II. CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
2.11. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
2.11.1. Đặc điểm và luân chuyển chứng từ :
Bất kỳ doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu nào, hoạt động trong lĩnh vực gì đều mong muốn thu nhập lớn hơn chi phí, hoạt động kinh doanh có lãi, lợi nhuận cao. Về lý luận cũng như thực tế mỗi doanh nghiệp có thể có những cách xác định kết quả kinh doanh khác nhau nhưng đều đảm bảo tình phù hợp với cơ chế tài chính.
Bảng xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH MTV Ảnh màu Điện tử Thái bảo là bảng tập hợp tất cả doanh thu trừ đi chi phí phát sinh trong kỳ.
Luân chuyển chứng từ:
Cuối kỳ căn cứ sổ chi tiết và sổ cái kế toán tiến hành kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.
2.11.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kết cấu:
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá vốn hàng bán. - Kết chuyển chi phí tài chính - Kết chuyển chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí khác.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
- Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác. - Khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
2.11.3. Trình tự xử lý sổ sách chứng từ.
Căn cứ vào tất cả doanh thu trong kỳ và chi phí đã được tổng kết trên sổ cái, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu
nhập khác vào bên Có TK 911 và những chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển các khoản doanh thu thuần cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác:
Nợ TK 511: Doanh thu cung cấp dịch vụ. Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. Nợ TK 711: Thu nhập khác.
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán kết chuyển giá vốn dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 632: Giá vốn hàng bán.
Kế toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. Có TK 641: Chi phí bán hàng.
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 811: Chi phí khác.
Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nếu kinh doanh trong kỳ có lãi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối. Nếu kinh doanh trong kỳ lỗ:
Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối. Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. • Những tình huống phát sinh thực tế:
Nghiệp vụ 16:
Cuối kỳ kế toán tổng hợp các tài khoản doanh thu, chi phí trong sáu tháng đầu năm 2010, số liệu thực tế phát sinh như sau:
o Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 2.590.098.590 đồng. o Các khoản giảm trừ doanh thu: 0 đồng.
o Giá vốn hàng bán: 1.683.564.084 đồng. o Doanh thu hoạt động tài chính: 0 đồng. o Thu nhập khác: 356.924 đồng.
o Chi phí tài chính: 63.250.146 đồng. o Chi phí bán hàng: 78.256.362 đồng.
o Chi phí quản lý doanh nghiệp: 567.686.219 đồng. o Chi phí khác: 0 đồng.
Kế toán tổng hợp và kết chuyển xác định kết quả kinh doanh: - Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 511: 2.590.098.590 đồng.
Có TK 911: 2.590.098.590 đồng. - Kết chuyển khoản thu nhập khác:
Nợ TK 711: 356.924 đồng.
Có TK 911: 356.924 đồng. - Kế toán kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911: 2.392.756.811 đồng.
Có TK 632: 1.683.564.084 đồng. Có TK 635: 63.250.146 đồng. Có TK 641: 78.256.362 đồng. Có TK 642: 567.686.219 đồng. Kết chuyển thuế TNDN phải nộp:
Nợ TK 8211: 49.424.676 đồng. Có 3334: 49.424.676 đồng.
Nợ TK 911: 148.274.028 đồng.
Có TK 421: 148.274.028 đồng.
Từ tất cả các yếu tố trên lập nên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Phụ lục16: - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I năm 2010.
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 511, 711, 632, 641, 642, 635, 911 tháng 03/2010.