Đơn vị: Công ty cổ phần cơ khí ô tô 3/2
Địa chỉ: Số 18 đường Giải Phóng, quận Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Tai khoản: 621 Số sư đầu năm
Nợ Có Đơn vị tính: Đồng Ghi Có các TK, đối ứng Nợ các TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 ... Cộng A 1 2 3 4 5 6 7 8 TK 152 1.352.262.830 1.352.262.830 TK 153 150.251.425 150.251.425 Cộng số phát sinh Nợ 1.502.514.255 1.502.514.255 Cộng số phát sinh Có 1.502.514.255 1.502.514.255 Số dư cuối tháng - - Ngày 30 tháng 4 năm 2008 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên)
2.3.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Trong Công ty cổ phần cơ khí ô tô 3/2 thì chi phí nhân công trực tiếp gồm: Tiền lương chính, lương bổ bung, phụ cấp, các khoản trích theo lương. Để tập hợp chi phí, kế toán sử dụng TK 622 “chi phí nhân cônng trực tiếp” và chi tiết cho từng phân xưởng.
- TK 62201: Phân xưởng ô tô 1 - TK 62202: Phân xưởng ô tô 2 - TK 62203: Phân xưởng cơ khí 1 - TK 62204: Phân xưởng cơ khí 2 - TK 62205: Phân xưởng cơ khí 3
Việc tính lương và các khoản trích theo lương của các phân xưởng do kế toán các phân xưởng tính. Hàng ngày tổ trưởng các tổ sản xuất của các phân xưởng thực hiện chấm công, theo dõi số công nhân đi làm hay vắng mặt. Đến cuối tháng nộp cho kế toán phân xưởng. Kế toán phân xưởng xác định tiền lương theo CT
Tổng quỹ lương = Tổng số lượng sản phẩm x Đơn giá sp sản xuất
Từng tổ căn cứ vào bảng chấm công, bình bầu hệ số công
Đơn giá công =
Tổng quỹ lương Tổng số công tháng của tổ
Ngoài ra người lao động còn nhận được lương bổ sung. Căn cứ vào kết quả SXKD hàng tháng, Công ty ấn định lương bình quân một công nhân trong tháng. Lấy tiền lương bình quân đó nhân với tổng số lao động của Công ty được quỹ lương dự định chi trong tháng. Quỹ lương bổ sung bằng tổng quỹ lương dự định chi trong tháng trừ đi quỹ lương thời gian hoặc lương sản phẩm của công nhân
Các khoản trích theo lương được tính như sau: - Các khoản trừ vào lương: 5% BHXH và 1% BHYT
Khấu trừ vào lương = Lương cơ bản x 6% Lương cơ bản = 540.000 x hệ số lương
- Các khoản tính vào chi phí: BHXH = Lương cơ bản x 15% BHYT = Lương cơ bản x 2% KPCĐ = Lương cơ bản x 2%
Cuối tháng sau khi tính lương kế toán phân xưởng chuyển sổ lương lên phòng kế toán để kế toán tiền lương kiểm tra, tập hợp lương cho cả Công ty