a, Nội dung
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở công ty bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết tạo ra sản phẩm xây lắp, trực tiếp phục vụ cho hoạt động xây lắp: vật liệu chính (gạch, đá, xi măng, sắt, thép,...), vật liệu phụ (cọc tre, dây buộc,...), các cấu kiện, các bộ phận kết cấu công trình (tấm xi măng đúc sẵn, ống cống,...), vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể công trình hoặc giúp cho việc thực hiện và hoàn thành khối lượng xây lắp, các loại công cụ dụng cụ sản xuất,...
b, Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT
- Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng - Bảng kê hoá đơn thuế, Bảng tiêu hao vật tư - Sổ chi tiết TK 621, Sổ cái TK 621 ...
Tài khoản kế toán được sử dụng để tập hợp chi phí là TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theo yêu cầu.
d, Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Căn cứ vào khối lượng thi công, giám đốc xí nghiệp cùng chủ nhiệm công trình, nhân viên kế hoạch, nhân viên kỹ thuật, nhân viên tiếp liệu của xí nghiệp tiến hành lập dự toán, lập phương án thi công công trình nhận thầu; lập kế hoạch cung ứng vật tư và giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho từng tổ đội.
Các tổ đội thi công, căn cứ vào nhiệm vụ được giao, dựa trên dự toán sẽ tính toán khối lượng vật tư cần thiết phục vụ cho quá trình thi công ở tổ đội mình. Khi có lệnh sản xuất thi công, các tổ yêu cầu cung cấp vật tư có sự xác nhận của chủ nhiệm công trình hoặc nhân viên kỹ thuật, rồi gửi cho nhân viên tiếp liệu tiến hành việc thu mua vật tư theo yêu cầu.
Do đặc điểm ngành XDCB và của SPXL, để thuận lợi cho việc thi công, tránh việc vận chuyển tốn kém, các xí nghiệp thường kí hợp đồng mua trọn gói với các nhà cung ứng. Có những vật liệu đơn giản được mua về vận chuyển đến tận chân công trình. Ví dụ như : que hàn, dây thép buộc với số lượng thực tế, dung tới đâu mua tới đó. Những vật liệu chủ đạo như: xi măng, thép…thì xuất ở kho ra.
Khi vật liệu được đưa về, tổ trưởng và thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại vật tư mua về. Nếu đáp ứng được đúng, đủ như trong hợp đồng mua bán đã ký kết thì ký nhận vào phiếu giao hàng, nhập kho, ghi vào sổ kho, thẻ kho theo số lượng nhập thực tế và đơn giá theo hoá đơn.
Căn cứ vào chứng từ gốc (hoá đơn bán hàng - liên 2 giao cho khách hàng), kế toán xí nghiệp lập phiếu nhập kho sau đó ghi luôn phiếu xuất kho đồng thời ghi sổ chi tiết vật tư.
Căn cứ vào kế hoạch thi công và định mức thi công NVL, đội trưởng đội xây lắp lập phiếu yêu cầu vật tư:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV cầu,phà Quảng Ninh
PHIẾU YÊU CẦU VẬT TƢ
Kính gửi: Giám đốc Công ty
Để phục vụ thi công công trình hạng mục 4 Ba Chẽ đề nghị công ty cấp các loại vật liệu như sau:
Địa điểm giao nhận tại kho CT4 Thời gian từ 1/3/2012 đến 10/3/2012 STT Tên vật tƣ Mã số Đơn vị Số lƣợng 1 Xi măng PC30 Tấn 500 2 Thép D6 Kg 3.750 3 Thép D8 Kg 3.750 4 Thép D10 Kg 3.125 5 Thép D12 Kg 2.775 6 Thép D16 Kg 4.250 7 Thép D18 Kg 3.601 8 Thép D22 Kg 4.752
9 Cát bê tông, cát xây m3 2.000
10 Thép buộc Kg 600
11 Que hàn Kg 900
Ngƣời yêu cầu Phòng vật tƣ cơ giới Giám đốc
Đã ký Đã ký Đã ký
Sau khi được phê duyệt của giám đốc công ty các phòng ban, nếu xuất từ kho thì thủ kho lập 03 liên phiếu xuất kho: 01 giao cho người lĩnh vật tư, 01 giao cho bộ phận cung ứng, 01 giữ lại để ghi thẻ kho.
Nếu nhận vật tư do công ty mua về không nhập kho mà giao thẳng tới chân công trình thì chứng từ sử dụng kèm theo là hóa đơn thuế GTGT và biên bản giao nhận vật tư giữa người cung ứng vật tư với đội trưởng hoặc phó công trình. Biên bản này được lập thành 2 liên, mỗi bên giữ 1 liên làm chứng từ thanh toán.
