22 11: Lao động và phân loại ao động:
2.2.1.4: Kế toán tổng hợp:
* Tài khoản sử dụng:
TK sử dụng: TK334-“ Phải trả CNV
TK này dung để phản ánh tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp với CNV về tiền ư ng, tiền thưởng, trợ cấp BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập CNV
Nội dung và kết cấu TK 334:
Bên Nợ: Các khoản tiền ư ng, thưởng, trợ cấp BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập CNV
Các khoản trừ vào tiền ư ng của CNV
- Bên Có: Các khoản tiền ư ng thưởng, trợ cấp BHXH và các khoản khác phải trả CNV.
Số dư bên Nợ: Số tiền đã trả CNV ớn h n số tiền phải trả
Số dư bên có: Các khoản tiền ư ng, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả cho CNV.
- Khi ứng ư ng cho người ao động, kế toán ghi: Nợ TK 334-Phải trả CNV
Có TK11- Tiền mặt
- Cuối tháng, căn cứ vào Bảng phân bổ ư ng theo từng đối tượng hạch toán, kế toán ghi
Nợ TK 662- Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 642- Chi phí quản ý doanh nghiệp Nợ TK 641- Chi phí bán hang
Có TK 334 Phải trả công nhân viên
- Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH, ghi số trợ cấp BHXH phải trả cho người ao động trong tháng, kế toán ghi:
Nợ TK 338 (3383) BHXH Có TK 334 -Phải trả CNV
- Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH, ghi sổ trợ cấp BHXH phải trả cho người ao động trong tháng, kế toán ghi:
Nợ TK 338 BHXH
Có TK 334 -Phải trả CNV
- Căn cứ vào tỷ ệ trích trước ư ng nghỉ phép kế toán tiến hành trích trước ư ng nghỉ phép của CNV sản xuất tính vào chi phí, kế toán ghi
Nợ TK 622- Chi phí công nhân viên trực tiếp Có TK 335- Chi phí trả trước
- Cuối tháng tổng hợp tiền ư ng nghỉ phép thực tế phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 335-Chi phí trả trước Có TK 334- Phải trả CNV
- Căn cứ vào bảng thanh toán ư ng, phản ánh số thuế thu nhập của người ao động phải nộp ngân sách (nếu có)
Nợ TK 334- Phải trả CNV
Có TK333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước - Phản ánh các khoản khấu trừ vào ư ng, kế toán ghi: Nợ TK 334- Phải trả CNV
Có TK141 - tạm ứng Có TK 138- phải thu khác
- Rút tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để chuẩn bị trả ư ng, thưởng, trợ cấp, kế toán ghi:
Nợ TK 111-tiền mặt
Có TK 112- tiền gửi ngân hàng
- Thanh toán ư ng cho người ao động sau khi khấu trừ: Nợ TK 334- phải trả CNV
Có TK111- tiền mặ
Có TK112 -tiền gửi ngân hàng
* Kế toán trên s :
Từ Bảng phân b tiền lương và các khoản trích theo lương cùng các chứng từ gốc khác ta ập một số chứng từ ghi s Và từ các chứng từ ghi s này ta ghi vào s đăng ký
chứng từ ghi s .
