Chi phí sản xuất chung tại công ty bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu tại phân xởng
- Công cụ dụng cụ dùng cho phân xởng
- Khấu hao máy móc và nhà kho phân xởng
- Tiền ăn ca cho công nhân sản xuất
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
Đối với các khoản chi phí này, kế toán dựa vào chứng từ phát sinh đã đợc kiểm tra để vào phiếu kế toán và sổ cái tài khoản từng quý theo định khoản :
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung phát sinh trong quý
Có TK 152: Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ tại phân xởng Có TK 214: Chi phí khấu hao máy móc, nhà xởng sản xuất Có TK 111,112: Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác.
Ngoài ra có các khoản loại trừ ra khỏi chi phí sản xuất chung, đó là khoản thu tiền điện của khu tập thể công ty, thu bán bã bia. Các khoản này đợc ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 111: Thu tiền bán bã bia
Nợ TK 334: Thu tiền điện khu tập thể của công ty trừ vào lơng công nhân Có TK 627: Khoản giảm trừ chi phí sản xuất chung
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán tổng hợp
Số liệu phát sinh thực tế về chi phí sản xuất chung tại công ty trong tháng 3 và toàn quý I năm 2005 nh sau:
Đơn vị: Công ty Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam cổ phần bia Kim Bài Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --- ---
Phiếu kế toán
Số : 04
Tên tài khoản và chi tiết Nợ Có
Nợ TK 627 227.020.439 Có TK 112 63.622.929 Có TK 111 152.397.510 Có TK 331 11.000.000 Cộng 227.020.439 227.020.439 Ngày 10 tháng 4 năm 2005 Kế toán trởng Ngời lập biểu
Tạ Thị Vịnh Vũ Thị Thơng Huyền
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán tổng hợp
Đơn vị: Công ty Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam cổ phần bia Kim Bài Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --- ---
Phiếu kế toán
Số : 18
Tên tài khoản và chi tiết Nợ Có
Nợ TK 627 581.868.081 Có TK 152 474.924.820 Có TK 153 106.943.261 Cộng 581.868.081 581.868.081 Ngày 10 tháng 4 năm 2005 Kế toán trởng Ngời lập biểu
Tạ Thị Vịnh Nguyễn Thị Lan
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán tổng hợp
Đơn vị: Công ty Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam cổ phần bia Kim Bài Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --- ---
Phiếu kế toán
Số : 21
Tên tài khoản và chi tiết Nợ Có
Nợ TK 627 423.404.372
Có TK 214 423.404.372
Cộng 423.404.372 423.404.372
Ngày 10 tháng 4 năm 2005 Kế toán trởng Ngời lập biểu
Tạ Thị Vịnh Tạ Thị Vịnh
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán tổng hợp
Đơn vị : Công ty cổ phần bia Kim Bài Địa chỉ: Kim Bài – Thanh Oai – Hà Tây
Sổ cái tài khoản
Từ ngày: 1/1/2005 đến ngày 31/3/2005 Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/3/05 04 CFSX bằng TGNH 112 63.622.929 CFSX bằng TM 111 152.397.510 CF bảo trợ SP 331 11.000.000 31/3/05 18 NVL tại phân xởng 152 474.924.820 CCDC tai phân xởng 153 106.943.261 31/3/05 21 Khấu hao sản xuất 214 423.404.372 31/3/05 08 Thu các khoản giảm
trừ 111 40.756.250 31/3/05 25 K/c CFSX chung 154 1.191.536.642 Công phát sinh 1.232.292.892 1.232.292.892 Ngày 10 tháng 4 năm 2005 Kế toán trởng Tạ Thị Vịnh
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán tổng hợp