Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đ n t ng ti n g i ngân hế ă ề ử àng của công ty chủ yếu là khách hàng trả tiền bằng chuyển khoản, vay tiền ngân
hàng…
a)Quy trình hạch toán :
GBC(Bảng kê ghi Nợ )→ Bảng kê số 2→ Sổ cái TK 112 ↓
Sổ tiền gửi ngân hàng
Căn c vứ ào GBC của ngân hàng kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng, bảng kê số 2, cuối tháng vào sổ cái TK 112.
b)Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Trong tháng 2 năm 2012, công ty có các nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH như sau:
tiền 72.000.000 đ về Cty xe khách HN trả nợ hạng mục A giai đoạn 1. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 72.000.000
Có TK 131 : 72.000.000 Kèm theo GBC 15:
Nghiệp vụ2 : Ngày 08 tháng 2, công ty thu tiền hoàn thuế GTGT của kho
bạc nhà nước số tiền 19.400.211 đ. Ngân hàng gửi GBC số 16 cùng ngày. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 19.400.211
Có TK 1331: 18.800.011
Có TK 1331 : 600.200
Kèm theo GBC số 16.
Nghiệp vụ 3: Ngày 09 tháng 2, Cấp trên chuyển khoản cho vay tiền, số tiền
35.000.000 đ, GBC s 17. ố
Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 35.000.000 Có TK 336 : 35.000.000
Kèm theo GBC số 17.
Nghiệp vụ 4 : Ngày 17 tháng 2, DNTN Hùng Tâm trả nợ số tiền 13.314.000
đ. Cùng ngày ngân hàng gửi GBC 17.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 13.314.000 Có TK 131 : 13.314.000
Kèm theo GBC số 18.
* Từ các GBN kế toán tập hợp thành bàng kê ghi Có TK 112 .
*Hàng ngày kế toán căn c vứ ào GBC và số và NKCT số 2 đ vể ào bảng kê số 2. * Hàng ngày kế toán căn cứ vào GBN. GBC đ vể ào sổ tiền gửi ngân hàng :
* Sau khi lên sổ cái TK 112, kế toán đ i chi u v i s ti n g i ngânố ế ớ ổ ề ử hàng đ ki m tra.ể ể
*Cuối tháng kế toán căn c vứ ào số liệu trên Nhật ký chứng từ số 2 và Bảng kê số 2 đ vể ào sổ cái TK 112.
2.3. Kế toán tiền đang chuy n ể
* Hiện nay DAG không sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuy nể
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
* Kết luận:
Qua thời gian thực tập tại CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NHỰA ĐÔNG Á đã giúp tôi có thêm nhiều kiến thức thực tế và nhận thức sâu về kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
Với mục tiêu hoàn thiện bộ máy kế toán cũng như nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, trong quá trình hoạt động công ty luôn luôn đổi mới, cải tiến phương pháp làm việc và tổ chức điều hành 1 cách hợp lý nhất. Trong điều kiện nền kinh tế nhiều thành phần như hiện nay, các DN cạnh tranh ngày càng gay gắt trong hầu hết tất cả các nghành khác cũng vậy. Đứng trước hoàn cảnh đó, CBCNV toàn công ty không ngừng nỗ lực phấn đấu nâng cao trình độ tay nghề để chất lượng sản phẩm được đảm bảo phù hợp với nhu cầu của thị trường và chức năng nhiệm vụ của công ty. Kết quả đạt được là công ty vẫn hoạt động kinh doanh có hiệu quả, hoàn thành kế hoạch cấp trên đề ra và đứng vững trên thị trường bằng chính nội lực của mình.
Trong những năm qua, công ty đã đạt đựơc những thành tích đáng khích lệ. Bộ phận kế toán cũng đóng vai trò quan trọng, và được thể hiện thông qua những con số biết nói của công ty. Mặc dù khối lượng công việc khá nhiều và phức tạp nhưng kế toán viên đã hoàn thành một cách xuất sắc nhờ vào trình độ chuyên môn, tay nghề kết hợp với phần mềm kế toán và hơn hết chính là sự say mê nhiệt huyết với nghề, với vông ty của kế toán viên.
Nhìn chung công tác hạch toán kế toán tại nói chung và phần hành kế toán vốn bằng tiền nói riêng tương đối hoàn chỉnh, rõ ràng, dễ hiểu và tương tự như quá trình hạch toán lý thuyết mà tôi đã được học ở trường. Song công ty đã vận dụng lý thuyết vào thực tiễn 1 cách linh động, sáng tạo nhằm phù hợp và đáp ứng được yêu cầu hạch toán của công ty. Điều này góp phần không nhỏ vào sự thành công của công ty trong thời gian qua.
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NHỰA ĐÔNG Á, tôi thấy công ty có những ưu điểm và hạn chế sau đây:
- Ưu điểm :
+ Đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp và nhạy bén trong công tác hạch toán. Công tác kế toán đẫ phát huy tốt vai trò, chức năng của mình trong hoạt động SXKD của công ty. Ngoài ra kế toán còn kịp thời xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1 cách nhanh chóng, cung cấp và tham mưu cho ban lãnh đạo những số liệu trung thực, chính xác để họ có những quyết định đúng đắn cho kế hoạch hoạt động của công ty.
+ Hiện nay DAG sử dụng kế toán máy với phần mềm kế toán Unesco Accounting dựa trên hệ thống sổ sách của hình thức NKCT. Việc này giúp giảm bớt khối lượng công việc của nhân viên kế toán, toàn bộ công việc làm trên máy tính, cập nhật dữ liệu chỉ thực hiện cho chứng từ ban đầu với cách thiết lập hệ thống sổ sách khoa học, hợp lý của phần mềm.
- Hạn chế:
+ Khoản phải thu của DAG tương đ i caoố , kết toán là bộ phận nắm rõ nhất tình hình này nhưng vẫn chưa có biện pháp đ nhanh chóng thu h i.ể ồ
+ Tiền mặt tại DAG như hiện nay vẫn còn rất ít không đ m bả ảo cho công ty hoạt đ ng bộ ình thường, ổn đ nh khi có bi n đ ng l n t th trị ế ộ ớ ừ ị ường.
+ Trong hạch toán DAG đã không sử dụng Tài khoản 113 – Tiền đang chuy nể . Vì vậy khi kết thúc kỳ kế toán, công ty đã trả tiền cho khách hàng hoặc khách hàng đã rả tiền cho công ty thì công ty vẫn không phản ánh được. Nhưng thực chất đã có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm thay đ i c c u TS , NVổ ơ ấ của công ty. Từ đó khi lên bảng Cân đ i k toán thi u chính xáố ế ế c tại thời đi mể đó và nó làm ảnh hưởng tới những nhận xét, đánh giá c a Ban lủ ãnh đạo về tình hình TS, NV của công ty.
* Từ những hạn chế trên, tôi mạnh dạn đ xu t 1 s bi n phápề ấ ố ệ
sau:
đi uề kiện thuận lợi cho nhân viên tiếp tục bồi dưỡng nâng cao trình đ chuyộ ên môn, kiến thức các lĩnh vực liên quan, trình đ ngo i ngộ ạ ữ, vi tính.
- DAG nên có những biện pháp hợp lý đ thu h i các kho n ph iể ồ ả ả thu, nhằm dùng tiền vào các hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn.
- DAG cần dữ trữ tiền mặt tại quỹ nhiều hơn đ m b o cho m i ho tả ả ọ ạ đ ng c a ộ ủ công ty .
- Hệ thống tài khoản nên sử dụng TK 113 – Tiền đang chuy nể . Điều này giúp công ty phản ánh được chính xác bi n đ ng c a TS vế ộ ủ à NV tại mọi thời đi m c n thiể ầ ết.
- Sổ cái các tài khoản công ty nên lấy số liệu trên các NKCT của các tài khoản liên quan nhằm việc kiểm tra và đ i chi u s li u ố ế ố ệ với các kế toán phần hàng khác được d dễ àng, chính xác, khách quan hơn khi lấy trên chính bảng kê của tài khoản đó.
DANH MỤC SƠ ĐỒ Ả B NG BI UỂ Sơ đ 1: T ch c b máy qu n lý cồ ổ ứ ộ ả ủa DAG
... 5
Sơ đ 2: S đ b máy t ch c k toán ồ ơ ồ ộ ổ ứ ế DAG
... 14
Sơ đ 3: Trồ ình tự luân chuyển chứng từ kế toán
... 15
Sơ đ 4: Trồ ình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKCT
... 17
Sơ đ 5: Trồ ình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy
... 18
Bảng 1: Tình hình lao đ ng c a ộ ủ DAG qua 2 n m 20ă 11-2012
... 7
... 9
Bảng 3: Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của DAG qua 2 năm 2011- 2012 12
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...1 CHƯƠNG I...3 GIƠÍ THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NHỰA ĐÔNG Á. 3
1.1. Khái quát chung về CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NHỰA ĐÔNG Á...3
1.1.1.Lịch sử hình thành của DAG...3
1.1.2. Qúa trình phát triển của CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NHỰA ĐÔNG Á 1.2 . Chức năng và nhiệm vụ của DAG...4
1.2.1.Chức năng...4
1.2.2. Nhiệm vụ...4
1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của DAG...5
1.3.1 . Sơ đ b máy qu n lýồ ộ ả ...5
1.3.2.Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận...6
1.4. Kết quả hoạt đ ng c a ộ ủ công ty trong 2 n m 20ă 11 – 2012...6
1.4.1. Tình hình lao đ ng c a ộ ủ DAG...6
1.4.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn của DAG...8
1.4.3. Kết quả sản xuất kinh doanh của DAG...11
1.5. Tổ chức công tác kế toán tại DAG...14
1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán của DAG...14
1.5.1.1. Sơ đ t ch c b máy k toánồ ổ ứ ộ ế ...14
1.5.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản tại DAG...15
1.5.4. Hình thức kế toán áp dụng...16
1.5.4.1. Đặc tr ng c b n c a hư ơ ả ủ ình thức kế toán NKCT...16
1.5.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKCT...16
1.5.4.3. Hình thức kế toán trên máy vi tính...18
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NHỰA ĐÔNG Á...19
2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ...19
2.1.1. Chứng từ sử dụng...19
2.1.2. Tài khoản sử dụng...19
2.1.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty...19
2.1.5. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đ n ti n m t.ế ề ặ ...21
2.1.5.1. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền mặt...21
2.1.5.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng ti n m t :ề ặ ...29
2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng...39
2.2.1. Chứng từ sử dụng...39
2.2.2. Tài khoản sử dụng...39
2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty...39
2.2.4. Trình tự ghi sổ tại công ty...40
2.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đ n ti n g i ngân hế ề ử àng ...40
2.2.5.1.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền gửi ngân hàng...40
2.2.5.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng ti n g i ngân hề ử àng ...47
2.3. Kế toán tiền đang chuy nể ...51
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ...52