- Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:Bộ phận sản xuất của công ty đợc bố trí thành 3 phân xởng, tổ chức theo dây truyền khép kín, bao gồm :
b) Cỏc phƣơng thức thanh toỏn
*) Phƣơng thức bỏn chịu (giao hàng trƣớc, thanh toỏn sau)
Phương phỏp này được ỏp dụng cho những khỏch hàng lớn, cú khả năng tài chớnh, khỏch hàng truyền thống…
Khi giao hàng, thủ kho lập biờn bản giao nhận giữa 2 bờn, biờn bản được lập thành 04 bản, mỗi bờn giữ 02 bản.
Căn cứ vào biờn bản giao nhận hàng, kế toỏn yờu cầu bờn mua lập phiếu đề nghị cấp hoỏ đơn và thời gian thanh toỏn. Đồng thời kế toỏn sẽ hạch toỏn và ghi sổ nghiệp vụ phỏt sinh này. Trong trường hợp này, kế toỏn sẽ hạch toỏn như sau:
Nợ TK 131: Phải thu của khỏch hàng Cú TK 511: Doanh thu bỏn hàng Cú TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Đồng thời, kế toỏn sẽ ghi nhận giỏ vốn của thành phẩm như sau: Nợ TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn
Cú Tk 155: Thành phẩm
*) Phƣơng thức giao hàng trả tiền ngay
Trả tiền mặt hoặc sộc chuyển khoản…phương phỏp này ỏp dụng với mọi khỏch hàng để đảm bảo thu hồi vốn nhanh phục vụ cho hoạt động sản xuất trỏnh tỡnh trạng chiếm dụng vốn.
Khi khỏch hàng cú nhu cầu mua sản phẩm của Cụng ty thỡ sẽ liờn hệ phũng kinh doanh (bộ phận bỏn hàng) của Cụng ty. Bộ phận bỏn hàng sẽ ghi mó số sản phẩm mà khỏch hàng muốn mua vào đơn đặt hàng. Đơn đặt hàng được lập thành 03 liờn: 01 liờn lưu ở phũng kế toỏn, 01 liờn lưu ở phũng kinh doanh, 01 liờn đưa cho khỏch hàng. Khỏch hàng sẽ cầm đơn đặt hàng này đến phũng kế toỏn để trả tiền và lấy hoỏ đơn (kốm phiếu xuất kho). Do đú, khi cú hoỏ đơn, khỏch hàng sẽ trở lại phũng kinh doanh đưa đơn đặt hàng và hoỏ đơn cho bộ phận bỏn hàng để lấy hàng. Thủ kho khi xuất hàng giữ lại 01 phiếu đặt hàng làm cơ sở đối chiếu với số liệu phũng kế toỏn. Sau khi xuất hoỏ đơn, kế toỏn sẽ ghi vào phiếu đặt hàng số của hoạt động đú.
Trong trường hợp khỏch hàng mà khụng cần hoỏ đơn GTGT thỡ kế toỏn sẽ lập phiều thu cho khỏch hàng, khỏch hàng sẽ cầm phiều thu này, cựng với đơn đặt hàng đến phũng kinh doanh để nhận hàng.
Đến cuối thỏng, đối với những khỏch hàng khụng lấy hoỏ đơn, kế toỏn sẽ tổng hợp cỏc phiếu thu để ghi vào 1 hoỏ đơn GTGT. Hoỏ đơn này được lưu lại ở Cụng ty cả 03 liờn. Trờn dũng “ Tờn khỏch hàng” kế toỏn sẽ ghi là “ Khỏch hàng mua lẻ”. Sở dĩ kế toỏn ghi như vậy để làm cơ sở để lập bảng kờ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra đồng thời để Cụng ty biết được trong thỏng đó bỏn với số lượng bao nhiờu để làm cơ sở xỏc định doanh thu.
*) Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng mua bỏn hàng hoỏ - Hoỏ đơn GTGT
- Phiếu xuất kho - Phiếu thu
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ
- Sổ cỏi, sổ chi tiết TK: 511, 512, 515, 911, 421, 3331, 632, 155…. - Bảng kờ hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra
- Sổ chi tiết bỏn hàng
- Bảng tổng hợp doanh thu, bảng tổng hợp tiờu thụ sản phẩm theo giỏ vốn
*) Tài khoản sử dụng
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh.
- TK 131: Phải thu của khỏch hàng, TK này mở chi tiờt cho từng khỏch hàng. - TK 155: Thành phẩm.
- TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn. - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
- Cỏc tài khoản liờn quan khỏc ( TK911, 421…)
* Vớ dụ: Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng số 0081869 với nội dung: Doanh thu do bỏn hàng thành phẩm thu được là 644.397.380 đồng, kế toỏn viết phiếu thu, chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cỏi TK 511
Nợ TK 111: 676.617.250 Cú TK 511: 644.397.380 Cú TK 3331: 32.219.870
Biểu 2.1 PHIẾU THU SỐ 175
CễNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI
Mẫu số C30 – BB
PHIẾU THU Theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC
Số 175 ngày 20 thỏng 03 năm 2006
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 của Bộ trưởng BTC Họ tờn người nộp: Dƣơng Xuõn Toàn
Địa chỉ: Cỏn bộ cụng ty Lý do nộp: Thu tiền bỏn hàng Số tiền: 676.617.250
Viết bằng chữ: Sỏu trăm bảy mƣơi sỏu triệu sỏu trăm mƣời bảy nghỡn hai trăm năm mƣơi đồng.
Kốm theo: 01 hợp đồng chứng từ gốc số 0081869
Đó nhõn đủ số tiền (viết bằng chữ): Sỏu trăm bảy mươi sỏu triệu sỏu trăm mười bảy nghỡn hai trăm năm mươi đồng.
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Thủ trƣởng đơn vị kế toỏn trƣởng ngƣời lập ngƣời nhận thủ quỹ
Biểu 2.2 HOÁ ĐƠN GTGT
HểA ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT – SLL
Giỏ trị gia tăng ML/ 2009B
Lưu 03: nội bộ 0081869
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI
Địa chỉ: í YấN - NAM ĐỊNH
Số tài khoản: Số điện thoại: Mó số thuế:
Họ tờn người mua hàng
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Đỳc đồng Mai Hƣơng
Địa chỉ: TT Lõm – í Yờn – Nam Định Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: TM MS: 0300026
TT Tờn hàng hoỏ dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Phụi đỳc Kg 85.979 7.494.82 644.397.380
Cộng tiền hàng 644.397.380 Thu suất GTGT 5% tiền thuế GTGT 32.219.870 Tổng cộng tiền thanh toỏn 676.617.250 Số tiền viết bằng chữ: Sỏu trăm bốn mƣơi bốn triệu ba trăm chớn mƣơi bảy nghỡn ba trăm tỏm mƣơi đồng.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bỏn hàng Thủ trƣởng đơn vị
(ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, đúng dấu ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc
Biểu 2.3: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 161 CễNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 161 Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Chứng từ Trớch yếu Số hiệu TK Số tiển Ghi chỳ Số ngày Nợ Cú PT 175 31/12/09 Doanh thu bỏn hàng VAT đầu ra 111 111 511 3331 644.397.380 32.219.870 Cộng 676.617.250 Kốm theo 01 bản chứng từ gốc ngƣời lập Kế toỏn trƣởng (ký họ tờn) (ký họ tờn)