2.2.1. Chứng từ sử dụng
sử dụng Các chứng từ sử dụng đ h ch ể ạ toán tiền gửi ngân hàng bao gồm: - Giấy báo có: Là chứng từ do ngân hàng lập khi tiền trong tài khoản của công ty tăng do n p vộ à hoặc do đ n v khác chuy n tr , k toán c nơ ị ể ả ế ă c vứ ào GBC đ ghi s k toán.ể ổ ế
- Giấy báo nợ: Là chứng từ do ngân hàng lập khi tiền trong tài khoản của công ty giảm xuống do công ty rút tiền ra hoặc chuyển trả cho đ n v khác.ơ ị
- Uỷ nhiệm chi: là chứng từ do công ty có tài khoản tại ngân hàng lập, nhằm ủy nhiệm ngân hàng rút tiền trong tài khoản của mình chuyển cho đ n vơ ị khác.
- Giấy nộp tiền
- Các chứng từ gốc liên quan: Hoá đ n mua hơ àng, bán hàng...
2.2.2. Tài khoản sử dụng
biến đ ng vộ à số liệu hiện có của tiền gửi ngân hàng. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1121 : Tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam TK 1122 : Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ
TK 1123 : Tiền gửi ngân hàng bằng vàng bạc, đá quý
2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại DAG
Để hạch toán tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng các sổ sách sau :
- Sổ tiền gửi ngân hàng: Được dùng đ t p h p t t c các ch ng tể ậ ợ ấ ả ứ ừ có liên quan đ n ế việc thu chi tiền gửi ngân hàng. Sổ này được m cho t ngở ừ tháng và được đ i chi u v i s cáiố ế ớ ổ .
- Bảng kê ghi Có TK 112: Là 1 sổ tập hợp tất cả các GBN và các chứng từ gốc liên quan .
- Bảng kê ghi nợ TK 112: Là 1 sổ tập hợp các GBC và các chứng từ gốc liên quan
- NKCT số 2: Dùng đ ph n áể ả nh số phát sinh bên Có TK 112 đ i ngố ứ Nợ với các tài khoản liên quan. Cơ sở đ ghi NKCT sể ố 2 là phiếu chi và các chứng từ gốc liên quan. Số tổng cộng của NKCT số 2 dùng đ ghi vể ào sổ cái TK 112.
- Bảng kê số 2: Dùng đ ph n áể ả nh số phát sinh Nợ của TK 112 đ i ngố ứ v i các TK liớ ên quan. Cơ sở đ ghi b ng kể ả ê số 2 là các GBC kèm theo các chứng từ gốc liên quan. Số dư cuối ngày được tính b ng s d cu i ngằ ố ư ố ày hôm trước cộng (+) số phát sinh Nợ trong ngày trên bảng kê số 2 trừ (-) số phát sinh Có trong ngày trong NKCT số 2. Số dư này phải khớp với số dư trên sổ tiền gửi ngân hàng..
- Sổ cái tài khoản 112: Là sổ tổng hợp dùng cho cả năm, dùng đ ph nể ả ánh s phát sinh ố Nợ, số phát sinh Có, số dư từng tháng và cả năm c a ti nủ ề g i ngân hử àng . Số liệu trên sổ cái làm căn c ứ để lên báo cáo tài chính .
Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty như sau :
Hàng ngày, căn c vứ ào chứng từ gốc, GBN, GBC kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng.Từ GBC kế toán vào bảng kê số 2, GBN kế toán vào NKCT số 2.
Cuối tháng, kế toán lấy số liệu trên bảng kê số 2, NKCT số 2 đ lể ên sổ cái TK 112 đ ng th i đ i chi u v i s ti n g i ngân hồ ờ ố ế ớ ổ ề ử àng.
2.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đ n ti n g iế ề ử
ngân hàng
2.2.5.1.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giảm tiền gửi ngân hàng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến giảm tiền gửi ngân hàng của công ty chủ
yếu là trả nợ khách hàng, thanh toán lương cho công nhân, trả nợ tiền vay, trả lãi...
a) Quy trình hạch toán:
GBN(Bảng kê ghi có )→ Nhật ký chứng từ số 2→ Sổ cái TK 112 ↓
Sổ tiền gửi ngân hàng
Căn c vứ ào GBN của Ngân hàng, hàng ngày kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng và NKCT số 2. Cuối tháng, kế toán vào sổ cái TK 112.