Nội dung sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nó à sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký) Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản ý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số iệu với bảng cân đối số phát sinh
Công ty TNHH VT&TM Thực Hằng Địa chỉ: Thiệu Phú - Thiệu Hóa - TH
Mẫu số: S02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01
Tháng 11 năm 2013
Đơn Vị: VNĐ
Trích yếu Số hiệuTK Số tiền Nợ Có
Tính tiền ư ng phải trả CNV trong tháng
- Tiền ư ng của áI xe 622 38.300.251 - Tiền ư ng CNV MARKETING 627 5.662.770 - Tiền ư ng nhân viên bán hàng 641 27.979.922 - Tiền ư ng nhân viên quản ý DN 642 7.879.074 - Tiền ư ng nghỉ phép của lái xe 335 2.152.779
334 Tổng Cộng x x 81.974.796 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngƣời ập Kế toán trƣởng ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên )
Từ Bảng phân b tiền lương và các khoản trích theo lương ta ập chứng từ ghi sổ tính tiền ư ng phải trả chi tiết của từng bộ phận như: Tiền ư ng của công nhân sản xuất là 5.662 770đồng- Tiền ư ng nhân viên quản ý DN à: 7 879 074đồng - Tiền ư ng nhân viên bán hàng à: 27 979 922 đồng
Công ty TNHH VT&TM Thực Hằng Địa chỉ: Thiệu Phú - Thiệu Hóa - TH
Mẫu số: S02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Tháng11 năm 2013 Đơn Vị:VNĐ Trích yếu Số hiệuTK Số tiền Nợ Có Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
- Tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 7.277.047,5 - Tính vào chi phí sản xuất chung 627 1.075.926,3 - Tính vào chi phí bán hàng 641 5.316.184,8 - Tính vào chi phí quản ý DN 642 1.497.024,3 - Khấu trừ vào ư ng CNV 334 4.918.488 338 Tổng Cộng x x 20.084.671 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngƣời ập Kế toán trƣởng ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên )
Công ty TNHH VT&TM Thực Hằng Địa chỉ: Thiệu Phú - Thiệu Hóa - TH
Mẫu số: S02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03 Tháng 11 năm 2013 Đơn Vị: VNĐ Trích yếu Số hiệuTK Số tiền Nợ Có
BHXH phải trả trong tháng cho CNV 338 334 50.670
Cộng x x 50.670
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngƣời ập Kế toán trƣởng
Trong tháng số tiền trợ cấp BHXH phải trả cho CBCNV do CBCNV bị ốm đau, nghỉ phép à : 50 670 đồng
Công ty TNHH VT&TM Thực Hằng Địa chỉ: Thiệu Phú - Thiệu Hóa - TH
Mẫu số: S02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 04
Tháng 11 Năm 2013
Đơn Vị: VNĐ
Trích Yếu Số hiệu TK Số Tiền
Nợ Có
Thanh toán ư ng tháng cho CNV 334 111 52.800.000
Cộng x x 52.800.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngƣời ập Kế toán trƣởng
( Ký họ tên ) ( Ký họ tên )
Trong tháng Công ty đã thanh toán tạm ứng một phần ư ng cho CBCNV bằng tiền mặt số tiền à : 52 800 000 đồng
Công ty TNHH VT&TM Thực Hằng Địa chỉ: Thiệu Phú - Thiệu Hóa - TH
Mẫu số: S02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 05
Tháng 11 Năm 2013
Đơn Vị: VNĐ
Trích Yếu Số hiệu TK Số Tiền
Nợ Có Nộp BHXH 338 112 16.072.042,3 Cộng x x 16.072.042,3 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngƣời ập Kế toán trƣởng ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên )
Trong tháng Công ty phải nộp tổng số tiền BHXH à 16 072 042,3 đồng cho đ n vị chủ quản bằng chuyển khoản
Công ty TNHH VT&TM Thực Hằng Địa chỉ: Thiệu Phú - Thiệu Hóa - TH
Mẫu số: S02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 11 năm 2013
Đơn vị: vnđ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày, tháng Số Ngày, tháng 01 30/11 81.974.796 02 30/11 20.084.671 03 30/11 50.670 04 30/11 52.800.000 05 30/11 16.072.042,3 170.982.179,3
Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán sẽ ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết iên quan
