III. QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN VAÌ PHÂN TÍCH THỰC TẾ TẠ
1.1.2.Sổ sách kế toán:
Dùng để theo dõi tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý về số lượng và giá trị, kế toán căn cứ vào phiếu thu, chi và chứng từ liên quan ghi vào sổ. Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán quỹ tiền mặt. Nếu có chênh lệch phải xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết.
* Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại: Dùng để phản ánh tình hình biến động tăng giảm của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo dõi chặt chẽ từng tài khoản theo dõi
* Chứng từ ghi sổ căn cứ vào báo cáo quỹ và kèm theo các chứng từ phiếu thu, phiếu chi để vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ vào đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó vào sổ cái cũ tài khoản vốn bằng tiền.
* Sổ cái TK 111.
Là tổng hợp dùng để phản ánh số dư đầu tháng, số phát sinh trong tháng (tăng, giảm) và số dư cuối tháng của tài khoản 111. Từ đó làm cơ sở lập báo cáo kế toán ghi sổ cái được dùng cho cả năm, sổ cái tài khoản 111 được mở để phản ánh tiền mặt tại quỹ. Sổ quỹ tiền mặt tài khoản 111 dùng để theo dõi tiền mặt tại Công ty. Sổ được lập căn cứ vào phiếu thu, thiếu chi và các chứng từ liên quan. Sau mỗi ngày có sự đối chiếu giữa sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt để phát hiện nếu có sai sót, chênh lệch thì kịp thời điều chỉnh, xử lý.
1.1.3 Tài khoản sử dụng: TK 111
* Công dụng: Tài khoản này phản ánh thu chi tồn quỹ tiền mặt trong Công ty. * Kết cấu: TK 111: Tiền mặt
1.1.4. Các nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Công ty
NV1: Ngày 02/06 thu tiền nợ bán bàn ghế gỗ của Công ty Phướn An theo hóa đơn số 10. Số tiền 27.500.000. Căn cứ phiếu thu số 01 ở nghiệp vụ này ghi phiếu.
Từ phiếu thu, kế toán lập định khoản ở nghiệp vụ này Nợ TK 111 : 27.500.000
Có TK 131 : 27.500.000
NV2: Ngày 04/6/2008, lập séc rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ với số tiền 60.000.000 đồng. Theo phiếu thu số 02
Kế toán định khoản như sau:
Đơn vị : Công ty NHẬT LINH - ĐAÌ NẴNG Địa chỉ : 64 CM THÁNG 8 - ĐAÌ NẴNG
Mẫu số : C22-H
Ban hành theo QĐ số 999-TC /CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài
chính PHIẾU THU
Số : 01
Họ tên người nộp tiền : Trần Thị Diễm Châu Địa chỉ : Bộ phận bán hàng
Lý do nộp : Thu tiền bán salong gỗ Số tiền : 27.500.000
Viết bằng chữ : Hai mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo : 02 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Hai mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Ngày 02 tháng 06 năm 2008 Thủ quỹ
NV3: Ngày 07/6/2008, Nguyễn Nhật Điềm, kế toán trưởng vay Ngân hàng Công thương, căn cứ vào GLTM số tiền 100.000.000 kế toán lập phiếu thu số 03. Kế toán định khoản:
Nợ TK 111 : 100.000.000 Có TK 311 : 100.000.000
NV4: Ngày 09/6/2008, thu hồi hoàn ứng của Nguyễn Đức Trí về số tiền tạm ứng đi công tác ở TP.HCM là 5.000.000, phiếu thu số 04
Nợ TK 111 : 5.000.000 Có TK 311 : 5.000.000
NV5: Ngày 10/6/2008, thu tiền bán hàng của Công ty Cổ phần Sapa nộp theo Giấy báo số 18/06, số tiền 45.000.000
Nợ TK 111 : 45.000.000 Có TK 131 : 45.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NV6: Ngày 12/6/2008, thu hồi khoản ký quỹ dài hạn cảu Công ty TNHH Thành Long với số tiền 50.000.000 theo phiếu thu số 07
Kế toán định khoản:
Nợ TK 111 : 50.000.000 Có TK 244 : 50.000.000
Ngân hàng Công Thương Việt Nam
SÉC Yêu cầu trả cho : Ngô Thị Hương Giang Số chứng minh thư :
Địa chỉ : 28 Nguyễn Chí Thanh Số hiệu tài khoản : 00671008
Tại Ngân hàng : Công thương Đà Nẵng Số tiền : 60.000.000
Viết bằng chữ : Sáu mươi triệu đồng chẵn.
