THỰC TẾ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
3.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.3.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Khi xuất hàng giao cho khách hàng phòng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu. Khi ghi nhận doanh thu công ty sử dụng hóa đơn GTGT. Hóa đơn được lập thành 3 liên ( liên tím lưu cùi, liên đỏ giao khách hàng, liên xanh lưu nội bộ). Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu. TK sử dụng là TK 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Chứng từ ghi sổ:
+ Đơn đặt hàng
+ Hóa đơn GTGT bán ra
+ Phiếu xuất kho
+ Phiếu thu
+ Và các chứng từ có liên quan khác…
− Ghi sổ kế toán:
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái (sổ chi tiết TK 511)
+ Và các sổ có liên quan khác
Ví dụ minh họa:
Bán 30 sản phẩm kem duỗi tóc (bịch) cho Beauty Salon Lynh Linh theo hóa đơn 0006607 ngày 05/11/2009 với số tiền là 8.100.000 đ (chưa bao gồm 5% thuế GTGT). Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 8.505.000
Có TK 511 30 x 270.000 = 8.100.000 Có TK 3331 405.000 3.3.2.2 Doanh thu nội bộ
Phát sinh khi bán hàng hóa, dịch vụ cho nhân viên trong công ty. TK sử dụng là TK 512 – “Doanh thu nội bộ”.
− Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT bán ra
+ Phiếu xuất kho
+ Phiếu thu
+ Và các chứng từ có liên quan khác…
− Ghi sổ kế toán:
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái (sổ chi tiết TK 512)
+ Sổ nhật ký đặc biệt
+ Và các sổ có liên quan khác
Kế toán ghi nhận vào SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 THÁNG 11/2009
Công ty TNHH TMDV XNK Tứ Quý SỔ CÁI TÀI
KHOẢN
ĐC: 34/11 Bàu Cát 2, P. 14, Q. Tân Bình, TP. HCM 511 – Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/11/2009 đến ngày 30/11/2009 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số hiệu Ngày CT Trang sổ dòngSTT
05/11/09 01PX/11 05/11/09 Bán kem duỗi tóc (bịch) 111
05/11/09 01PX/11 05/11/09 Bán kem tẩy tóc 111
05/11/09 01PX/11 05/11/09 Bán hấp dầu 1000 ml 111
10/11/09 02PX/11 10/11/09 Bán tinh dầu dưỡng cho tóc nhuộm - tinh dầu hướng dương 131
10/11/09 02PX/11 10/11/09 Bán kem duỗi tóc (hũ) 131
10/11/09 02PX/11 10/11/09 Bán hấp dầu 500 ml 131
10/11/09 02PX/11 10/11/09 Bán kem tẩy tóc 131
19/11/09 03PX/11 19/11/09 Bán thuốc uốn tóc (bịch) 131
19/11/09 03PX/11 19/11/09 Bán thuốc uốn 2 trong 1 131
19/11/09 03PX/11 19/11/09 Bán kem xả khô dành cho tóc hư, khô và chẻ ngọn 131
19/11/09 03PX/11 19/11/09 Bán hấp dầu 500 ml 131
27/11/09 04PX/11 27/11/09 Bán tinh dầu dưỡng dùng cho tóc nhuộm 111
27/11/09 04PX/11 27/11/09 Bán kem tẩy tóc 111
27/11/09 04PX/11 27/11/09 Bán kem nhuộm kỹ thuật số 111
30/11/09 KC 30/11/09 KC các khoản giảm trừ DT 521
30/11/09 KC 30/11/09 KC doanh thu thuần 911
Cộng số phát sinh 3.3.3 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu
3.3.3.1 Chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là khoản mà công ty chấp nhận chiết khấu cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn hoặc sử dụng các dịch vụ của công ty trong khoảng thời gian dài. TK sử dụng là TK 521 – “Chiết khấu thương mại”.
+ Hóa đơn có xác định rõ khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng
+ Và các chứng từ có liên quan khác…
− Ghi sổ kế toán:
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái (sổ chi tiết TK 521)
+ Sổ nhật ký đặc biệt
+ Và các sổ có liên quan khác
Ví dụ minh họa:
Ngày 05/11/2009 Beauty Salon Lynh Linh đã mua sản phẩm của công ty với trị giá 33.208.000đ. công ty cho Salon Lynh Linh hưởng chiết khấu thương mại 1% vì Salon đã mua sản phẩm của công ty có trị giá trên 30.000.000đ. Số tiền này sẽ được trừ vào số tiền thanh toán.
Hạch toán chiết khấu thương mại:
Nợ TK 521 33.208.000 x 1% = 332.080
Có TK 111 332.080
3.3.3.2 Giảm giá hàng bán
Giảm giá hàng bán không phải là khoản giảm giá mà công ty chấp nhận do hàng kém chất lượng mà công ty thực hiện chính sách giảm giá đối với những khách hàng làm ăn lâu năm và đã giới thiệu nhiều khách hàng mới cho công ty. TK sử dụng là TK 532 – “Giảm giá hàng bán”.
− Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn có xác định rõ khoản giảm giá hàng bán cho người mua
− Ghi sổ kế toán:
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái (sổ chi tiết TK 532)
+ Sổ nhật ký đặc biệt
+ Và các sổ có liên quan khác
Trong tháng 11 doanh nghiệp không phát sinh khoản mục này 3.3.3.3 Hàng bán bị trả lại
TK sử dụng là TK 531 – “Hàng bán bị trả lại”.
− Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn của số hàng bán bị trả lại
+ Phiếu nhập kho
+ Và các chứng từ có liên quan khác…
− Ghi sổ kế toán:
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái (sổ chi tiết TK 531)
+ Sổ nhật ký đặc biệt
+ Và các sổ có liên quan khác
Trong tháng 11 doanh nghiệp không phát sinh khoản mục này 3.3.3.4 Thuế
Công ty hoạt động kinh doanh đa phần ở thị trường nội địa. Là doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 5% - 10%.
− Chứng từ sử dụng:
+ Và các chứng từ có liên quan đến việc nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế TTĐB, thuế XK
− Ghi sổ kế toán:
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái (các sổ chi tiết TK 333x)
+ Sổ nhật ký đặc biệt
+ Và các sổ có liên quan khác
Trong tháng 11 doanh nghiệp không phát sinh khoản mục này
Kế toán ghi nhận vào SỔ CÁI TÀI KHOẢN 521 THÁNG 11/2009
Công ty TNHH TMDV XNK Tứ Quý
ĐC: 34/11 Bàu Cát 2, P. 14, Q. Tân Bình, TP. HCM