5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.2.2. Kế toán tổng hợp phải trả người bán
2.2.2.2.1. Chứng từ sử dụng- Chứng từ gốc - Chứng từ gốc
Phiếu đặt hàng.
Hóa đơn bán hàng của bên bán. Hợp đồng kinh tế.
- Chứng từ ghi sổ
Phiếu chi
Phiếu nhập kho
2.2.2.2.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331 “ phải trả cho người bán”..
2.2.2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty
Chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ cái tài khoản 331.
2.2.2.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/12/2012 công ty nhập xi măng của công ty TNHH Ngọc Mười với số lượng 20 tấn ,đơn giá 883.000đ/tấn, VAT 10% công ty chưa thanh toán cho người bán
Nợ TK 152: 17.660.000 = 20 x 883.000 Nợ TK 133: 1.766.000
Có TK 331 (công ty TNHH Ngọc Mười): 19.426.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 01, Hóa đơn GTGT số 00045 (phụ lục 01)
XD Mạnh Thắng với số lượng 1150 kg, đơn giá 15.681,81đ/kg, VAT 10% , công ty chưa thanh toán tiền cho người bán
Nợ TK 152: 18.034.081 = 1150 x 15.681,81 Nợ TK 133: 1.803.419
Có TK 331 (công ty TNHH TM XD Mạnh Thắng): 19.837.500
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 02, Hóa đơn GTGT số 00046 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 12 tháng 12 năm 2012, công ty ứng trước tiền hàng cho công ty cổ phần sơn ALEX để mua sơn chống thấm phục vụ cho công trình I trước khi hoàn thành số tiền 70.000.000 bằng tiền mặt
Nợ TK 331 (công ty cổ phần sơn ALEX) : 70.000.000 Có TK 111: 70.000.000
Chứng từ sử dụng : Phiếu chi 113 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 14 tháng 12 năm 2012 công ty thanh toán tiền hàng đã mua của công ty TNHH TM XD Mạnh Thắng ngày 10/12 bằng tiền mặt
Nợ TK 331: 18.034.081
Có TK 111: 18.034.081
Công ty Cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hoá
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03
Từ ngày 08 đến ngày 10 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty nhập xi măng của công ty TNHH Ngọc Mười với số lượng 20 tấn
152
331 17.660.000
Thuế VAT 133
331 1.766.000
Công ty mua thép của công ty TNHH
TM XD Mạnh Thắng 152 331 18.034.081 Thuế VAT 133 331 1.803.419 Cộng X X 39.203.500 X Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp
Công ty Cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hoá
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04
Từ ngày 12 đến ngày 14 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty ứng trước tiền hàng cho công ty cổ phần sơn ALEX để mua sơn chống thấm phục vụ cho công trình I trước khi hoàn thành
331
111 70.000.000
Công ty thanh toán tiền hàng đã mua của
công ty TNHH TM XD Mạnh Thắng 331 111 18.034.081 Cộng X X 88.034.081 X Ngày 14 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty Cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hoá
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 … …. …. 03 03 04 04 08/12 10/12 12/12 14/12 19.426.000 19.837.500 70.000.000 18.034.081 … … … - Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: .01/12/2012... Ngày .31...tháng .12...năm .2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty Cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hoá
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh
SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản Phải trả người bán Số hiệu: 331
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệuTK ĐƯ
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 3.562.240.379 ...
25/12 05 08/12 Công ty nhập xi măng của công ty TNHH Ngọc Mười với số lượng 20 tấn 152133 19.426.000 25/12 06 10/12 Công ty mua thép của công ty TNHH TM XDMạnh Thắng 152133 19.837.500
25/12 07 12/12
Công ty ứng trước tiền hàng cho công công ty cổ phần sơn ALEX để mua sơn chống thấm phục vụ
cho công trình I trước khi hoàn thành 111 70.000.000 25/12 08 14/12 Công ty thanh toán tiền hàng đã mua của công tyTNHH TM XD Mạnh Thắng 111 18.034.081
………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 93.502.981.176 106.124.861.471 3.343.230.003 Ngày 25 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1
THANH HOÁ
3.1.ĐÁNH GIÁ CHUNG
Qua qua trình thực tập và tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hoá tôi có một vài nhận xét chung về công tác kế toán của công ty như sau:
- Công tác hạch toán của công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để quản lý hạch toán và dùng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa và các loại tiền vốn. Do vậy khi kiểm tra, xử lý thông tin kinh tế của kế toán được tiến hành kịp thời chặt chẽ đảm bảo sự thống nhất về công tác kế toán.
- Các thành viên trong bộ phận kế toán nổ lực trong công việc hàng ngày và chấp hành mọi quy định mà phòng kế toán đề ra nói riêng và công ty nói chung.
- Công ty đã xây dựng được bộ máy kế toán tương đối ổn định từ khâu nhập, xuất đến khâu thanh toán, luân chuyển chứng từ…Nhưng bên cạnh đó còn có một vài hạn chế về mặt trình độ chuyên môn đối với các phần hành kế toán nhỏ khác chẳng hạn như thành thạo về kế toán trên máy vi tính…
Phòng kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và báo cáo tổng hợp của công ty. Mô hình kế toán tập trung này phù hợp với cơ chế quản lý của công ty vì nó không tạo ra sự phân tán quyền lực trong sản xuất kinh doanh cũng như trong hoạt động tài chính tạo ra một bộ máy quản lýgọn nhẹ và thống nhất.
Mặt khác, do số lượng sản phẩm sản xuất ra rất đa dạng, phong phú, khối lượng công việc hạch toán lớn nên kế toán được phân công theo các phần hành
giải quyết các công việc thuộc phần hành của mình một cách nhanh chóng. Hơn nữa, giữa các kế toán viên luôn có quan hệ tác nghiệp trong công việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin giữa các phần hành rất nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, các báo cáo cho ban lãnh đạo Công ty khi cần thiết.
Có thể nói, mô hình kế toán mà công ty đang áp dụng đã phát huy vai trò của nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao động một cách hợp lý, cung cấp thông tin chính xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty trong việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.