Người phát hành : CÔNG TY NHẬT LINH ĐAÌ NẴNG Địa chỉ : 64 CM tháng 8 - Đà Nẵng
Số hiệu tài khoản : 060-01-01-0002794
Ngày ... tháng ... năm 2008 Kế toán trưởng Người phát hành
Phần dành cho NH ghi TK Nợ
* Hạch toán các nghiệp nghiệp vụ giảm - chi tiền mặt
NV1: Ngày 15/6/2008, kế toán thanh toán tiền lương cho CBCNV theo bảng lương đã duyệt số tiền: 100.000.000 đồng. Kế toán viết phiếu chi số 10.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1334 : 100.000.000 Có TK 111 : 100.000.000
Đơn vị : Công ty NHẬT LINH - ĐAÌ NẴNG Địa chỉ : 64 CM THÁNG 8 - ĐAÌ NẴNG Mẫu số : C22-H Ban hành theo QĐ số 999-TC /CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính Nợ TK 334: Có TK 111: PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 06 năm 2008 Họ tên người nhận tiền : Dương Tấn lạc
Địa chỉ : Phòng tài vụ
Lý do chi : Chi trả lương cho CBCNV Số tiền : 100.000.000
Viết bằng chữ : Một trăm triệu đồng y. Kèm theo : 02 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ): Một trăm triệu đồng y.
Ngày 02 tháng 06 năm 2008 Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người nhận (Ký, họ tên)
NV2: Ngày 17/6/2008, nộp kinh phí công đoàn cấp trên số tiền 10.000.000, căn cứ phiếu chi số 11, kế toán định khoản:
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1338 (3382) : 10.000.000 Có TK 111 : 10.000.000
NV3: Ngày 19/6/2008, Nguyễn Thị Kim Oanh tạm ứng: 60.000.000 để mua quạt cho bộ phận bán hàng. Kế toán định khoản:
Kế toán định khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 141 : 60.000.000 Có TK 111 : 60.000.000
PHIẾU TẠM ỨNG
Kính gởi : Ban Giám đốc Công ty Nhật Linh Đà Nẵng Tôi tên là : Nguyễn Thị Kim Oanh
Đơn vị công tác : Thủ quỹ Đề nghị tạm ứng : 60.000.000
Lý do tạm ứng : Trả tiền quạt cho bộ phận bán hàng Thời hạn thanh toán : ngày 22 tháng 6 năm 2008
Duyệt tạm ứng : 60.000.000 Người xin tạm ứng (Ký, họ tên) Phụ trách phòng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
NV4: Ngày 22/6/2008, chi trả tiền lệ phí đi công tác ở TP.HCM cho ông Dương Tấn Lộc với số tiền là : 870.000 đồng theo phiếu chi số 13.
Giấy đề nghị thanh toán được viết như sau:
Địa chỉ : 64 CM THÁNG 8 - ĐAÌ NẴNG Độc lập - Tự do- Hạnh phúc ---
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gởi : Ban Giám đốc, Phòng kế toán Công ty Nhật Linh Đà Nẵng Tôi tên là : Dương Tấn Lộc
Đơn vị công tác : Phòng tài vụ
Nay xin Công ty thanh toán khoản chi phí sau: đi công tác ở TP.HCM
Số tiền : 870.000
Viết bằng chữ : Tám trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn. Kính mong Ban lãnh đạo Công ty quan tâm giải quyết.
Giám đốc (Duyệt)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người xin thanh toán (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ này kế toán lập định khoản: Nợ TK 642 : 870.000
Có TK 111 : 870.000
NV5: Ngày 25/6/2008, Công ty xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu, giá chưa thuế 50.000.000, thuế GTGT 10%. Căn cứ phiếu chi số 14
Nợ TK 152 : 50.000.000 Nợ TK 133 : 5.000.000 Có TK 111 : 55.000.000
HOÁ ĐƠN
Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 06 năm 2008
Mẫu số : 01 GTGT-3LL BV/2003N
LX: 11150 Tên đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần Suga
Địa chỉ :
MS : 1533243001
Điện thoại : 05113.826262
Họ tên người mua hàng : Dương Tấn Lộc Tên đơn vị : Công ty Nhật Linh Đà Nẵng Địa chỉ : 64 Cách mạng tháng 8 Số TK : 060.01.01.0002794 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS : 0400124465
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV T Số lượn g Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Nguyên vật liệu Kg 5.000 10.000 50.000.000 Cộng tiền hàng 50.000.000
Thuế suất thuế GTGT 10% 5.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 55.00.000
Số tiền bằng chữ : Một trăm chín mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
NV5: Ngày 29/6/2008, chi tiền mặt mua NVL chính về nhập kho hóa đơn GTGT, giá chưa thuế là: 25.000.000 đồng, thuế GTGT là: 2.500.000 đồng, theo phiếu chi số 15
Định khoản:
Nợ TK 152 : 25.000.000 Nợ TK 133 : 2.500.000
Có TK 111 : 27.500.000
SỔ QUỸ TIỀN MẶT - Tháng 06 Năm 2008
(ĐVT: đồng)
Ngày tháng
Số phiếu Diễn giải TKĐƯ Số tiền Tồn
Thu chi Thu Chi
SDĐK 100.730.65
0
02/06 PT01 Thu tiền nợ bán bàn ghế gỗ 131 27.500.00
04/06 PT02 Rút TGNH 112 60.000.000 327.840.714
07/06 PT03 Thu tiền đi vay ngắn hạn 100.000.000
09/06 PT04 Hoàn tạm ứng 141 5.000.000
10/06 GB18/06 Thu tiền bán hàng 45.000.000
12/06 PT07 Thu hồi khoản ký quỹ dài hạn của Cty TNHH Thành Long
50.000.000
15/06 PC10 Chi trả lương cho CBCNV 100.000.000
17/06 PC11 Chi phí công đoàn 10.000.000
19/06 PC12 Tạm ứng đi mua quạt cho bộ phận bán hàng 60.000.000
22/06 PC13 Chi trả lệ phí đi công tác TP.HCM 870.000
25/06 PC14 Quỹ tiền mặt 55.000.000
29/06 PC15 Chi tiền mua NVL về nhập kho 27.500.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh 287.500.00
0
253.370.00 0
Đà Nẵng, ngày 30 tháng 6 năm 2008 Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Kế toán thanh toán (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ phiếu thu kế toán lên bảng tổng hợp chứng từ gốc Đơn vị : CÔNG TY NHẬT LINH ĐAÌ NẴNG
Địa chỉ:: 64 Cách mạng tháng 8 - Đà Nẵng
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI - NỢ TK111: TIỀN MẶT (Từ ngày 01/06/2008 đến ngày 30/06/2008)
Số chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK 111 và Có các TK liên quan
Số Ngày TK 131 TK 112 TK 311 TK 141 TK 136 TK 244
PT01 02/06 Thu nợ bán salong gỗ 27.500.000 27.500.000
PT02 04/06 Rút TGNH 60.000.000 60.000.00
0
PT03 07/06 Thu tiền đi vay NH 100.000.00
0 100.000.00 0 PT04 09/06 Hoàn tạm ứng 5.000.000 5.000.000 GB18/06 10/06 Thu tiền bán hàng 45.000.000 45.000.00 0 PT07 12/06 Thu hồi khoản ký quỹ
dài hạn của Cty TNHH Thành Long
50.000.000 50.000.000
Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Căn cứ vào các chứng từ phiếu thu kế toán lên bảng tổng hợp chứng từ gốc
Đơn vị : CÔNG TY NHẬT LINH ĐAÌ NẴNG Địa chỉ:: 64 Cách mạng tháng 8 - Đà Nẵng
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI - NỢ TK111: TIỀN MẶT (Từ ngày 01/06/2008 đến ngày 30/06/2008)
Số chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK 111 và Có các TK liên quan
Số Ngày TK 334 TK 338 TK 141 TK 642 TK 152 TK 133
PC10 15/06 Chi trả lương cho CBCNV 100.000.000 100.000.000
PC11 17/06 Chi phí công đoàn 10.000.000 10.000.000
PC12 19/06 Tạm ứng đi mua quạt cho bộ phận bán hàng
60.000.000 60.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PC13 22/06 Chi trả lệ phí đi công tác TP.HCM
870.000 870.000
PC14 25/06 Công ty xuất quỹ tiền mặt 55.000.000 50.000.000 5.000.000
PC15 29/06 Chi tiền mua NVL về nhập kho 27.500.000 25.000.000 2.500.000
Tổng cộng 253.370.0 00 100.000.0 00 10.000.0 00 60.000.0 00 870.00 0 77.500.0 00 7.500.0 00 Đà Nẵng, ngày 30 tháng 6 năm 2008
Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán vào sổ chứng từ gốc Đơn vị : Công ty Nhật Linh Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 01
Ngày 30 tháng 06 nàm 2008
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(đồng)
Ghi chú
Số Ngày Ghi nợ Ghi có
30/06 Thu tiền mặt từ bảng 111 131 27.500.000 112 60.000.000 311 100.000.000 141 5.000.000 136 45.000.000 244 50.000.000 ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 287.500.00 0 Kèm theo 30 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị : Công ty Nhật Linh Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 01
Ngày 30 tháng 06 nàm 2008
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(đồng)
Ghi chú
Số Ngày Ghi nợ Ghi có
30/06 Chi tiền mặt từ bảng 111 334 100.000.000 338 10.000.000 141 60.000.000 642 870.000 152 77.500.000 133 7.500.000 ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 253.370.00 0 Kèm theo 30 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ Cái TK111 Đơn vị : Công ty Nhật Linh Đà Nẵng
SỔ CÁI TAÌI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có SDĐK 100.730.6 50 01/06 30/01 Thu tiền mặt 131 27.500.000 112 60.000.000 311 100.000.000 141 5.000.000 136 45.000.000 244 50.000.000 02/06 30/06 Chi tiền mặt 334 100.000.000 338 10.000.000 141 60.000.000 642 870.000 152 77.500.000 133 7.500.000 ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 287.500.0 00 253.370.00 0 SDCK 134.860.6 50 Đà Nẵng, ngày 30 tháng 6 năm 2008 Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Kế toán thanh toán (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)
2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng2.1 Hạch toán TGNH 2.1 Hạch toán TGNH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1.1 Chứng từ sử dụng
Trong công ty, kế toán sử dụng các chứng từ: giấy báo Nợ, giấy báo Có, ủy nhiệm Thu, ủy nhiệm Chi,...
- Giấy báo Nợ: Ngân hàng gửi giấy báo Nợ thông báo số tiền mà Công ty còn lại trong Ngân hàng.
- Giấy báo Có : Là do Ngân hàng lập và gửi giấy báo Có này cho đơn vị khác nhận. - Ủy nhiệm thu: cũng do Công ty lập
- Ủy nhiệm chi: Do Công ty lập để gửi vào Ngân hàng * Trình tự hạch toán tiền gửi Ngân hàng
- Kế toán tăng TGNH: Khi thu tiền của khách hàng bằng chuyển khoản, kế toán lập ủy nhiệm thu gửi ngân hàng, ngân hàng tiến hành phát lệnh thu tiền, ủy nhiệm chi lập thành 4 liên:
Một liên do đơn vị bán hàng gửi Một liên giao cho đơn vị mua
Một liên giao cho ngân hàng bên người mua Một liên giao cho ngân hàng bên người bán
- Kế toán giảm tiền gửi Ngân hàng: Khi chi tiết để trả nợ vay hay trả cho người bán bằng cách chuyển khoản, kế toán tiền hành lập kế toán lập ủy nhiệm chi gửi ngân hàng, ngân hàng tiến hành chuyển tiền trả nợ cho Công ty, ủy nhiệm chi lập thành 4 liên:
Một liên giao cho ngân hàng bên người mua Một liên giao cho ngân hàng bên người bán Một liên do đơn vị mua hàng gửi
Một liên giao cho đơn vị bán hàng
Sau khi chi tiền trả nợ, Ngân hàng gửi giấy báo Nợ về cho Công ty, kế toán căn cứ vào đó để chi giảm TGNH.
2.1.2 Tài khoản sử dụng: TK112-TGNH
* Công dụng: Tài khoản này dùng để theo dõi số tiền hiện có và tình hình tăng giảm của TGNH của Công ty.
* Kết cấu TK 112 2.1.3 Sổ sách kế toán
- Sổ TGNH TK112 dùng để theo dõi lượng tiền gửi vào, rút ra, còn lại của Công ty ở Ngân hàng.
- Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại: Nợ TK112 và để ghi các TK liên quan dùng để lên các chứng từ như UNC, GBC, bảng tổng hợp này phản ánh đầy đủ những TKĐƯ và số tiền vào bảng để cuối tháng (Quý, Năm), biết được lượng tiền gửi vào, rút
- Chứng từ ghi sổ: Dùng để lên các chứng từ những phải căn cứ vào GBC, GBN để lập chứng từ ghi sổ và được ghi vào đăng ký chứng từ sau đó ghi vào sổ cái TK112. Cuối tháng từ ghi sổ phải kèm theo bao nhiêu chứng từ gốc.
- Sổ cái TK 112: Là cơ sở tổng hợp dùng để phản ánh số dư đầu tháng, số phát sinh trong tháng (Quý, năm) và số dư cuối tháng của TK 112, làm cơ sở cho việc lập báo cáo kế toán, sau đó ghi vào bảng cân đối kế toán
2.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty- Hạch toán các nghiệp vụ giảm TGNH - Hạch toán các nghiệp vụ giảm TGNH
NV1: Ngày 02/06/2008 Công ty chuyển tiền trả nợ cho Công ty Phước An Đà Nẵng số tiền 100.000.000, kế toán lập ủy nhiệm chi gửi Ngân hàng UNC số 0020