Sơ đồ 1.2. Tổ chức hệ thống sản xuất của công ty
Do công ty là công ty xây lắp, vì vậy mọi hoạt động của công ty chủ yếu là hoạt động xây lắp Được thành lập thành những công trường dưới sự chỉ huy của ban chỉ huy công trường.
Dưới sự điều hành trực tiếp của ban chỉ huy công trường cũng là quản lý chung thì được chia thành những bộ phận khác nhau nhưng liên hệ trực tiếp với nhau. Trong mỗi bộ phận lại được lập thành những bộ phận trực tiếp thực hiện nhiệm vụ của bộ phận mình.
Bộ phận hành chính được chia thành 3 bộ phận là bộ phận hành chính, bộ phận y tế và bộ phận bảo vệ. Là những bộ phận thực hiện những phần thủ tục và có trách nhiệm trực tiếp với nhân công và công trường.
Bộ phận kế hoạch kỹ thuật được chia thành các đội trực tiếp thi công công trường. Bộ phận này được chia thành các đội thi công nền đường, đội thi công cống ngang, đội thi công Móng, nền đường, đội thi công lề đường công trình phòng hộ, đội cung ứng vật tư xe máy.
Bộ phận kiểm tra kỹ thuật bao gồm tổ chắc địa, tổ thí nghiệm là bộ phận kiểm tra nhằm đảm bảo thực thi của công trường.
Chỉ huy trưởng công trường chỉ đạo mọi hoạt động tại công trường về thi công, kỹ thuật tại công trường, chịu trách nhiệm quan hệ với chủ đầu tư và tư vấn giám sát. Ban chỉ huy công trường chịu toàn bộ trách nhiệm về tổ chức thi công ngoài công trường theo đúng thiết kế. Chịu trách nhiệm vè kỹ thuật, chất lượng, tiến độ thi công công trình, an toàn lao động và vệ sinh môi trường.
BP hành chính BP Y tế BP Bảo vệ Đội thi công nền đường Đội thi công cống ngang ĐTC Móng Mặt đường ĐTC lề đường CT phòng hộ Đội cung ứng vật tư xe máy Tổ chắc địa Tổ thí nghiệ m Công ty
Ban chỉ huy công trường
Bộ phận kế hoạch kỹ thuật
Bộ phận hành chính- phục vụ
Giám sát kỹ thuật chịu trách nhiệm trực tiếp trước ban chỉ huy công trường về kỹ thuật thi công, chất lượng công tác, nghiệm thu kỹ thuật, hồ sơ hoàn công và các công tác khác có liên quan.
Kế toán công trình chịu trách nhiệm về hạch toán chi tiêu trong nội bộ công trình và cùng chuẩn bị hồ sơ thanh toán với bộ phận quản lý kinh tế tài chính.
Các bộ phận chuyên môn do các kỹ sư giàu kinh nghiệm đảm nhận. Từng cá nhân được giao trách nhiệm và quyền hạn cụ thể.
Tổ trưởng các tổ thi công có trách nhiệm quản lý quân số của tổ mình , triển khai thi công công việc hàng ngày được ban chỉ huy công trường về kỹ thuật thi công giao cho. Hàng ngày có trách nhiệm giao ban với ban chỉ huy và các thành viên khác trên công trường trong quá trình thi công có gì vướng mắc thì báo cáo với ban kỹ thuật thi công, giám sát hoặc chỉ huy công trường để được hướng dẫn giải quyết2.1.2.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ 1.3.Trình tự ghi sổ kế toán
Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian phát sinh.
- Ghi theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán ) của nghiệp vụ đó.
Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
* Sổ nhật ký chung: Là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian. Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi sổ cái.
Số liệu trên sổ nhật ký chung được dùng làm căn cứ ghi vào sổ cái.
* Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình thi công xây lắp theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng trong Công ty.
Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu trên sổ nhật ký chung, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, dùng để tập hợp các báo cáo tài chính
* Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Là sổ dùng để phản ánh chi tiết cụ thể từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu về tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty, và là căn cứ để lập báo cáo tài chính. 2.1.3.4. Chế độ kế toán Chứng từ gốc Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ hạch toán chi tiết Sổ cái Bảng cân đối kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu
Thẻ tính giá thành sản phẩm (1) (4) (8a) (9) (6b ) (6) (2) (7b) (8b) (5) (7a)
Hệ thống Báo cáo tài chính công ty áp dụng ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Hệ thống báo cáo tài chính gồm:
Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN
Công ty hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC cuả Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/09/2006, và các thông tư hướng dẫn chế độ kế toán theo quy định hiện hành của Bộ Tài Chính.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1/N đến 31/12/N - Đồng tiền mà công ty sử dụng là Việt Nam đồng( VND).
- Hình thức sổ kế toán đang áp dụng: Công ty tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung.
- Phương pháp kế toán TSCĐ
2.1.4. Kết quả hoạt đông kinh doanh qua các năm
Qua hơn 10 năm hoạt động với nhiều thuận lợi cũng như trải qua nhiều khó khăn thách thức, công ty đã từng bước khẳng định vị trí của mình trên thị trường xây dựng. Trong những năm gần đây công ty đã và đang được đánh giá là một trong những công ty hoạt động có hiệu quả. Tất cả đã đánh dấu những mốc son thành công sáng ngời trên bước đường hoạt động của công ty.
Kết quả hoạt động kinh doanh trong một số năm gần đây. Các chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm 2011- 2013:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013
Người nộp thuế : Công ty CP xây dựng và thương mại Minh Dũng
Mã số thuế:
Đơn vị tiền : Đồng Việt Nam
STT Chỉ têu Mã TM Số năm nay Số năm trước
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 561.756.413.927 314.612.711.926
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 426.050.395
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 561.330.363.532 314.612.711.926
4 Giá vốn bán hàng 11 VI.27 514.654.660.133 295.105.567.513
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch 20 46.675.703.399 19.507.144.413
2 8 0 0 7 6 5 1 5 3
Mẫu số:B-02/DN(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 6.652.009.854 242.362.998 7 Chi phí tài chính 22 VI.28 36.270.564.019 14.002.384.759 -Trong đó : Chi phí lãi vay 23 33.557.598.955 14.002.384.759
8 Chi phí bán hàng 24 3.102.583.780 2.095.798.218
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 5.547.851.419 2.508.051.550
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
[ 30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25) ] 30 8.406.714.035 1.123.272.884
11 Thu nhập khác 31 1.388.565.648 5.341.739
12 Chi phí khác 32 395.959.675 5.020.896.924
13 Lợi nhuận khác (40 = 31 -32) 40 992.605.973 320.842.413
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN (50 = 30 + 40)
50 9.399.320.008 1.444.115.297
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 371.316.506 274.519.448 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60 = 50 - 51 -52) 60 9.028.003.502 1.169.595.849
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2. Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần xây dựng vadf thương mại Minh Dũng
2.2.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Dũng chọn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là từng công trình, hạng mục công trình
Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Dũng không đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
2.2.2 Phân loại chi phí sản xuất trong công ty.
Cũng giống như các doanh nghiệp khác Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Minh Dũng tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh trên thị trường với mục tiêu thu được lợi nhuận tối đa. Để đạt được hiệu quả trong kinh doanh thì công ty phải quản lý chặt chẽ các khoản chi phí. Trước yêu cầu đó, kế toán tại công ty đã phân loại chi phí theo khoản mục chi phí trông giá thành, bao gồm:
• Chi phí sử dụng máy thi công
• Chi phí sản xuất chung
2.2.3. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tại công ty
2.2.3.1. Cứng từ, tài khoản, sổ kế toán và quy trình của TK 621, 622, 627, 154
a. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho….
- Bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công, Phiếu thanh toán tạm ứng….. - Hóa đơn bán hàng thông thường, Phiếu chi, Bảng trích khấu hao TSCĐ…..
b Tài khoản sử dụng
TK 621- Chi phí NVL trực tiếp TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp TK 627- Chi phí sản xuất chung TK 154- Chi phí sản xuất
c Sổ kế toán sử dụng
-Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản - Sổ cái
d Tóm tắt quy trình
TK 621,622,623,627
2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tại Công ty, chi phí vật liệu thường chiếm khoảng từ 50% - 70% trong giá thành sản xuất sản phẩm nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu, quản lý nguyên vật liệu vô cùng quan trọng, nó ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy, việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm vật liệu là một yêu cầu hết sức cần thiết nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu quả quản trị ở Công ty. Xác định được tầm quan trọng đó, Công ty đã luôn chú trọng tới việc quản lý vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và cả trong quá trình sản xuất thi công ở công trình.
Theo tiến độ thi công và dự toán của các công trình mà nhân viên ở các công
Chứng từ
duyệt. Trên cơ sở giấy đề nghị mua vật tư đã được duyệt, kế toán sẽ tạm ứng tiền mặt hoặc Séc để thực hiện iệc mua vật tư. Hoặc theo các hợp đồng đã ký kết giữa Công ty và các chủ hàng mà đúng thời gian quy định các nhân viên tiếp liệu có trách nhiệm giao hàng về kho của các công trình, ghi vào sổ cái các TK 111, 112, 311, 141(1413) và sổ chi tiết TK 141(1413) – chi tiết công trình.
