IV. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CỦA HOẠT ĐỘNG KHÁC: 4.1 Kế toán thu nhập khác:
4.2.Kế toán chi phí khác:
• Chi phí khác của doanh nghiệp, gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuê;
- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán; - Các khoản chi phí khác còn lại.
TK 111, 112, 138
TK 335 TK 711
TK 911
Thu nhượng bán thanh lý TSCĐ (chịu thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ thuế Kết chuyển thu nhập
bất thường
Khoản nợ không xác định được chủ
TK 111, 112 TK 131, 338 TK 333 (3331)
Thu nhượng bán thanh lý TSCĐ (chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Số trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí bảo hành > Số thực chi
TK 333
TK 138 Khoản giảm thuế
• Tài khoản sử dụng:
- Kế toán sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác” - Kết cấu tài khoản này như sau:
Bên Nợ: Các khoản chi phí phát sinh.
Bên Có: Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Tài khoản 811 “Chi phí khác” không có số dư cuối kỳ. • Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
(1) Khi các khoản chi phí khác phát sinh, như chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong hoạt động kinh doanh (bão lụt, cháy, nổ, …), ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 11, 112, 141, …
(2) Kế toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ: - Thu tiền nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 111, 112, 131, …: Tổng số tiền thu về. Có TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có).
- Phản ánh phần giá trị còn lại của TSCĐ và ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý dùng vào SXKD, ghi:
Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ (Phần giá trị đã khấu hao) Nợ TK 811: Chi phí khác (Phần giá trị còn lại)
Có TK 211: TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Có TK 213: TSCĐ vô hình (Nguyên giá).
- Các chi phí phát sinh do hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ: Nợ TK 811: Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 141, …
(3) Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 111, 112, hoặc
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác.
(4) Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác
Sơ đồ kế toán chi phí bất thường
TK 811
TK 911 TK 111, 112, 141, 152, 331
TK 333
TK 144
Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý Bị phạt tiền ký quỹ TK 111, 112, 338 Bị phạt vi phạm hợp đồng TK 152, 155, 138 Vật tư thành phẩm thiếu hụt xử lý tăng chi phí bất thường
Kết chuyển chi phí bất thường TK 211, 213
Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, bị phạt thuế