SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
2.2.2.1 Kế toán doanh thubán hàng
Như đã nói ở phần trên, hiện nay, Công ty áp dụng hai phương thức bán hàng chủ yếu là bán hàng trực tiếp và bán hàng theo đơn đặt hàng (hợp đồng mua bán hàng).
* Phương thức bán hàng trực tiếp
Khi khách hàng đến mua sản phẩm của Công ty, Công ty sẽ tiến hành giao nhận sản phẩm tại kho của Công ty và bên mua ký xác nhận vào chứng từ gốc (phiếu xuất kho), lúc này sản phẩm đã xác nhận là tiêu thụ, phòng Kế hoạch Kinh doanh tiếp thị tiến hành lập hoá đơn GTGT 3 liên:
- Liên 1: lưu;
- Liên 2: giao cho khách hàng; - Liên 3: dùng để ghi sổ.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT do phòng Kế hoạch Kinh doanh tiếp thị chuyển sang, kế toán ghi nhận doanh thu, thuế GTGT đầu ra và tiến hành ghi sổ như sau:
Nợ TK 111: tổng giá thanh toán (nếu thu tiền ngay); Nợ TK 131: tổng giá thanh toán (nếu khách hàng nợ). Có TK 511: doanh thu (chưa thuế);
Sau đó, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ, trên cơ sở căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng hợp số liệu trên Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi sổ cái TK 511, 3331, 111, 131
Đối với việc ghi nhận giá vốn hàng bán: đến cuối quý, kế toán mới xác định và phản ánh giá vốn hàng bán do Công ty tính giá xuất kho thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ, cụ thể như sau:
Căn cứ vào giá xuất kho thành phẩm tiêu thụ trong kỳ và số lượng thành phẩm đã xác định tiêu thụ trong kỳ, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 632: trị giá vốn hàng xuất kho. Có TK 155: thành phẩm.
Sau đó, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ, trên cơ sở căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng hợp số liệu trên Chứng từ ghi