Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ - Phiếu kế toán
- Các chứng từ liên quan khác Tài khoản kế toán sử dụng
TK 811 Ờ ỘChi phắ khácỢ
Kết cấu của TK 811 như sau:
TK 811 Có
- Tập hợp các khoản chi phắ khác phát sinh trong kỳ
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phắ khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 ỘXác định kết quả kinh doanhỢ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
Phương pháp hạch toán kế toán chi phắ khác
Sơ đồ 1.16: Kế toán chi phắ khác
TK811 TK911 TK214 TK211,213 TK111,112,131 Ầ TK133 TK333 TK111,112 TK111,112,141 Giá trị hao mòn Nguyên giá Giá trị còn lại Ghi giảm TSCĐ dùng cho
hoạt động SXKD khi thanh lý nhượng bán
Cuối kỳ k/c chi phắ khác phát sinh trong kỳ
Chi phắ phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Thuế GTGT (Nếu có)
Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp
đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
Các khoản chi phắ khác phát sinh, như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi do trong kinh doanh (bão lụt, hỏa hoạn, cháy nổẦ),chi phắ thu hồi
1.2.3.Kế toán chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp : - . - . Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu kế toán - Các chứng từ liên quan khác . Tài khoản kế toán sử dụng
TK 821 Ờ ỘChi phắ thuế TNDNỢ
Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2 như sau: TK 8211, 8212 - Kết cấu của TK 821 như sau:
Nợ TK821 Có
- Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung
- Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm
- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có TK911
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm nghiệp hiện hành trong năm hiện tại
- Ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại;
- Ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành lớn hơn khoản được ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào TK911;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa bên Nợ TK8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK911
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Phương pháp hạch toán kế toán chi phắ thuế TNDN
Sơ đồ 1.17: Hạch toán chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Sơ đồ 1.18: Hạch toán chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (Doanh nghiệp xác định
Kết chuyển chi phắ thuế TNDN hiện hành TK333 (3334) TK821 (8211) TK911 TK347 TK911 TK243 TK243 TK821 (8212) TK347
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm < số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm < tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm > tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm
K/c chênh lệch số phát sinh có nhỏ hơn số phát sinh nợ TK 8212 TK911 K/c chênh lệch số phát sinh có lớn hơn số phát sinh nợ TK 8212
1.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh : - . - . - . Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu kế toán Tài khoản sử dụng
TK911 ỘXác định kết quả kinh doanhỢ
TK911 dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ hạch toán của Doanh nghiệp.
Kết cấu của TK911 như sau:
TK911 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phắ hoạt động tài chắnh, chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phắ khác; - Chi phắ bán hàng và chi phắ quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chắnh, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
Phương pháp hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1.19: Kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK511,512 TK632 TK911 TK521,531,532 TK3334 TK811 TK642 TK635 TK641 TK821 TK515 TK711 TK421
K/c doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chắnh dịch vụ K/c các khoản giảm trừ DT dịch vụ K/c chi phắ thuế TNDN K/c thu nhập khác dịch vụ XĐ thuế TNDN Kết chuyển chi phắ khác Kết chuyển chi phắ quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phắ bán hàng Kết chuyển chi phắ tài chắnh Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển lãi sau thuế TNDN Kết chuyển lỗ
1.3 Tổ chức sổ sách kế toán trong doanh nghiệp
Hiện nay, có 5 hình thức ghi sổ dùng để hạch toán kế toán trong Doanh nghiệp. Tuỳ từng đặc điểm, điều kiện và trình độ kế toán của doanh nghiệp có thể dùng một trong năm hình thức ghi sổ đó.