B. NỘI DUNG
1.3.3.2. Cỏc nhõn tố khỏch quan
* Cơ chế quản lý thuế
Để quản lý thu thuế, người ta thường ỏp dụng một trong hai cơ chế: Cơ quan thuế tớnh và ra thụng bỏo nộp thuế hoặc cơ sở kinh doanh tự khai tự nộp thuế.
- Cơ chế cơ quan thuế tớnh và ra thụng bỏo nộp thuế:
Trước đõy, Việt Nam đó thực hiện quản lý thu thuế theo cơ chế này. Theo cơ chế này, cơ quan thuế căn cứ và tờ khai thuế do người nộp thuế kờ khai để kiểm tra và tớnh thuế, sau đú thụng bỏo số thuế phải nộp cho người nộp thuế. Người nộp thuế cú trỏch nhiệm nộp đầy đủ tiền thuế theo thụng bỏo trong thời gian quy định. Cơ chế này đảm bảo việc tớnh toỏn chớnh xỏc số thuế phải nộp vào ngõn sỏch nhà nước của người nộp thuế. Tuy nhiờn cơ chế này tạo nờn gỏnh nặng về nghiệp vụ cho cơ quan thuế, dễ xảy ra hiện tượng tiờu cực giữa cỏn bộ thanh tra thuế và người nộp thuế làm thất thu ngõn sỏch nhà nước, mang tớnh ỏp đặt và khụng phỏt huy được trỏch nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế. Do vậy, cụng tỏc thanh tra thuế gặp nhiều khú khăn, hiệu quả thu thuế thấp.
Nhằm khắc phục những hạn chế đú, nước ta đó chuyển sang cơ chế tự kờ khai, tự nộp thuế.
- Cơ chế người nộp thuế tự khai tự nộp thuế:
Theo đú, người nộp thuế căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh và cỏc nghiệp vụ phỏt sinh của mỡnh để tự kờ khai, tự tớnh toỏn số thuế phải nộp và chủ động nộp thuế theo đỳng thời hạn quy định của phỏp luật thuế. Cơ quan thuế khụng can thiệp vào quỏ trỡnh kờ khai nộp thuế trừ khi phỏt hiện cỏc sai sút và
cỏc dấu hiệu vi phạm của người nộp thuế. Cơ quan thuế cú trỏch nhiệm tuyờn truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rừ và tự giỏc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giỏm sỏt chặt chẽ việc tuõn thủ phỏp luật thuế của người nộp thuế. Thụng qua cụng tỏc kiểm tra, thanh tra thuế để phỏt hiện, xử lý kịp thời những hành vi vi phạm của người nộp thuế.
Thực hiện cơ chế tự khai tự nộp thuế, bộ mỏy quản lý thuế được tổ chức tập trung theo cỏc chức năng: tuyờn truyền hỗ trợ người nộp thuế; xử lý tờ khai và kế toỏn thuế, thu nợ và cưỡng chế thuế, kiểm tra và thanh tra thuế. Trong đú chức năng thanh tra kiểm tra thuế là chức năng trọng tõm.
Chỉ khi người nộp thuế nhận thức rằng cơ quan thuế đang thực hiện cỏc chương trỡnh thanh tra thuế và nếu cú gian lận về thuế, họ sẽ bị cơ quan thuế phỏt hiện và xử lý, người nộp thuế mới cú ý thức hơn trong việc thực hiện đỳng nghĩa vụ thuế. Trong cơ chế tự khai tự nộp, cụng tỏc thanh tra khụng phải để tăng số thu thuế mà mục tiờu chớnh là nhằm ngăn ngừa, phỏt hiện kịp thời những vi phạm về thuế. Cơ chế này tạo nờn sự thụng suốt cũng như phỏt huy được tớnh tương tỏc hai chiều giữa cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế.
* Hệ thống cỏc văn bản quy phạm phỏp luật về thuế
Hệ thống phỏp luật về thuế là nền tảng cho hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Một hệ thống văn bản quy phạm phỏp luật về thuế đơn giản, đồng bộ, phự hợp với tỡnh hỡnh kinh tế xó hội của đất nước sẽ là cơ sở phỏp lý quan trọng trước hết giỳp người nộp thuế hiểu và thực hiện đỳng nghĩa vụ thuế. Đồng thời, đú cũng là cơ sở phỏp lý để hoạt động thanh tra thuế đi vào khuụn khổ, tuõn theo đỳng những chuẩn mực, quy trỡnh, nhiệm vụ, quyền hạn và trỏch nhiệm mà phỏp luật thuế quy định.