b) Các nghiệp vụ phát sinh:
Trong tháng 2 năm 2012 công ty có các nghiệp vụ phát sinh giảm TGNH như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 2, Ngân hàng chuyển tiền gửi theo Uỷ nhiệm
chi số 15, số tiền 22.00.000 đ về việc công ty mua 2.000 tấm conporit của Cty TNHH Nguyễn Danh theo Hoá đ n GTGT 004938, giá mua ch a thu lơ ư ế à 10.000 đ/tấm, thuế suất thuế GTGT 10%. Cùng ngày công ty đã nhận được GBN s 10 c a ngân hố ủ àng.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 152 : 20.000.000 Nợ TK 1331 : 2.000.000
Có TK 112 : 22.000.000
Sau GBN số 10 kèm theo các chứng từ gốc gồm: UNC 08, PNK 92, hoá đ n GTGT s 004938.ơ ố
Nghiệp vụ 2 : Ngày 02 tháng 2, công ty trích tiền gửi ngân hàng trả lãi tiền
vay ngân hàng KƯ 87, số tiền 503.200 đ. Cùng ngày công ty nhận được GBN số 11 c a ngân hủ àng.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 635 : 503.200 Có TK 112 : 503.200 Kèm theo GBN số 11 là chứng từ giao dịch.
Nghiệp vụ 3: Ngày 03 tháng 2, công ty rút tiền gửi về nhập quỹ, số tiền 13.000.000
đ, GBN số 12.
Có TK 112 : 13.000.000
Kèm theo GBN số 12 là giấy rút tiền và phiếu thu 26 (Bản sao từ bản gốc trong bảng kê ghi nợ TK 111)
Nghiệp vụ 4: Ngày 15 tháng 2, công ty thanh toán lương công nhân hạng
mục A cty Xe khách HN số tiền 52.000.000đ theo hoá đ n s 007523,ơ ố GBN s 13.ố
Kế toán hạch toán : Nợ TK 334 : 52.000.000 Có TK 112 : 52.000.000
Kèm theo GBN số 13 là hóa đơn số 0055345.
Nghiệp vụ 5: Ngày 8 tháng 2, công ty trả nợ vay ngắn hạn KƯ 86 số tiền
86.000.000 đ, GBN số 14.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 331 : 32.000.000
Có TK 112 : 32.000.000 Kèm theo GBN 13 là KƯ vay tiền số 86 .
Nghiệp vụ 6: Ngày 29 tháng 2 ngân hàng thu phí BSMS tháng 11 của công
ty là 92.300 đ, GBN s 15.ố
Kế toán hạch toán : Nợ TK 627 : 92.300 Có TK 112 : 92.300 Kèm theo GBN số 15 là chứng từ giao dịch.
*Cuối tháng căn c vứ ào các GBN kế toán tập hợp thành bảng kê ghi Có TK 112.
Cty CP tập đoàn nhựa Đông Á Bảng kê ghi có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 2 năm 2012 VT : Đ đồng Chứng từ ễả Ghi Nợ các TK Số Ngày 111 1331 152 311
10 01/2 Chuyển khoản trả tiền hàng 22.000.000 2.000.000 20.000.000 11 02/2 Trả tiền lãi vay ngân hàng 503.200
12 03/2 Rút tiền gửi nhập quỹ 13.000.000 13.000.000 13 15/2 Thanh toán lương CN
52.000.000 14 8/2 Trả nợ gốc vay ngắn hạn 32.000.000 32.000.000 15 29/2 Ngân hàng thu phí BSMS 92.300 Cộng 119.595.500 13.000.000 2.000.000 20.000.000 32.000.000 Ngày 29 tháng 2 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký ) (Đã ký)
*Hàng ngày kế toán căn c vứ ào GBN đ ghi vể à NKCT số 2.
Cty CP tập đoàn nhựa Đông Á NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Mẫu số S04 a2 – DN
Ghi có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 2 năm 2012
T
T Chứng từ ễả Ghi có TK 112 , ghi Nợ cácTK
Số Ng 111 1331 152 311 334
1 10 01/2 Chuyển khoản trả tiền 2.000.000 20.000.000 2 11 02/2 Trả tiền lãi vay NH
3 12 03/2 Rút tiền gửi nhập quỹ 13.000.00 0
4 13 15/2 Thanh toán lương CN 52.000.00
0
5 14 8/2 Trả nợ vay ngắn hạn 32.000.000
6 15 29/2 NH thu phí BSMS
Cộng 13.000.000 2.000.000 20.000.000 32.000.000 52.000.000 Đã ghi sổ cái ngày 29 tháng 2 năm 2012
Ngày 29 tháng 2 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đ c XNố (Đã ký )
(Đã ký) (Đã ký)
2.2.5.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng ti n g i ngân hề ử àng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đ n t ng ti n g i ngân hế ă ề ử àng của công ty chủ yếu là khách hàng trả tiền bằng chuyển khoản, vay tiền ngân
hàng…
a)Quy trình hạch toán :
GBC(Bảng kê ghi Nợ )→ Bảng kê số 2→ Sổ cái TK 112 ↓
Sổ tiền gửi ngân hàng
Căn c vứ ào GBC của ngân hàng kế toán vào sổ tiền gửi ngân hàng, bảng kê số 2, cuối tháng vào sổ cái TK 112.
b)Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Trong tháng 2 năm 2012, công ty có các nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH như sau:
tiền 72.000.000 đ về Cty xe khách HN trả nợ hạng mục A giai đoạn 1. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 72.000.000
Có TK 131 : 72.000.000 Kèm theo GBC 15:
Nghiệp vụ2 : Ngày 08 tháng 2, công ty thu tiền hoàn thuế GTGT của kho
bạc nhà nước số tiền 19.400.211 đ. Ngân hàng gửi GBC số 16 cùng ngày. Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 19.400.211
Có TK 1331: 18.800.011
Có TK 1331 : 600.200
Kèm theo GBC số 16.
Nghiệp vụ 3: Ngày 09 tháng 2, Cấp trên chuyển khoản cho vay tiền, số tiền
35.000.000 đ, GBC s 17. ố
Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 35.000.000 Có TK 336 : 35.000.000
Kèm theo GBC số 17.
Nghiệp vụ 4 : Ngày 17 tháng 2, DNTN Hùng Tâm trả nợ số tiền 13.314.000
đ. Cùng ngày ngân hàng gửi GBC 17.
Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 : 13.314.000 Có TK 131 : 13.314.000
Kèm theo GBC số 18.
* Từ các GBN kế toán tập hợp thành bàng kê ghi Có TK 112 .
*Hàng ngày kế toán căn c vứ ào GBC và số và NKCT số 2 đ vể ào bảng kê số 2. * Hàng ngày kế toán căn cứ vào GBN. GBC đ vể ào sổ tiền gửi ngân hàng :
* Sau khi lên sổ cái TK 112, kế toán đ i chi u v i s ti n g i ngânố ế ớ ổ ề ử hàng đ ki m tra.ể ể
*Cuối tháng kế toán căn c vứ ào số liệu trên Nhật ký chứng từ số 2 và Bảng kê số 2 đ vể ào sổ cái TK 112.
2.3. Kế toán tiền đang chuy n ể
* Hiện nay DAG không sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuy nể
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
* Kết luận:
Qua thời gian thực tập tại CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NHỰA ĐÔNG Á đã giúp tôi có thêm nhiều kiến thức thực tế và nhận thức sâu về kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
Với mục tiêu hoàn thiện bộ máy kế toán cũng như nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, trong quá trình hoạt động công ty luôn luôn đổi mới, cải tiến phương pháp làm việc và tổ chức điều hành 1 cách hợp lý nhất. Trong điều kiện nền kinh tế nhiều thành phần như hiện nay, các DN cạnh tranh ngày càng gay gắt trong hầu hết tất cả các nghành khác cũng vậy. Đứng trước hoàn cảnh đó, CBCNV toàn công ty không ngừng nỗ lực phấn đấu nâng cao trình độ tay nghề để chất lượng sản phẩm được đảm bảo phù hợp với nhu cầu của thị trường và chức năng nhiệm vụ của công ty. Kết quả đạt được là công ty vẫn hoạt động kinh doanh có hiệu quả, hoàn thành kế hoạch cấp trên đề ra và đứng vững trên thị trường bằng chính nội lực của mình.
Trong những năm qua, công ty đã đạt đựơc những thành tích đáng khích lệ. Bộ phận kế toán cũng đóng vai trò quan trọng, và được thể hiện thông qua những con số biết nói của công ty. Mặc dù khối lượng công việc khá nhiều và phức tạp nhưng kế toán viên đã hoàn thành một cách xuất sắc nhờ vào trình độ chuyên môn, tay nghề kết hợp với phần mềm kế toán và hơn hết chính là sự say mê nhiệt huyết với nghề, với vông ty của kế toán viên.