Nợ TK 141(1413) Có TK 111, 112, 311
Sau khi nhận được tiền tạm ứng, ban chỉ huy công trình tổ chức nhân viên tiến hành đi mua vật tư, về xuất trực tiếp phục vụ thi công công trình. Kế toán xí nghiệp nhận thầu căn cứ vào các chứng từ mua vật tư ( hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng) ghi vào sổ nhật ký chung và phản ánh vào sổ chi tiết TK621 sau đó không quá 10 ngày, đơn vị tạm ứng phải có chứng từ thanh toán tạm ứng thì mới được tạm ứng lần sau.
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2013, kế toán Công ty đã tiến hành xuất kho gạch
tuynel cho công trình. Đồng thời định khoản kế toán: Nợ TK 621: 20.000.000
Có TK 152: 20.000.000
. Giá thực tế của vật tư mua xuất dùng được tính theo công thức: Trị giá thực tế
của vật liệu nhập kho
=
Giá mua ghi trên hoá đơn (bao gồm các khoản thuế
không được hoàn lại)
+ Chi phí thu mua (nếu có) -
Các khoản giảm trừ (nếu có) Tại phòng kế toán Công ty, căn cứ vào các chứng từ gốc từ công trình gửi lên kế toán vào “ Sổ Nhật Ký Chung” . Số liệu ghi trên sổ nhật ký chung được chuyển ghi vào sổ cái TK 621, sổ chi tiết TK 621 Chi tiết cho công trình .
Chứng từ: Phiếu xuất kho
Phiếu đề nghị xuất vật tư
Bảng2.1 Phiếu đề nghị xuất vật tư
Đơn vị: Công ty CP XD và TM Minh Dũng
Địa chỉ: Lô 106-107-Nguyễn Trãi-P Ba Đinh-TP Thanh Hóa
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Tháng 12 năm 2013
Số ………. Kính gửi : Phòng kinh tế thi trường – Công ty CP XD và TM Minh Dũng
Tên tôi là : Nguyễn Văn Hải Chức vị : Đội trưởng công trình
Đề nghị cho xuất vật tư
Lý do xuất: phục vụ công trình XD trường mầm non xã Đông Cương
STT Tên vật tư Đơn vị Số lượng xuất Ghi chú
1 Gạch tuynel M2 50
……..
Giám đốc Người đề nghị
(ký,họ tên) (ký,họ tên)
Bảng 2.2 Phiếu xuất kho
CÔNG TY CỔ PHẦN XD VÀ TM MINH DŨNG
Đ/C: Lô 106-107-Nguyễn Trãi-P Ba Đinh-TP Thanh Hóa
Mẫu số 02 VT
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số 02-TT Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Nợ TK: 621 Có TK: 152 - Họ tên người nhận hàng: Lê Thị Hương
- Nội dung: Xuất kho công ty - Xuất tại kho: Công trình
STT Tên nhãn
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1. Gạch tuynel M2 84 240.000 20.000.000 Cộng tiền hang 20.000.000 Thuế NK Thuế GTGT Cộng 20.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu đòng chẵn
Thanh Hoá, ngày 02 tháng 12 năm 2013.
Người nhận Thủ kho Người viết phiếu KT trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 Kế toán Công ty tiến hành kết chuyển chi phí
NVLTT để tính giá thành sản phẩm và lập bảng tổng hợp chi phí vật tư của Công ty trong tháng 12 năm 2013 như sau:
Tổng hợp toàn bộ chi phí NVLTT công trình xuất kho gạch tuynel là 150.000.000 đồng. Nợ TK 621: 150.000.000 Có TK 1413: 150.000.000 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 154: 150.000.000 Có TK 621: 150.000.000
Ngày 02/12/2013 theo yêu cầu của đội xây dựng số 2, công ty xuất gạch phục vụ quá trình xây dựng.
- Lập phiếu xuất kho: Căn cứ vào giấy yêu cầu cấp vật tư của các tổ thi công, đã được phê duyệt của đội trưởng, kế toán đội lập phiếu xuất kho theo số lượng ghi trong giấy yêu cầu cấp vật tư.
Phiếu xuất kho do bộ phận quản lý (kế toán) lập thành 3 liên. Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc ký (ghi rõ họ tên) và giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột số lượng thực xuất của từng loại vật liệu; ghi ngày, tháng, năm xuất kho cùng người nhận hàng kí tên vào phiếu xuất.
Liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó