Đơn vị: Công ty cổ phần cơ khí ô tô 3/2
Địa chỉ: Số 18 đường Giải Phóng, quận Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 622 Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với các TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 ... Cộng A 1 2 3 4 5 6 7 8 TK 334 282.480.000 282.480.000 TK 338 44.202.200 44.202.200 Cộng số phát sinh Nợ 326.682.200 326.682.200 Tổng số phát sinh Có 326.682.200 326.682.200 Số dư cuối kỳ - - Ngày 30 tháng 4 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
2.3.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung
Tại Công ty cổ phần cơ khí ô tô 3/2 khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí NVL dùng cho quản lý phân xưởng, chi phí CCDC sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng. kế toán sử dụng TK 627 “chi phí sản xuất chung”, đồng thời mở chi tiết cho các khoản mực tương ứng: TK 6271, TK 6272, TK 6273, TK 6274, TK 6277, TK 6278
Để xác định chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng căn cứ vào chi phí sản xuất chung đã tập hợp được trong kỳ được tiến hành phân bổ cho từng phân xưởng theo tiêu thức phân bổ sau:
- Hệ số phân bổ H
H =
Tổng chi phí sản xuất chung Tổng chi phí trực tiếp
Trong đó: Tổng chi phí trực tiếp = Tổng chi phí NVL trực tiếp Chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng sản phẩm
CP sản xuất chung sản phẩm i = H * Tổng CP trực tiếp sản phẩm i a Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng. Cách tính lương của nhân viên phân xưởng phụ thuộc rất lớn vào tình hình sản xuất chung của phân xưởng. Cụ thể
Hệ số lương
quản lý =
Tổng quỹ lương spcủa phân xưởng Tổng quỹ lương cơ bản của phân xưởng
Trong đó:
Tổng quỹ lương cơ bản của PX = Tổng hệ số lương PX x 540.000
Lương 1 nhân viên quản lý PX = Hệ số lương x Hệ số lương QL x 540.000
b Chi phí NVL và CCDC dùng cho quản lý phân xưởng
Căn cứ vào bảng phân bổ NVL để tính chi phí sản xuất chung
c Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận sản xuất của Công ty gồm: Khấu hao máy móc thiết bị, nhà xưởng.