HOÁ ÐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 01/3/2012
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 57AB/12P
Số HÐ: 0000147
Ðơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Ngọc Ðịa chỉ: Số 15, Quang Trung Tiên Yên Quảng Ninh Số TK: 034160000587258
Ðiện thoại: 0333876264 Mã số thuế: 0105789222 Họ tên người mua hàng:
Ðơn vị: Công ty TNHH MTV cầu, phà Quảng Ninh Ðịa chỉ: Hồng Gai, TP Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh Hình thức thanh toán: TMMã số thuế:5700 479 757
STT Tên hàng hoá,dvụ ÐVT Số lƣợng Ðơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) 01 Dây thép buộc Kg 600 15.000 9.000.000 Cộng tiền hàng 9.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 900.000 Tổng cộng tiền thanh toán 9.900.000
Số tiền viết bằng chữ:Chín triệu, chín trăm ngàn đồng chẵn./
Ngƣời mua hàng Đã ký Ngƣời bán hàng Đã ký Thủ trƣởng đơn vị Đã ký
Công ty TNHH MTV cầu, phà Quảng Ninh Công trình: Hạng mục 4 Ba Chẽ
BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƢ Số: 1/3
Ngày 01 tháng 03 năm 2012
Người giao: Lê Văn Minh – Phòng Vật tư Người nhận: Trần Văn Phong
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dây thép buộc Kg 600 15.000 9.000.000
Cộng 9.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu đồng chẵn./
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
Đã ký Đã ký Đã ký
HOÁ ÐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 03/03/2012
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 57AB/12P Số HÐ: 0000148
Ðơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Ngọc Ðịa chỉ: Số 15, Quang Trung Tiên Yên Quảng Ninh Số TK: 034160000587258
Ðiện thoại: 0333876264 Mã số thuế: 0105789222 Họ tên người mua hàng:
Ðơn vị: Công ty TNHH MTV cầu, phà Quảng Ninh
Ðịa chỉ: Lê Thánh Tông, Hồng Gai, TP Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh Hình thức thanh toán: TMMã số thuế:5700471268
STT Tên hàng hoá,dvụ ÐVT Số lƣợng Ðơn giá (đồng) Thành tiền (đồng)
01 Que hàn Kg 900 18.000 16.200.000 Cộng tiền hàng 16.200.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.620.000 Tổng cộng tiền thanh toán 17.820.000
Số tiền viết bằng chữ: Mƣời bảy triệu,tám trăm hai mƣơi ngàn đồng chẵn./
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
Công ty TNHH MTV cầu, phà Quảng Ninh Công trình: Hạng mục 4 Ba Chẽ
BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƢ Số: 2/3
Ngày 03 tháng 03 năm 2012
Người giao: Lê Văn Minh – Phòng Vật tư Người nhận: Trần Văn Phong
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Que hàn kg 900 18.000 16.200.000
Cộng 16.200.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu, hai trăm ngàn đồng chẵn./
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
Đã ký Đã ký Đã ký
Đơn vị: Công ty TNHH MTV cầu, phà Quảng Ninh Địa chỉ: Lê Thánh Tông, Hồng Gai, Hạ Long, QN
Mẫu số: S02a – DNL
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 01
Ngày 31 tháng 03 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C Nợ
Mua dây thép buộc dùng ngay cho
thi công 621 331 9.000.000
Mua que hàn dùng ngay cho thi
công 621 331 16.200.000 Cộng X x 25.200.000 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Ngƣời lập ( Họ tên) Đã ký Kế toán trƣởng ( Họ tên) Đã ký
Đơn vị: Công ty TNHH MTV cầu, phàQuảng Ninh
Mẫu 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Lê Thánh Tông, Hồng Gai, Hạ Long, QN
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 1/3 Nợ TK 621
Có TK 152
Họ và tên người nhận hàng: Phạm Xuân Chính Địa chỉ (bộ phận) thi công
Lý do xuất kho:Thi công hạng mục 4 Ba Chẽ Xuất tại kho (ngăn lô):Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
1 Xi măng PC30 Tấn 500 500 980.000 490.000.000
Tổng cộng 490.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm chín mươi triệu đồng chẵn./
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Ngày 03 tháng 03 năm 2012
