ phận. .. ) phũng kế toỏn căn cứ vào hồ sơ TSCĐ mở thẻ hạch toỏn TSCĐ.Thẻ TSCĐ lập làm 1 bản và để tại phũng kế toỏn để theo dừi, ghi chộp diễn biến phỏt sinh trong quỏ trỡnh sử dụng TSCĐ. Sau khi lập xong thẻ TSCĐ được đăng ký vào sổ TSCĐ. Sổ TSCĐ lập chung cho toàn cụng ty 1 quyển và cho từng đơn vị sử dụng mỗi nơi 1 quyển. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG : Chứng từ gốc về tăng,giảm và KH TSCĐ (bảng phân bổ số 3) NKCT 1,2,4,5,10 BK 4,5,6 NKCT 7 Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết tăng,giảm TSCĐ Sổ cái TK 211,212,213,214 NKCT 9 Thẻ TSCĐ BCTC
Tài khoản 211-Tài sản cố định hữu hỡnh
Tài khoản 211 cú cỏc tài khoản cấp 2 sau: T K 2111- nhà cửa
T K 2112- vật kiến trỳc T K 2113-thiờt bị động lực T K 2114-thiết bị cụng tỏc T K 2115- thiết bị truyền dẫn
T K 2116-phương tiện vận tải truyền dẫn T K 2117-thiết bị dụng cụ quản lý
T K 2118-TSCĐ dựng cho phỳc lợi cụng cộng T K 2119-TSCĐ chờ thanh lý
Mỗi TK cấp 2 trờn lại cú 3 tài khoản cấp 3 01-vốn ngõn sỏch
02-vốn bổ sung 03-vay
Tài khoản 212-Tài sản cố định thuờ tài chớnh Tài khoản 213-Tài sản cố định vụ hỡnh
Tài khoản 213 cú cỏc tài khoản cấp 2 sau : T K 2131-quyền sử dụng đất
T K 2132-chi phớ thành lập,chuẩn bị sản xuất T K 2133-bằng phỏt minh sỏng chế
T K 2134-chi phớ nghiờn cứu phỏt triển T K 2135-chi phớ lợi thế thương mại T K 2138-Tài sản vụ hỡnh khỏc Tài khoản 213 cú 3 Tài khoản cấp 3 T K 213 01- Tài sản vụ hỡnh-NS T K 213 02- Tài sản vụ hỡnh-BS T K 213 03- Tài sản vụ hỡnh –Vay
Tài khoản 214 -Hao mũn TSCĐ
Tài khoản 214 cú những Tài khoản cấp 2 sau: T K 2141-Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh
T K 2142-Hao mũn TSCĐ đi thuờ T K 2143-Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh Tài khoản 2143 cú 3 Tài khoản cấp 3 T K 2143 01-Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh-NS T K 2143 02-Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh-BS T K 2143 03-Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh-Vay Tại cụng ty :
Nguyờn giỏ TSCĐ mua sắm gồm:giỏ mua (-) cỏc khoản được chiết khấu thương mại hoặc giảm giỏ, cỏc khoản thuế (khụng bao gồm cỏc khoản thuế được hoàn và cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào sử dụng:chi phớ chuẩn bị mặt bằng,chi phớ vận chuyển và bốc xếp ban đầu,chi phớ lắp đặt chạy thử,chi phớ chuyờn gia và cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc.