1.Đối với nguyờn vật liệu nhập kho trong kỳ:
a. Chứng từ sử dụng:
Phiếu nhập kho(mẫu số 01-VT).
Húa đơn GTGT(mẫu số 01.GTKT-3LL)
Húa đơn bỏn hàng thụng thường(mẫu số 02 GTTT-3LL). Biờn bản giao nhận .
Phiếu xuất kho của bờn bỏn. b.Phương phỏp hạch toỏn:
Hầu hết cỏc vật liệu của Xớ nghiệp được nhập về từ bờn ngoài nờn giỏ nguyờn vật liệu nhập kho tại Xớ nghiệp được tớnh như sau:
Giỏ giỏ mua ghi trờn cỏc chi phớ cú gốc = húa đơn + liờn quan
Chẳng hạn như Xớ nghiệp muốn nhập nguyờn vật liệu chớnh như gỗ, vỏn ộp hay nhập nguyờn vật liệu phụ như bao bỡ, kiếng, màu..để phục vụ cho sản xuất tạo ra sản phẩm theo yờu cầu của đơn đặt hàng của khỏch hàng, kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 1521/1522(nguyờn vật liệu chớnh/nguyờn vật liệu phụ). Nợ TK 133 (thuế GTGT được khấu được khấu trừ).
Cú TK 111, 112, 331 ( tiền mặt / tiền gửi ngõn hàng / phải trả cho người bỏn). Đơn đặt hàng Phũng Kế hoạch sản xuất Thủ kho Kế toỏn nguyờn vật liệu Kế toỏn trưởng (1) (2) (3) (4)
Tuy nhiờn cũng cú khi Xớ nghiệp nhập nguyờn vật liệu từ Cụng ty về để tạo nờn sản phẩm. Nợ TK 1521/1522
Cú TK 336 (phải trả nội bộ). Thực tế như:
Ngày 6/1/2002 Xớ nghiệp nhập kho gỗ Pallet của Cụng ty Hải Phương trị giỏ mua chưa cú thuế GTGT trờn húa đơn là 10.254.400 đ, thuế suất thuế GTGT là 10%, tiền hàng chưa thanh toỏn cho người bỏn.Chứng từ kốm theo là phiếu nhập kho số 18/PN/02:
Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 1521 10,254,400 Nợ TK 133 1,025,440 Cú TK 331 11,279,840
Ngày 10/1/2002 Xớ nghiệp nhập kiếng cỏc loại của cửa hàng Hiệp Phỏt với số tiền ghi trờn húa đơn là 10.881.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 3%, Xớ nghiệp thanh toỏn bằng tiền mặt.Chứng từ kốm theo là phiếu nhập kho số 19/PN/02:
Kế toỏn ghi:
Nợ TK 1522 10,881,000 Nợ TK 133 326,430 Cú TK 111 11,207,43
Ngày 25/3/2007 Xớ nghiệp nhập 10 m3 gỗ Pallet của Cụng ty với giỏ là 2000,000đ/m3
để phục vụ cho việc sản xuất hàng Hội Chợ VIFA(SADACO), chứng từ kốm theo là phiếu nhập kho số 36/PN/07:
Nợ TK 1521 10 x 2000,000 = 20,000,000 Cú TK 336 20,000,000
2.Đối với nguyờn vật liệu xuất kho trong kỳ:
a. Chứng từ sử dụng:
Phiếu xuất kho(mẫu số 02 – VT) Phiếu định mức nguyờn vật liệu. Lệnh sản xuất.
b.Phương phỏp hạch toỏn:
Phương phỏp tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho mà Xớ nghiệp ỏp dụng là phương phỏp nhập trước xuất trước ( FIFO).
Căn cứ vào đơn đặt hàng của khỏch hàng và định mức mà phũng Kế hoạch sản xuất đề ra mà kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ lập phiếu xuất kho để xuất cỏc vật liệu cú liờn quan như gỗ, vỏn
ộp, kiếng, giấy nhỏm, keo… để tạo nờn sản phẩm theo yờu cầu của khỏch hàng ứng với đơn đặt hàng đú theo phương phỏp nhập trước xuất trước.
Kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK 621
Cú TK 1521/1522 (Nguyờn vật liệu chớnh/nguyờn vật liệu phụ)
Đối với nguyờn vật liệu phụ hoặc nguyờn vật liệu khụng sử dụng thường xuyờn thỡ tổ thu mua đem về nhập kho để dự trữ, khi nguyờn vật liệu này được sử dụng thỡ kế toỏn lập phiếu xuất kho và ghi như sau:
Nợ TK 621
Cú TK 1521 ( hoặc 1522)
Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng 2 năm 2009 tại Xớ nghiệp như sau: Xớ nghiệp cú tồn đầu kỳ cỏc loại nguyờn vật liệu sau:
Nguyờn vật liệu chớnh:
- Gỗ thụng bao bỡ tận dụng(gỗ Pallet): số lượng 125.9817 m3, số tiền 276,974,120đ - Vỏn ộp 4mmx1mx2m: số lượng 66 tấm, thành tiền 3,102,000 đ.