Nhìn chung công tác hạch toán kế toán tại nói chung và phần hành kế toán vốn bằng tiền nói riêng tương đối hoàn chỉnh, rõ ràng, dễ hiểu và tương tự như quá trình hạch toán lý thuyết mà tôi đã được học ở trường. Song công ty đã vận dụng lý thuyết vào thực tiễn 1 cách linh động, sáng tạo nhằm phù hợp và đáp ứng được yêu cầu hạch toán của công ty. Điều này góp phần không nhỏ vào sự thành công của công ty trong thời gian qua.
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NHỰA ĐÔNG Á, tôi thấy công ty có những ưu điểm và hạn chế sau đây:
- Ưu điểm :
+ Đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp và nhạy bén trong công tác hạch toán. Công tác kế toán đẫ phát huy tốt vai trò, chức năng của mình trong hoạt động SXKD của công ty. Ngoài ra kế toán còn kịp thời xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1 cách nhanh chóng, cung cấp và tham mưu cho ban lãnh đạo những số liệu trung thực, chính xác để họ có những quyết định đúng đắn cho kế hoạch hoạt động của công ty.
+ Hiện nay DAG sử dụng kế toán máy với phần mềm kế toán Unesco Accounting dựa trên hệ thống sổ sách của hình thức NKCT. Việc này giúp giảm bớt khối lượng công việc của nhân viên kế toán, toàn bộ công việc làm trên máy tính, cập nhật dữ liệu chỉ thực hiện cho chứng từ ban đầu với cách thiết lập hệ thống sổ sách khoa học, hợp lý của phần mềm.
- Hạn chế:
+ Khoản phải thu của DAG tương đ i caoố , kết toán là bộ phận nắm rõ nhất tình hình này nhưng vẫn chưa có biện pháp đ nhanh chóng thu h i.ể ồ
+ Tiền mặt tại DAG như hiện nay vẫn còn rất ít không đ m bả ảo cho công ty hoạt đ ng bộ ình thường, ổn đ nh khi có bi n đ ng l n t th trị ế ộ ớ ừ ị ường.
+ Trong hạch toán DAG đã không sử dụng Tài khoản 113 – Tiền đang chuy nể . Vì vậy khi kết thúc kỳ kế toán, công ty đã trả tiền cho khách hàng hoặc khách hàng đã rả tiền cho công ty thì công ty vẫn không phản ánh được. Nhưng thực chất đã có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm thay đ i c c u TS , NVổ ơ ấ của công ty. Từ đó khi lên bảng Cân đ i k toán thi u chính xáố ế ế c tại thời đi mể đó và nó làm ảnh hưởng tới những nhận xét, đánh giá c a Ban lủ ãnh đạo về tình hình TS, NV của công ty.
* Từ những hạn chế trên, tôi mạnh dạn đ xu t 1 s bi n phápề ấ ố ệ
sau:
đi uề kiện thuận lợi cho nhân viên tiếp tục bồi dưỡng nâng cao trình đ chuyộ ên môn, kiến thức các lĩnh vực liên quan, trình đ ngo i ngộ ạ ữ, vi tính.
- DAG nên có những biện pháp hợp lý đ thu h i các kho n ph iể ồ ả ả thu, nhằm dùng tiền vào các hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn.
- DAG cần dữ trữ tiền mặt tại quỹ nhiều hơn đ m b o cho m i ho tả ả ọ ạ đ ng c a ộ ủ công ty .
- Hệ thống tài khoản nên sử dụng TK 113 – Tiền đang chuy nể . Điều này giúp công ty phản ánh được chính xác bi n đ ng c a TS vế ộ ủ à NV tại mọi thời đi m c n thiể ầ ết.
- Sổ cái các tài khoản công ty nên lấy số liệu trên các NKCT của các tài khoản liên quan nhằm việc kiểm tra và đ i chi u s li u ố ế ố ệ với các kế toán phần hàng khác được d dễ àng, chính xác, khách quan hơn khi lấy trên chính bảng kê của tài khoản đó.
DANH MỤC SƠ ĐỒ Ả B NG BI UỂ Sơ đ 1: T ch c b máy qu n lý cồ ổ ứ ộ ả ủa DAG
... 5
Sơ đ 2: S đ b máy t ch c k toán ồ ơ ồ ộ ổ ứ ế DAG
... 14
Sơ đ 3: Trồ ình tự luân chuyển chứng từ kế toán
... 15
Sơ đ 4: Trồ ình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKCT
... 17
Sơ đ 5: Trồ ình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy
... 18
Bảng 1: Tình hình lao đ ng c a ộ ủ DAG qua 2 n m 20ă 11-2012