- Bán buôn qua kho trạm: Kế toán căn cứ vào những chứng từ ban đầu khi xuất kho để hạch toán:
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Giá bán ch−a thuế Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết kho hàng hóa, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn để tính và phản ánh giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: Tổng giá thanh toán
Có TK 156: Trị giá hàng xuất bán
Khi nhận tiền thanh toán từ khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111: Nhận tiền mặt
Nợ Tk 112: Nhận bằng tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Phải thu của khách hàng
Khi phát sinh chi phí liên quan đến việc bán hàng hóa, kế toán ghi: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu có)
Có TK 111, 112, 141: Tổng số tiền phải thanh toán. Ví dụ:
Ngày 2/1/2005 trạm Cổ Loa xuất bán cho nhà máy gốm xây dựng Đông Anh theo hóa đơn GTGT số 12667 (có mẫu nh− mẫu số 03)
Căn cứ vào các chứng từ kế toán trạm Cổ Loa gửi về công ty, kế toán công ty hạch toán và ghi:
Nợ TK 131: 228.879.840
Có TK 511: 217.980.800 Có TK 3331: 10.899.040
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết kho hàng hóa, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho hàng hóa của trạm Cổ Loa, kế toán tính và kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 632: 195.520.317 Có TK 156.520.317
- Bán buôn vận chuyển thẳng:
Khi hàng về đến cảng căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, bảng sao kê mua hàng trạm Cổ Loa gửi về kế toán hạch toán:
Nợ TK 165.1: Giá mua hàng hóa Nợ TK 165.2: Chi phí mua hàng Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 331: Phải trả ng−ời bán
Khi tiến hành giao hàng cho khách hàng, căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Giá bán ch−a thuế Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Đồng thời kết chuyển giá vốn và chi phí mua hàng, kế toán nghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 156: Trị giá hàng xuất bán
Khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111: Nếu nhận bằng tiền mặt
Nợ TK 112: Nếu nhận bằng tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Phải thu của khách hàng Ví dụ:
Ngày 9/1/2005 trạm Cổ Loa nhập than của công ty than cọc 6 vận chuyển về ga Cổ Loa bán cho anh Đạm theo hóa đơn số 39253. Hóa đơn đ−ợc tóm tắt nh− sau: Chủng loại: Than cám 6; Đơn giá: 288.000 đồng/ tấn; Số l−ợng: 227,2 tấn; Thành tiền: 65.433.600 đồng; Thuế GTGT 5%; Tiền thuế GTGT đầu ra: 3.271.680 đồng; Tổng số tiền ghi trên hóa đơn: 68.705.280 đồng.
Khi hàng về đến ga Cổ Loa hàng không về nhập kho nh−ng thủ kho vẫn ghi phiếu nhập khọ (mẫu số 06)
Trong nghiệp vụ này còn phát sinh cả phí vận chuyển: 227,2 tấn x 25.000đ= 5.680.000đ; thuế GTGT 5%: 280.000đ; tổng cộng: 5.964.000đ
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán hạch toán nh− sau: Nợ TK 156 (165.1): 59.526.400
Nợ TK 133: 3.260.320 Có TK 331: 68.466.720 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi bán hàng kế toán căn cứ vào các chứng từ của trạm gửi về và hạch toán: Nợ TK 131: 68.705.280
Có TK 511: 65.433.600 Có TK 3331: 3.271.680 Kế toán kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632: 65.206.400
Có TK156: 65.206.400 Căn cứ vào phiếu thu số 3 ngày 9/1 kế toán ghi:
Nợ TK 111: 68.705.280 Có TK 68.705.280