- Vỏn ộp 8mmx1mx2m: số lượng 31 tấm, thành tiền 2,325,000 đ. Nguyờn vật liệu phụ:
- Keo AMATO: số lượng 210 kg, thành tiền 6,090,000đ - Xỳc tỏc AM: số lượng 15 kg, thành tiền 1,125,000đ - Và nhiều nguyờn vật liệu phụ khỏc.
Trong thỏng cú cỏc nghiệp vụ phỏt sinh như sau:
Ngày 4/2 căn cứ vào phiếu định mức nguyờn vật liệu của phũng Kế hoạch đề ra, thủ kho xuất 11.2310 m3 gỗ Pallet cho tổ mỏy với giỏ là 2,200,000đ/m3 để sản xuất cho cont A.659, chứng từ kốm theo là phiếu xuất kho số 17/PX/09, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 621 11,2310 x 2,200,000 = 24,708,200
Cú TK 1521 24,708,200
Ngày 6/2 căn cứ vào phiếu định mức nguyờn vật liệu của phũng Kế hoạch đề ra, thủ kho xuất 64 tấm vỏn ộp loại 4mm x1m x2m với giỏ là 47,000đ/tấm và xuất 30 tấm vỏn ộp loại 8mm x 1m x 2m với giỏ là 75,000đ/tấm cho tổ mỏy để sản xuất cho cont A.658, chứng từ kốm theo là phiếu xuất kho số 20/PX/09, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 621 5,258,000 Cú TK 1521( vỏn ộp loại 4mm x 1m x 2m) 3,008,000 Cú TK 1521 ( vỏn ộp loại 8mm x 1m x 2m) 2,250,000
Ngày 9/2 thủ kho xuất 6 kg xỳc tỏc AM với giỏ là 75000đ/kg và xuất 100kg keo AMTO với giỏ 29000đ/kg theo phiếu định mức của phũng Kế hoạch để sản xuất cho cont A.658, chứng từ kốm theo là phiếu xuất kho số 21/PX/09, được hạch toỏn như sau:
Nợ TK 621 3,350,000 Cú TK 1522 ( xỳc tỏc AM) 6 x 75,000 = 450,000 Cú TK 1522( keo AMTO) 100 x 29,000 = 2,900,000
Ngày 15/2 căn cứ vào phiếu định mức của phũng Kế hoạch đề ra, thủ kho xuất 11.1768 m3 gỗ Pallet với giỏ xuất là 2,200,000đ/m3 cho tổ mỏy để sản xuất cont A.659. Chứng từ kốm theo là phiếu xuất kho số 24/PX/09, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 621 24,588,960
Cú TK 1521 11.1768 x 2,200,000 = 24,588,960
Ngày 19/2 căn cứ vào phiếu định mức của phũng Kế hoạch đề ra, thủ kho xuất 1.2360 m3 gỗ Pallet với giỏ là 2,200,00đ/m3 cho tổ mỏy để sản xuất hàng mẫu SADACO. Chứng từ là phiếu xuất kho số 25/PX/09, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 621 2,719,200
Cú TK 1521 1.2360 x 2,200,000 = 2,719,200
Ngày 20/2 thủ kho xuất 23.0472 m3 gỗ Pallet với giỏ là 2,200,000đ/m3 theo phiếu định mức của phũng Kế hoạch cho tổ mỏy để sản xuất cho cont N.1768, chứng từ kốm theo là phiếu xuất kho số 26/PX/09, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 621 50,703,840. Cú TK 1521 23.0472 x 2,200,000 = 50,703,840
Ngày 21/2 Xớ nghiệp mua 300 kg keo AMATO với giỏ là 29000đ/kg và 24 kg xỳc tỏc AM với giỏ 75,000đ/kg của cụng ty O.K.D.A theo húa đơn số 161394 chưa thanh toỏn tiền hàng và chứng từ kốm theo là phiếu nhập kho số 20/PN/09:
Nợ TK 1522( keo AMTO) 300 x 29,000 = 8,700,000 Nợ TK 1522(xỳc tỏc AM) 24 x 75,000 = 1,800,000 Cú TK 331 10,500,000
Ngày 21/2 Xớ nghiệp nhập kho 62.700 m3 gỗ Pallet với giỏ 2,200,000đ/m3 của Cụng ty Hải Phương theo húa đơn số 193570, chưa thanh toỏn cho nhà cung cấp. Chứng từ kốm theo là 21/PN/09:
Nợ TK 1521 62.700 x 2,200,000 = 137,940,000 Cú TK 331 137,940,000
Ngày 22/4 Xớ nghiệp mua 36.470 m3 gỗ Pallet với giỏ nhập là 2,120,000đ/m3 của cụng ty Nhỡ Hà theo húa đơn số 16649, Xớ nghiệp chưa thanh toỏn tiền hàng. Chứng từ kốm theo là phiếu nhập kho số 22/PN/09, kế toỏn ghi:
Nợ TK 1521 36.470 x 2,120,000 = 77,316,400 Cú TK 331 77,316,400
Ngày 24/2 căn cứ vào phiếu định mức của phũng Kế hoạch đề ra, thủ kho xuất 0.7179 m3 gỗ Pallet với giỏ 2,200,000đ/m3 , xuất 2.1437m3 với giỏ 2,000,000đ/m3 sau đú xuất 7.1244m3 gỗ với giỏ 2,200,000đ/m3 với tổng trị giỏ là 21,540,460đ để sản xuất cho cont A.662. Chứng từ kốm theo là phiếu xuất kho số 27/PX/09, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 621 21,540,460 Cú TK 1521 21,540,460
Ngày 25/2 Xớ nghiệp nhập 110 tấm vỏn ộp loại 4mm x 1mx 2m với giỏ 47,000đ/tấm và 75 tấm vỏn ộp loại 8mm x1m x 2m với giỏ là 75,000đ/tấm của cơ sở Hợp Tỏc với tổng trị giỏ là 10,795,000 đ theo húa đơn số 19335 chưa thanh toỏn cho nhà cung cấp. Chứng từ kốm theo là phiếu nhập kho số 23/PN/09, kế toỏn ghi:
Nợ TK 1521(vỏn ộp loại 4mmx1mx2m) 5,170,000 Nợ TK 1521(vỏn ộp loại 8mmx1mx2m) 5,625,000 Cú TK 331 10,795,000
Ngày 26/2 Xớ nghiệp mua 10 tấm vỏn ộp loại 4 x 1220 x 2440 (mm) với giỏ là 70,000đ/tấm của cơ sở Hợp Tỏc theo húa đơn số 19336, chưa thanh toỏn tiền hàng cho nhà cung cấp. Chứng từ kốm theo là phiếu nhập kho số 24/PN/09, kế toỏn ghi: Nợ TK 1521 10 x 70,000 = 700,000
Cú TK 331 700,000
Ngày 26/2 thủ kho xuất 47 tấm vỏn ộp loại 4mm x 1m x 2m với giỏ 47000đ/tấm và xuất 28 tấm vỏn ộp loại 8mm x 1m x2m với giỏ 75000đ/tấm theo phiếu định mức cho tổ mỏy với tổng trị giỏ xuất kho là 4,309,000đ để sản xuất cho cont N.1771. Chứng từ kốm theo là phiếu xuất kho số 28/PX/09, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 621 4,309,000 Cú TK 1521(vỏn ộp loại 4mmx 1m x2m) 2,209,000 Cú TK 1521(vỏn ộp loại 8mmx1mx2m) 2,100,000
Ngày 27/2 căn cứ vào phiếu định mức, thủ kho xuất 5.7446 m3 gỗ Pallphiếu xuất kho số 29/PX/09, kế toỏn định khoảnNợ TK 621 Cú TK 1521 5.7446 x 2,200,000 = 12,638,208
Ngày 27/2 thủ kho xuất 70 kg keo AMATO với giỏ là 29,000đ/kg và 6 kg xỳc tỏc AM với giỏ là 75,000đ/kg theo phiếu định mức với tổng trị giỏ xuất kho là
2,480,000đ để sản xuất cho cont N.1771. Chứng từ kốm theo là phiếu xuẩt kho số 30/PX/09, kế toỏn ghi:
Nợ TK 621 2,480,000 Cú TK 1522( keo AMTO) 2,030,000 Cú TK 1522 ( xỳc tỏc AM) 450,000
Ngày 28/2 căn cứ vào phiếu định mức, thủ kho xuất 8 tấm vỏn ộp loại 4 x 1220 x 2440(mm) với giỏ xuất là 70,000đ/tấm cho tổ mỏy để sản xuất cho cont N.1771. Chứng từ kốm theo là phiếu xuất kho số 31/PX/09, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 621 560,000 Cú TK 1521 8 x 70,000 = 560,000