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kếtoán trƣởng Giám đốc
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
Đơn vị: Công ty TNHH MTV cầu , phà Quảng Ninh Địa chỉ: Lê Thánh Tông, Hồng Gai, Hạ Long, Quảng Ninh
Mẫu 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 2/3
Nợ TK 621 Có TK 152
Họ và tên người nhận hàng: Phạm Xuân Chính Địa chỉ (bộ phận) thi công
Lý do xuất kho:Thi công hạng mục 4 Ba Chẽ Xuất tại kho (ngăn lô):Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Thép D6 Kg 3.750 3.750 15.000 56 .250.000 2 Thép D8 Kg 3.750 3.750 15.000 56.250.000 3 Thép D10 Kg 3.125 3.125 15.500 48.437.500 4 Thép D12 Kg 2.775 2.775 15.500 43.012.500 5 Thép D16 Kg 4.250 4.250 16.500 70.125.000 6 Thép D18 Kg 3.601 3.601 17.500 63.017.500 7 Thép D22 Kg 4.752 4.752 18.500 87.912.000 Tổng cộng 425.004.500
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm hai năm triệu, bốn ngàn, năm trăm đồng./
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
Kế toán công trình tập hợp chứng từ, định kỳ chuyển lên cho kế toán công ty. Sau khi căn cứ vào chứng từ gốc như HĐ GTGT, PXK,.. kế toán tập hợp và phản ánh vào Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ tương ứng, phản ánh vào sổ chi tiết TK 621 và sổ cái TK 621 để tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV cầu ,phà Quảng Ninh
Mẫu 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Lê Thánh Tông, Hồng Gai, Hạ Long, QN
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 3/3
Nợ TK 621 Có TK 152
Họ và tên người nhận hàng: Phạm Xuân Chính Địa chỉ (bộ phận) thi công
Lý do xuất kho: Thi công hạng mục 4 Ba Chẽ Xuất tại kho (ngăn lô):Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Cát bê tông, cát xây m3 2.000 2.000 70.000 140.000.000
Tổng cộng 140.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bốn mươi triệu đồng chẵn./
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 02
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có
A B C
Xuất kho xi măng dùng cho thi công 621 152 490.000.000
Xuất kho thép dùng cho thi công 621 152 425.004.500
Xuất kho cát dùng cho thi công 621 152 140.000.000
Cộng X x 1.055.004.500 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Ngƣời lập ( Họ tên) Đã ký Kế toán trƣởng ( Họ tên) Đã ký
Đơn vị: Công ty TNHH MTV cầu , phà Quảng Ninh Địa chỉ:Lê Thánh Tông, Hồng Gai, Hạ Long, QN
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: Công ty TNHH MTV cầu, phà Quảng Ninh
Địa chỉ: Số 1 Lê Thánh Tông, Hồng Gai, Hạ Long, Quảng Ninh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp SHTK: 621
Tên đối tƣợng: Hạng mục 4 Ba Chẽ Tháng 03 năm 2012 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Đã ký Đã ký Chứng từ Diễn giải ĐƢ TK Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng HĐ 0000147 01/03
Mua dây thép buộc dùng ngay cho thi
công 111 9.000.000 PXK số
1/3 03/03 Xuất kho xi măng dùng cho thi công 152
490.000.000 PXK số
2/3 03/03 Xuất kho thép dùng cho thi công 152
425.004.500 HĐ
0000148 03/03 Mua que hàn dùng ngay cho thi công 111
16.200.000 PXK số
3/3 03/03 Xuất kho cát dùng cho thi công 152
140.000.000 31/03 Kết chuyển CPNVLTT tháng 3
154 1.080.204.500
Cộng số phát sinh 1.080.204.500 1.080.204.500
Đơn vị: Công ty TNHH MTV cầu , phà Quảng Ninh Địa chỉ: Lê Thánh Tông, Hồng Gai, Hạ Long, QN
Mẫu số: S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (SHTK: 621) Tháng 03 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn Giải TKĐƢ Số tiền
SH NT NỢ CÓ
Số dƣ đầu tháng
01/03 31/3 Mua dây thép buộc dùng ngay
cho thi công CT4 Ba Chẽ 331 9.900.000 01/03 31/3 Mua que hàn dùng ngay cho thi
công CT4 Ba Chẽ 331 17.820.000 …
02/03 31/3 Xuất kho NVL dùng cho thi
công CT4 Ba Chẽ 152 1.055.004.500 … 31/3 Kết chuyển CPNVLTT tháng 3 2.340.220.864 …… Cộng phát sinh tháng 3 2.340.220.864 2.340.220.864 Số dƣ cuôi tháng Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Đã ký Đã ký