Sổ Cái: à sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số iệu ghi trên Sổ cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số iệu ghi trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, dùng để ập Báo
cáo tài chính. Sổ Cái của hình thức chứng từ ghi sổ được mở riêng cho từng tài khoản
Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số ượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản
Công ty TNHH VT&TM Thực Hằng Địa chỉ: Thiệu Phú - Thiệu Hóa - TH
Mẫu số: S02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
TK 334- Phải trả công nhân vi n
Đơn Vị: VNĐ
Chứng từ ghi sổ
Diễn Giải TK đối ứng Số Tiền Số Ngày Tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 12.765.045 Số phát sinh trong tháng
01 30/11 Tiền ư ng phải trả trong tháng
-Tiền ư ng CNV sản xuất 622 5.662.770 -Tiền ư ng CNV marekting 627 38.300.251 -Tiền ư ng CNV bán hàng 641 27.979.922 - Tiền ư ng CNV quản ý DN 642 7.879.074 - Tiền ư ng nghỉ phép CNSX 335 2.152.779
03 30/11 Khấu trừ vào ư ng khoản
BHXH, BHYT 338 4.918.488
04 30/11 BHXH phải trả trong tháng cho
CNV 338 50.670
05 30/11 Thanh toán ư ng cho CNV 111 52.800.000
Cộng phát sinh tháng 57.718.488 82.025.466
Số dư cuối tháng 37.072.023
2.2.2: Kế toán các khoản trích theo ƣơng:
2.2.2.1 Nội dung các khoản trích theo lương:
* Bảo hiểm xã hội (BHXH):
Quỹ BHXH à qũy dung để trợ cấp cho người ao động có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp bị mất khả năng ao động như ốm đau, tai nạn ao động, thai sản,
hưu trí, mất khả năng àm việc và tử tuất Theo chế độ hiện hành, quỹ BHXH hình thành từ hai nguồn:
+ Người sử dụng ao động (doanh nghiệp) hàng tháng có trách nhiệm đóng 16% với tổng quỹ ư ng của người tham gia BHXH trong đ n vị phần đóng góp này tính vào chi phí của doanh nghiệp
+ Tổng quỹ ư ng tháng àm căn cứ đống BHXH gồm tiền ư ng thao ngạch bậc, chức vụ, hợp đồng và các khoản phụ cấp khu vực, đắt đỏ, thâm niên, hệ số chênh ệch bảo ưu (nếu có)
Cá nhân doanh nghiệp có trách nhiệm nộp BHXH cho c quan bảo hiểm xã hội theo quy định Trường hợp nộp chậm BHXH thì phải nộp phạt theo ãi suất tiền gửi ngắn hạn vào thời điểm truy nộp
Doanh nghiệp phải ập kế hoạch chi BHXH để nhận kinh phí do c quan BHXH cấp hang tháng Cuối tháng, doanh nghiệp và c quan BHXH tiến hành thanh toán số tiền chi trả trợ cấp thực tế trong tháng
*Bảo hiểm y tế (BHYT):
Quỹ BHYT à quỹ dung để khám chữa bệnh cho người ao động có tham gia đóng góp nộp quỹ Theo chế độ toàn bộ quỹ được nộp ên c quan chuyên trách để quản ý và trợ cấp cho người ao động thông qua mạng ưới y tế
* Kinh phí công đoàn (KPCĐ):
Quỹ KPCĐ dùng để chi tiêu cho hoạt động công đoàn ở đ n vị cấp trên và tạidoanh nghiệp Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% trên tổng số tiền ư ng thực tế phải trả CNV trong tháng và được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng ao động
Toàn bộ KPCĐ trích 1 phần phải nộp ên c quan công đoàn cấp trên, 1 phần để ại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp
* Bảo hiểm thất nghiệp( BHTN): à khoản hỗ trợ tài chính tạm thời dành cho những người bị mất việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo Luật định
Đối tượng được nhận bảo hiểm thất nghiệp à những người bị mất việc không do ỗi của cá nhân họ Người ao động vẫn đang cố gắng tìm kiếm việc àm, sẵn sàng nhận công việc mới và uôn nỗ ực nhằm chấm dứt tình trạng thất nghiệp Những người ao động này sẽ được hỗ trợ một khoản tiền theo tỉ ệ nhất định Ngoài ra, chính sách BHTN còn
hỗ trợ học nghề và tìm việc àm đối với NLĐ tham gia BHTN
Theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội thì mức đóng bảo hiểm thất nghiệp được quy định như sau: người ao động đóng bảo hiểm thất nghiệp bằng 1% tiền ư ng, tiền công tháng; người sử dụng ao động đóng bằng 1% quỹ tiền ư ng, tiền công tháng và Nhà nước sẽ hỗ trợ từ ngân sách bằng 1% quỹ tiền ư ng, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của những người ao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp
2.2.2.2 Kế toán chi tiết :
- Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH): Dùng để chi trả cho người ao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính à 24% BHXH tính trên tổng quỹ ư ng trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, 7% do người ao động đóng góp tính trừ vào ư ng, công ty nộp hết 24% cho c quan bảo hiểm Tổng quỹ ư ng của công ty tháng 12 à: 97 039 581 đồng
Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền à:
97 039 581 x 24% = 23 289 499 đồng Trong đó người ao động sẽ chịu à: 97 039 581 x 7% = 6 792 771 đồng
Còn ại 17% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh à: 97 039 581 x 17% = 23 289 499 đồng
- Quỹ bảo hiểm y tế( BHYT): Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh 4 5% BHYT tính trên tổng quỹ ư ng trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty còn 1 5% người ao động chịu trừ vào ư ng
Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền à:
97.039.581 x 4.5% = 4.366.781 đồng
Trong đó người ao động sẽ chịu à: 97 039 581 x 1 5% = 1.455.594 đồng
Còn ại 3% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh à: 97 039 581 x 3% = 2 911 187 đồng
- Kinh phí công đoàn( KPCĐ): Dùng để duy trì hoạt động của công đoàn doanh nghiệp được tính trên 2% tổng quỹ ư ng 1% nộp cho công đoàn cấp trên 1% giữ ại tại Doanh nghiệp 2% KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
Theo quy định công ty sẽ nộp KPCĐ với số tiền à: 97 039 581 x 2% = 1 940 792 đồng
Theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội thì mức đóng bảo hiểm thất nghiệp được quy định như sau: người ao động đóng bảo hiểm thất nghiệp bằng 1% tiền ư ng, tiền công tháng; người sử dụng ao động đóng bằng 1% quỹ tiền ư ng, tiền công tháng và Nhà nước sẽ hỗ trợ từ ngân sách bằng 1% quỹ tiền ư ng, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của những người ao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp
Hiện nay, tại Công ty TNHH Vận Tải và Thư ng Mại Thực Hằng các khoản trích theo ư ng ( BHXH, BHTY, KPCĐ ) được trích theo tỷ ệ quy định của nhà nước:
+ Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải trích theo ư ng = Tổng số BHXH, BHTY, KPCĐ, BHTN phải trích và tính vào chi phi SXKD + Tổng số BHXH, BHTY, BHTN phải thu của người ao động
+ Khoản BHXH trích theo ư ng của CBCNV = Tổng số tiền ư ng c bản phải trả cho CBCNV x 24% = 97 039 581 x 24% = 23.289.499 đồng
+ Khoản BHYT trích theo ư ng của CBCNV = Tổng số tiền ư ng c bản phải trả cho CNCNV: 4 5% = 97 039 581 x 4 5% = 4.366.781 đồng
Trong tổng số 32 5% ( BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN ) có 23% tính vào chi phí SXKD: 97.039.581 x 23% = 22.319.103,4 đồng
+ Số BHXH phải trả vào chi phí SXKD à 17% = 97 039 581 x 17% = 14 555 937 + Số BHYT phải trả vào chi phí SXKD à 3% = 97 039 581 x 3% = 2 911 187 đ + Số KPCĐ phải trả vào chi phí SXKD à 2% = 97 039 581 x 2% = 1 940 792 đ + Số BHTN phải trả vào chi phí SXKD à 1% = 97 039 581 x 1% = 970 395,8 đ Tại Công Ty thì 3 khoản BHXH, BHYT, BHTN phải thu của người ao động được tính vào là 9.5% và trừ uôn vào ư ng của người ao động khi trả:
97.039.581 x 9.5% = 9.218.760,195 đồng
Ví dụ: Nguyễn Văn Sỹ – Nhân viên checker với mức ư ng đóng bảo hiểm à: 2 204 000 đồng, vậy mỗi tháng Nguyễn Văn Sỹ phải đóng số tiền à 209 000 đồng, bao gồm:
+ BHXH phải nộp à 2 204 000 x 7% = 154 280 đồng Công ty phải chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh sẽ à: