TK 111,112,131 TK 641 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 TK 3331
TK 133 K/c chi phớ K/c Thu
Thu mụi gi i DT thu n GTGT GTGT ph i n p
đ u vào
Chi phớ mụi gi i Hoa h ng mụi gi i
S ăđ ă1.5. K ătoỏnăbỏnăhƠngătheoăph ngăth cătr ăgúp
TK 1561 TK 632 TK 911 TK 511 TK 131 TK 111,112 Ghi nh n K/c K/c Ghi nh n DT Thu khi giao GVHB GVHB DTT hàng bỏn hàng ho c l n thanh toỏn TK 3331 đ nh k Thu GTGT TK 111,112,331 TK 1562 TK 515 TK 3387 TK 133 p/b K/c DT nh k Lưi Thu CP H TC p/b lưi tr gúp GTGT thu mua tr gúp T p h p CP mua hàng S đ 1.6. K toỏn bỏn hàng đ i lý –bờn giao đ i lý TK 1561 TK 632 TK 511 TK 111,112,131 TK 641 TK 911 TK 3331 hoa h ng TK 157 K/c GVHB K/c Thu đ i lỦ TK 133 Hàng g i Ghi nh n DTT GTGT đ i lỦ GVHB đ u ra Thu GTGT đ u vào DT bỏn hàng ch a cú thu GTGT K/c chi phớ bỏn hàng S đ 1.7. K toỏn bỏn hàng đ i lý –bờn nh n đ i lý TK 003 Nh n hàng Bỏn hàng, tr l i hàng TK 511 TK 331 TK 111,112,131 DT hoa h ng đ i lỦ Ti n bỏn hàng đ i lỦ TK 3331 ph i tr cho bờn giao Thu GTGT
17
iăv iădoanhănghi pătớnhăthu ăGTGTătheoăph ngăth cătr căti p
i v i cỏc doanh nghi p này, quy trỡnh và cỏch th c h ch toỏn c ng t ng t nh cỏc doanh nghi p tớnh thu theo ph ng phỏp kh u tr ch khỏc trong ch tiờu doanh thu bao g m c thu GTGT.
1.2.3.2. K toỏn bỏn hàng t i doanh nghi p h ch toỏn hàng t n kho theo ph ng phỏp ki m kờ đ nh k
Ph ng phỏp ki m kờ đ nh kỡ là ph ng phỏp khụng theo dừi th ng xuyờn, liờn t c v tỡnh hỡnh bi n đ ng c a cỏc lo i hàng t n kho mà ch ph n ỏnh giỏ tr hàng t n kho núi chung đ u k và cu i k . Khi h ch toỏn hàng t n kho theo ph ng phỏp KK K, k toỏn s d ng thờm TK 611 ậ “Mua hàng” đ theo dừi và ph n ỏnh tr giỏ hàng húa mua vào, nh p kho ho c đ a vào s d ng trong k .Khi h ch toỏn tài kho n này c n tuõn th m t s nguyờn t c:
- Giỏ tr hàng hoỏ mua vào ph n ỏnh trờn TK 611 “Mua hàng” ph i th c hi n theo nguyờn t c giỏ g c.
- Doanh nghi p t ch c ki m kờ hàng t n kho vào cu i k k toỏn đ xỏc đ nh s l ng và giỏ tr c a t ng lo i hàng hoỏ, s n ph m t n kho đ n cu i k k toỏn đ xỏc đ nh giỏ tr hàng t n kho xu t vào s d ng và xu t bỏn trong k . Cụng th c tớnh tr giỏ xu t kho:
Tr giỏ xu t kho Tr giỏ t n đ u k + Tr giỏ nh p trong k ậ Tr giỏ t n cu i k Tài kho n 611 ậ Mua hàng cú hai tài kho n c p 2 là:
TK 6111 - Mua nguyờn li u, v t li u và TK 6112 ậ Mua hàng húa
TK 611 ậMuaăhƠng
- K/c giỏ g c hàng húa t n kho đ u k
- Giỏ g c hàng húa mua vào trong k , hàng húa đư bỏn b tr l i
- K/c giỏ g c hàng húa t n kho cu i k
- Giỏ g c hàng húa s d ng trong k ho c giỏ g c hàng húa xu t bỏn.
- Giỏ g c hàng húa mua vào tr l i cho ng i bỏn ho c đ c gi m giỏ.
S đ 1.8. K toỏn bỏn hàng t i ếoanh nghi p h ch toỏn hàng t n kho thỀo ph ng phỏp KK K K/c tr giỏ HTK cu i k TK 151,1561,157 TK 611 TK 632 TK 511 TK 111,112,131 TK 911 K/c HTK GVHB K/c K/c DT bỏn hàng đ u k GVHB DT thu n ch a thu TK 111,112,331 Mua hàng TK 3331 Thu TK 133 TK 611 TK 521,531,532 GTGT Thu K/c cỏc kho n GTGT gi m tr DT CP thu mua trong k
Cỏc kho n gi m tr doanh thu
TK 1562
K/c phớ thu mua P/b cp
t n đ u k thu muacho hàng bỏn ra trong k
CP thu mua hàng húat n cu i k
1.3. N iădungăk ătoỏnăX KQBHătrongădoanhănghi păkinhădoanhăth ngăm i
K toỏn chi phớ bỏn hàng
1.3.1.
1.3.1.1. Khỏi ni m, n i dung chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là m t b ph n c a chi phớ l u thụng phỏt sinh nh m th c hi n cỏc nghi p v bỏn hàng húa kinh doanh trong k bỏo cỏo. N i dung chi phớ c a cỏc kho n chi phớ bỏn hàngg m cú:
- Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng: bao g m ti n l ngvà qu trớch n p b t bu c theo ti n l ng (BHXH, BHYT, kinh phớ cụng đoàn, b o hi m th t nghi p).
- Chi phớ v t li u, bao bỡ dựng th c t cho nhu c u s a ch a tài s n; x lỦ hàng húa d tr , bao gúi hàng đ t ng thờm giỏ tr th ng m i cho hàng húa.
19
- Chi phớ d ng c , đ dựng đ c s d ng trong cụng tỏc qu n lỦ doanh nghi p
t i v n phũng…
- Chi phớ kh u hao TSC c a cỏc khõu bỏn hàng (kho, qu y, c a hàng, ph ng
ti n v n t i, thi t b cõn, đo, đong, đ m, cỏc cụng trỡnh ki n trỳc, kho bưi, c u c ng). - Chi phớ b o hành: dựng đ ph n ỏnhchi phớ b o hành s n ph m, hàng húa.
- Chi phớ dch v mua ngoài: th hi n hỡnh thỏi chi là m t kho n n ph i tr ho c
đư tr do nh n d ch v cung c p (d ch v đi n, n c, ga khớ, b o hành, qu ng cỏo, hoa
h ng đ i lỦ, kỦ g i ph i tr …).
- Chi phớ b ng ti n khỏc: cỏc kho n chi khụng thu c n i dung trờn đ c chi b ng ti n m t, ti n g i ngõn hàng ho c ti n t m ng.
1.3.1.2. Tài kho n s d ng
Tài kho n 641- Chi phớ bỏn hàngdựng đ t p h p và k t chuy n cỏc chi phớ phỏt
sinh trong ho t đ ng bỏn s n ph m, hàng húa c a doanh nghi p.
TK 641 ậChiăphớăbỏnăhƠng
- T p h p chi phớ bỏn hàng th c t phỏt sinh trong k
- Cỏc kho n chi phớ bỏn hàng gi m trong k
- K t chuy n CPBH sang TK 911 Tài kho n 641 cu i k khụng cú s d và cú 7 tài kho n chi ti t c p 2:
+ TK 6411 - Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng + TK 6412 - Chi phớ v t li u, bao bỡ + TK 6413 - Chi phớ d ng c , đ dựng + TK 6414 - Chi phớ kh u hao TSC
+ TK 6415 - Chi phớ b o hành
+ TK 6417 - Chi phớ d ch v mua ngoài
1.3.1.3. Ph ng phỏp k toỏn
S đ 1.9. K toỏn chi phớ bỏn hàng
TK 334 TK 641 TK 111,112,138 L ng ph i tr cho nhõn viờn bỏn hàng Cỏc kho n gi m
CPBH
TK 338 TK 352
Cỏc kho n trớch theo l ng Hoàn nh p d
TK 152,153 phũng ph i tr
Chi phớ nguyờn v t li u, d ng c ph c v cho ho t đ ng bỏn hàng
TK 214 TK 911
Chi phớ kh u hao TSC ph c v cho K t chuy n ho t đ ng bỏn hàng CPBH TK 142,242 Phõn b d n chi phớtr tr c TK 352 Chi phớ b o hành s n ph m TK 335 Trớch tr c chi phớ theo k ho ch TK 111,112,331
Chi phớ mua ngoài và chi phớ b ng ti n khỏc
Thu GTGT đ u vào TK 133
K toỏn chi phớ qu n lý ếoanh nghi p 1.3.2.
1.3.2.1. Khỏi ni m, n i dung chi phớ qu n lý doanh nghi p
Chi phớ qu n lỦ doanh nghi p là m t lo i chi phớ th i k bao g m cỏc kho n chi phớ th c t phỏt sinh trong quỏ trỡnh qu n lỦ doanh nghi p:
- Chi phớ nhõn viờn qu n lỦ: Ph n ỏnh cỏc kho n ph i tr cho cỏn b qu n lỦ doanh nghi p nh : ti n l ng, cỏc kho n ph c p, BHXH, BHYT…..
21
- Chi phớ v t li u qu n lỦ: Ph n ỏnh chi phớ v t li u xu t dựng cho cụng tỏc qu n lỦ doanh nghi p nh v n phũng ph m. . .
- Chi phớ đ dựng v n phũng:Ph n ỏnh chi phớ d ng c , đ dựng v n phũng dựng cho cụng tỏc qu n lỦ
- Chớ phớ kh u hao TSC : Ph n ỏnh chi phớ kh u hao TSC dựng chung cho
doanh nghi p nh : nhà c a làm vi c c a cỏc phũng ban, kho tàng, v t ki n trỳc, ph ng ti n v n t i truy n d n, mỏy múc thi t b qu n lỦ dựng trờn v n phũng,. . .
- Thu , phớ và l phớ: Ph n ỏnh chi phớ v thu , phớ và l phớ nh : thu mụn bài, ti n thuờ đ t,. . . và cỏc kho n phớ, l phớ khỏc.
- Chi phớ d phũng:Ph n ỏnh cỏc kho n d phũng ph i thu khú đũi, d phũng ph i tr tớnh vào chi phớ s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p.
- Chi phớ d ch v mua ngoài: Ph n ỏnh cỏc chi phớ d ch v mua ngoài ph c v cho cụng tỏc qu n lỦ doanh nghi p; cỏc kho n chi mua và s d ng tài li u k thu t, b ng sỏng ch ,. .
- Chi phớ b ng ti n khỏc:Ph n ỏnh cỏc chi phớ khỏc nh : chi phớ h i ngh , ti p khỏch, cụng tỏc phớ, tàu xe, kho n chi cho lao đ ng n ,. . .
1.3.2.2. Tài kho n s d ng
Tài kho n 642 ậ Chi phớ qu n lỦ doanh nghi p dựng đ t p h p và k t chuy n cỏc kho n chi phớ phỏt sinh liờn quan đ n ho t đ ng qu n lỦ doanh nghi p.
TK 642 ậChiăphớăqu nălýădoanhănghi p
-T p h p CPQLDN phỏt sinh trong k
- Chi phớ qu n lỦ doanh nghi p gi m trong k - K t chuy n CPQLDN sang TK 911
Tài kho n 642 cu i k khụng cú s d và cú 8 tài kho n chi ti t c p 2:
+ TK 6421 - Chi phớ nhõn viờn qu n lỦ + TK 6425 - Thu , phớ và l phớ
+ TK 6422 - Chi phớ v t li u qu n lỦ + TK 6426 - Chi phớ d phũng
+ TK 6423 - Chi phớ đ dựng v n phũng + TK 6427 - Chi phớ d ch v mua ngoài
+ TK 6424 - Chớ phớ kh u hao TSC + TK 6428 - Chi phớ b ng ti n khỏc
S đ 1.10. K toỏn qu n lý ếoanh nghi p
TK 334 TK 642 TK 111,112,138 L ng ph i tr cho nhõn viờn qu n lỦ DN Cỏc kho n gi m CPQLDN TK 338
Cỏc kho n trớch theo l ng TK 152,153
Chi phớ nguyờn v t li u, d ng c ph c v cho ho t đ ng qu n lỦ doanh nghi p
TK 214 TK 911
Chi phớ kh u hao TSC ph c v cho ho t đ ng K t chuy n qu n lỦ doanh nghi p CPQLDN TK 142,242
Phõn b d n chi phớ tr tr c TK 333
Cỏc kho n thu ph i n p cho Nhà n c TK 335
Chi phớ ph i tr khỏc TK 111,112,331
Chi phớ mua ngoài và chi phớ b ng ti n khỏc Thu GTGT đ u vào TK 133 TK 351 Trớch l p qu d phũng m t vi c làm TK 139 Trớch l p d phũng n ph i thu khú đũi Hoàn nh p d phũng n ph i thu khú đũi
23
K toỏn xỏc đ nh k t qu bỏn hàng
1.3.3.
1.3.3.1. Khỏi ni m
Xỏc đ nh k t qu bỏn hàng là vi c ph n ỏnh s chờnh l ch gi a doanh thu và chi phớ trong k c a doanh nghi p. T đú, xỏc đ nh l , lưi t ho t đ ng bỏn hàng:
DT thu n = T ngăDTăbỏnăhƠngăvƠ
cungăc păd chăv - Cỏcăkho năgi mătr ăDT
L iănhu năg p = DTăthu n - Giỏăv năhƠngăbỏn
K tăqu ă
bỏnăhƠng = L iănhu năg p -
(ChiăphớăbỏnăhƠngă+ăChiă phớăqu nălýădoanhănghi p)
1.3.3.2. Tài kho n s d ng
Tài kho n 911 dựng đ xỏc đ nh toàn b k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh và cỏc ho t đ ng khỏc c a doanh nghi p trong m t k k toỏn.
TK 911 ậXỏcăđ nhăk tăqu ăkinhădoanh
- Tr giỏ v n hàng húađư tiờu th
- Chi phớ tài chớnh
- CPBH và CPQLDN
- Chi phớ khỏc
- Chi phớ thu thunh p doanh nghi p
- K t chuy n s lưi trong k sang TK 421
- Doanh thu thu n c a s hàng bỏn
- Doanh thu ho t đ ng tài chớnh
- Thu nh p khỏc
- K t chuy n s l trong k sang TK 421
1.3.3.3. Ph ng phỏp k toỏn S đ 1.11. K toỏn xỏc đ nh k t qu bỏn hàng TK 632 TK 911 TK 511 K/c GVHB K/c DTT TK 641, 642 TK 521,531,532 K/c CPBH, CPQLDN K/c cỏc kho n gi m tr DT
1.4. Cỏcăhỡnhăth căs ăk toỏn s d ngătrongăk ătoỏnăbỏnăhƠngăvƠăxỏcăđ nhăk tă qu ăbỏnăhƠng
Theo quy t đ nh 15/2006/Q ậ BTC, cỏc doanh nghi p cú th s d ng 1 trong 5 hỡnh th c s k toỏn d i đõy: - Hỡnh th c k toỏn Nh t kỦ ậ S cỏi - Hỡnh th c k toỏn Nh t kỦ chung - Hỡnh th c k toỏn Nh t kỦ ậ Ch ng t - Hỡnh th c k toỏn Ch ng t ghi s - Hỡnh th c k toỏn trờn mỏy tớnh
Trong ph m vi nghiờn c u c a khúa lu n em xin đ c trỡnh bày v hỡnh th c k toỏnNh t kỦ chung:
u đi m: õy là hỡnh th c k toỏn cú m u s đ n gi n, thu n ti n đ i chi u ki m tra chi ti t theo t ng ch ng t g c.
Nh c đi m: M t s nghi p v b trựng l p, do v y cu i thỏng ph i lo i b s
li u trựng m i ghi vào S cỏi.
i u ki n ỏp ế ng: N u doanh nghi p s d ng k toỏn th cụng thỡ hỡnh th c
ghi s này ch cú th ỏp d ng v i lo i hỡnh doanh nghi p đ n gi n, quy mụ kinh doanh v a và nh , trỡnh đ qu n lỦ và trỡnh đ k toỏn th p, s l ng lao d ng k toỏn ớt. M t khỏc, n u doanh nghi p ỏp d ng k toỏn mỏy thỡ hỡnh th c này phự h p v i m i lo i hỡnh kinh doanh và m i quy mụ ho t đ ng.
S đ 1.12. Trỡnh t ghi s k toỏnBH & X XQBH thỀo hỡnh th c Nh t ký chung
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Ghi cu i k : Ki m tra,đ i chi u: S Nh t kỦ đ c bi t S NH T Kụ CHUNG S chi ti t (TK131,511 531,532,641,642,156..) B ng t ng h p chi ti t (TK 331…) S CÁI (TK 511,156, 632,641,642,911..) Ch ng t k toỏn B ng cõn đ i s phỏt sinh BỄOăCỄOăTÀIăCHệNH
25
CH NGă2.
TH C TR NG K TOỄNăBỄNăHÀNGăVÀăXỄCă NH K T QU BỄNăHÀNGă
T IăCỌNGăTYăC PH NăTH NGăM IăBÀIăTH
2.1. Khỏiăquỏtăchungăv ăCụngătyăc ăph năth ngăm iăBƠiăTh
Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt tri n c a Cụng ty c ph n th ng m i Bài Th
2.1.1.
Tờn cụng ty: Cụng ty C ph n Th ng M i Bài Th
a ch : T ng 1 Chung c H Long, ng 25/4 - Ph ng H ng Gai - TP.H
Long - T nh Qu ng Ninh Mư s thu : 5700105180
V n đi u l (31/12/2013): 10.000.000.000 (B ng ch : M i t Vi t Nam đ ng)
L nh v c kinh doanh: Th ng m i, d ch v
Cụng ty c ph n th ng m i Bài Th ti n thõn là Cụng ty trỏch nhi m h u h n
th ng m i Bài Th đ c y ban nhõn dõn t nh Qu ng Ninh c p gi y phộp thành l p t ngày 04/01/1993 do ễng Ph m Trung Tỏm làm Giỏm đ c. n ngày 10/3/1993 cụng ty chớnh th c ra m t khai tr ng bỏn hàng tr c s cú m t c a lưnh đ o t nh Qu ng Ninh, th xư H ng Gai (nay là thành ph H Long). Là đ n v tiờn phong và đi đ u c a t nh Qu ng Ninh trong quỏ trỡnh chuy n đ i kinh t c a Nhà n c, b c đ u