6. Bố cục
2.2.3.3Quy trình hạch toán
Công tác kế toán chi tiết hàng hóa của Công ty áp dụng theo phƣơng pháp thẻ song song. Đây là phƣơng pháp đơn giản dễ thực hiện, đảm bảo sự chính xác của thông tin và có khả năng cung cấp thông tin nhanh cho nhà quản trị hàng tồn kho. Vì vậy mà phƣơng pháp này đƣợc Công ty cổ phần dịch vụ thƣơng mại Tùng Khánh áp dụng.
Quy trình luân chuyển:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Thẻ Kho Sổ Chi Tiết Chứng Từ Nhập Chứng Từ Xuất Bảng tổng hợp Nhập- Xuất-Tồn
Quá trình hạch toán hàng tồn kho diễn ra song song giữa phòng kế toán và kho Ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, mỗi thẻ kho dung cho một loại hàng hóa cùng nhãn hiệu, quy cách. Thẻ kho đƣợc phòng kế toán lạp thẻ và ghi các chỉ tiêu tên nhãn hiệu quy cách, đơn vị tính, số lƣợng sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất để ghi số lƣợng hàng hóa và ngày của chứng từ đầy đủ vào thẻ kho và cuối ngày tính ra số tồn kho của từng loại hàng hóa trên thẻ kho. Sau mỗi lần kiểm kê, thủ kho tiến hành xem số liệu trên thẻ kho thấy phù hợp với số thực tế kiểm kê là đạt yêu cầu
Ở phòng kế toán : sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại hàng hóa về mặt số lƣợng lẫn giá trị
+ Hàng ngày hoặc định kì nhận đƣợc các chứng từ nhập xuất hàng hóa đƣợc chuyển lên, kế toán phải tiến hành kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp xuất nhập tồn hàng hóa
+ Cuối tháng kế toán lập bảng nhập xuất tồn sau đó đối chiếu
Quy trình nhập hàng hóa
VD 1: Ngày 07/12/21013 Nhập kho 10 máy Fax Panasonic đã thanh toán bằng tiền mặt
Số tiền có thuế GTGT 10% : 71.830.000đồng (chƣa có thuế là: 65.300.000 đồng)
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 0000972, Phiếu nhập kho số 121 - Định khoản:
- Nợ TK 156121: 65.300.000 Nợ TK 133: 6.530.000
Có TK 111: 71.830.000
- Căn cứ HĐGTGT số 0000972, kế toán lập phiếu nhập kho số 121 Thủ kho sau khi nhận đƣợc phiếu nhập kho 121 sẽ tiến hành kiểm nhận số lƣợng, chất lƣợng hàng hóa nhập kho và ghi số lƣợng hàng hóa thực nhập vào phiếu nhập kho 121
- Từ phiếu nhập kho thủ kho vào thẻ kho (Biểu số 2.1) .Đồng thời từ phiếu nhập kho kế toán vào sổ chi tiết TK 156 (Biểu số 2.4). Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi
tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hóa (Biểu số 2.9).
VD2: Ngày 11/12/2013 Mua 10 máy in Canon LBP 3300 của công ty TNHH thƣơng mại và ứng dụng công nghệ E.C.S nhƣng chƣa thanh toán. Số tiền có thuế GTGT 10% là 35.475.000đồng.(chƣa có thuế là 32.250.000 đồng) - Chứng từ sử dụng: HĐGTGT số 0000987 - Định khoản: Nợ TK 156111: 32.250.000 Nợ TK 1331: 3.225.000 Có TK 331: 35.475.000
- Căn cứ HĐGTGT số 0000978 , kế toán lập phiếu nhập kho . Thủ kho sau khi nhận đƣợc phiếu nhập kho số 130 sẽ tiến hành kiểm nhận số lƣợng, chất lƣợng thực nhập vào phiếu nhập kho hàng hóa 130
- Từ phiếu nhập kho thủ kho vào thẻ kho (Biểu số2.2) .Đồng thời từ phiếu nhập kho kế toán vào sổ chi tiết TK 156 (Biểu số 2.5). Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập-xuất – tồn hàng hóa (Biểu số 2.9).
VD3: Ngày 14/12/2013 Công ty nhập 10 Máy tính DELL INS 3537 của Công Ty Hoàng Vũ, trị giá lô hàng 97.000.000 : 10 * 9.700.000(chƣa bao gồm thuế VAT 10%).Công ty chƣa thanh toán tiền cho ngƣời bán
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT 0000995, Phiếu nhập kho số 135 Định khoản:
Nợ TK 156141: 97.000.000 Nợ TK 1331: 9.700.000
Có TK 331: 106.700.000
- Căn cứ HĐGTGT số 0000995 , kế toán lập phiếu nhập kho số 135 . Thủ kho sua khi nhận đƣợc phiếu nhập kho số 135 sẽ tiến hành kiểm nhận số lƣợng, chất lƣợng thực nhập vào phiếu nhập kho hàng hóa 135.
- Từ phiếu nhập kho thủ kho vào thẻ kho (Biểu số2.3) .Đồng thời từ phiếu nhập kho kế toán vào sổ chi tiết TK 156 (Biểu số 2.6). Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập-xuất – tồn hàng hóa (Biểu số 2.9).
Quy trình xuất hàng hóa
TNHH vận tải Tiến Mạnh giá xuất kho 6.525.000 đồng, giá bán 7.915.000 đồng (thuế suất thuế GTGT 10%).Khách hàng đã thanh toán bằng TM
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 0000990, Phiếu xuất kho số 132,PT 122 - Định khoản: Gía vốn: Nợ TK 632: 6.525.000 Có TK 156121: 6.525.000 Doanh thu: Nợ TK 111: 8.706.500 Có TK 511: 7.915.000 Có TK 3331: 791.500 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Căn cứ vào lệnh xuất kho kế toán lập phiếu xuất kho số 132
- Thủ kho sau khi nhận đƣợc phiếu xuất kho số 132 sẽ tiến hành xuất kho hàng hóa theo đúng số lƣợng yêu cầu ghi trong phiếu xuất kho rồi ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho và cùng ngƣời nhận hàng hoá ký tên vào phiếu xuất kho ghi vào thẻ kho(2.1)
- Từ phiếu xuất kho kế toán tiến hành kiểm tra và phản ánh vào sổ chi tiết TK 156 (Biểu số 2.4).. Cuối năm căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập-xuất –tồn hàng hóa (Biểu số 2.9).
VD2: Ngày 13/12/2013 Xuất 02 máy in Canon 3300 bán cho cty TNHH khí công nghiệp VN, giá xuất kho : 3.217.500 đồng/ 01 máy, Gía bán: 3.795.000 đồng/máy. (Gía bán chƣa bao gồm Thuế GTGT 10%).Khách hàng đã thanh toán bằng TM.
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 0000992, Phiếu xuất kho số,PT 127 - Định khoản: Gía vốn: Nợ TK 632: 6.435.000 Có TK 15611: 6.435.000 Doanh thu: Nợ TK 111: 8.349.000 Có TK 511: 7.590.000 Có TK 3331: 759.000
- Thủ kho sau khi nhận đƣợc phiếu xuất kho sẽ tiến hành xuất kho hàng hóa theo đúng số lƣợng yêu cầu ghi trong phiếu xuất kho rồi ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho và cùng ngƣời nhận hàng hoá ký tên vào phiếu xuất kho ghi vào thẻ kho (Biểu số 2.2).
- Từ phiếu xuất kho kế toán tiến hành kiểm tra và phản ánh vào sổ chi tiết TK 156 (Biểu số 2.5). Cuối năm căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa (Biểu số 2.9).
VD3: Ngày 15/12/2013 Xuất 7 máy vi tính DELL cho Công ty TNHH thƣơng mại Huy Hoàng .Giá xuất kho : 9.633.300 đồng/ 01 máy, Gía bán: 10.100.000 đồng/ 01 máy(chƣa VAT 10%).Khách hàng đã trả bằng TGNH
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 0000997, Phiếu xuất kho số 137, Giấy báo có 107 Định khoản: Gía vốn: Nợ TK 632: 67.433.100 Có TK 156141: 67.433.100 Doanh thu: Nợ TK 112: 77.770.000 Có TK 511: 70.700.000 Có TK 3331: 7.070.000
- Căn cứ vào lệnh xuất kho kế toán lập phiếu xuất kho số 137
- Thủ kho sau khi nhận đƣợc phiếu xuất kho số 137 sẽ tiến hành xuất kho hàng hóa theo đúng số lƣợng yêu cầu ghi trong phiếu xuất kho rồi ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho và cùng ngƣời nhận hàng hoá ký tên vào phiếu xuất kho ghi vào thẻ kho (Biểu số 2.3)
- Từ phiếu xuất kho kế toán tiến hành kiểm tra và phản ánh vào sổ chi tiết TK 156 (Biểu số 2.6). Cuối năm căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa (Biểu số 2.9).