Nếu nội dung của cỏc sắc thuế quỏ phức tạp, qui định khụng rừ ràng, thủ tục hành chớnh về thuế rườm rà sẽ khú khăn cho cả cỏn bộ thuế và người nộp thuế. Vớ dụ: thuế suất thuế giỏ trị gia tăng vừa qui định theo nhúm mặt hàng, vừa qui định theo ngành nghề kinh doanh thỡ một mặt hàng cú thể được hiểu và
xỏc định theo thuế suất đối với một nhúm mặt hàng này nhưng lại cú thể xỏc định là thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khỏc.
Bờn cạnh đú, tớnh ổn định của hệ thống văn bản phỏp luật về thuế cũng tỏc động rất lớn đến việc chấp hành phỏp luật thuế của cả cơ quan thuế và người nộp thuế. Hệ thống văn bản liờn tục thay đổi, sửa đổi, bổ sung cú thể phự hợp với tỡnh hỡnh kinh tế xó hội, với cỏc chớnh sỏch vĩ mụ của nhà nước nhưng lại cú mặt trỏi là dễ gõy chồng chộo, phức tạp, khú nắm bắt. Điều này ảnh hưởng tiờu cực đến khả năng tuõn thủ của người nộp thuế và gõy khú khăn cho cụng tỏc quản lý thuế núi chung và thanh tra thuế núi riờng.
* Trỡnh độ dõn trớ và ý thức tuõn thủ phỏp luật về thuế của người nộp thuế
Ngày nay, với sự phỏt triển khụng ngừng của nền kinh tế xó hội trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, trỡnh độ dõn trớ của người dõn ngày càng được nõng cao. Khi người dõn thực sự hiểu biết phỏp luật về thuế, cú ý thức tự giỏc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thỡ hiệu quả của cụng tỏc quản lý thuế sẽ rất cao. Ngược lại, người dõn sẽ khụng cú thỏi độ rừ ràng trước cỏc hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chớ cũn thờ ơ, khuyến khớch, đồng tỡnh, và trong việc kờ khai, tớnh thuế, tự giỏc nộp thuế của mỗi ngưũi dõn sẽ khụng đảm bảo tớnh chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời..., sẽ dấn đến hậu quả là nguồn thu từ thuế khú trỏnh khỏi thất thu, khụng đảm bảo tớnh cụng bằng giữa cỏc đối tượng nộp thuế, cụng tỏc quản lý thuế kộm hiệu quả.
Trỡnh độ dõn trớ càng cao, sự hiểu biết về phỏp luật thuế càng cao thỡ khả năng trốn thuế cũng như cỏc thủ đoạn trốn thuế, ẩn lậu thuế của người nộp thuế cũng ngày càng tinh vi hơn, phức tạp hơn. Do vậy cụng tỏc thanh tra thuế càng phải sỏt sao, kịp thời hơn để nhanh chúng phỏt hiện cỏc gian lận, nõng cao hiệu quả thanh tra thuế và quản lý thuế.
* Sự hợp tỏc giữa cỏc cơ quan hữu quan và hợp tỏc quốc tế trong lĩnh vực thuế
Trỏch nhiệm của cỏc cơ quan và tổ chức với việc quản lý thu thuế chưa được qui định đầy đủ, rừ ràng trong cỏc văn bản phỏp luật húa sẽ dẫn đến tỡnh trạng cỏc tổ chức, cỏ nhõn này khụng thực hiện việc cung cấp thụng tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xỏc định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế...
Sự phối hợp với cỏc cơ quan chức năng, nhất là cơ quan cụng an, kiểm sỏt, quản lý thị trường trong việc chống buụn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế, chống buụn bỏn hoỏ đơn bất hợp phỏp ... sẽ cú tỏc dụng tốt trong việc phỏt hiện, xử lý kịp thời những vi phạm phỏp luật thuế. Cơ chế quản lý thuế hiện nay cũng đũi hỏi sự hợp tỏc đặc biệt giữa cơ quan thuế và cỏc ngõn hàng, tổ chức tớn dụng trong việc cung cấp thụng tin về người nộp thuế cũng như thực hiện phong toả tài khoản ngõn hàng, cưỡng chế nộp thuế trong một số trường hợp nhất định.
Trong quỏ trỡnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, sự hợp tỏc hiệu quả giữa cơ quan thuế Việt Nam và cơ quan thuế nước ngoài sẽ giỳp chống thất thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh quốc tế cũng như tạo một mụi trường kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho cỏc nhà ĐTNN.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG THANH TRA THUẾ DOANH NGHIỆP Cể VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRấN ĐỊA BÀN HÀ NỘI