+ Thuế VAT đầu vào của nguyên liệu X (14.000 x 20.000) x 5% = 14.000.000đ + Thuế VAT đầu vào của nguyên liệu Y
(20.000 x 30.000) x 5% = 30.000.000đ Thuế VAT đầu vào được khấu trừ
14.000.000 + 30.000.000 = 44.000.000đ
⇒ Thuế VAT phải nộp
65.900.000 - 44.000.000 = 21.900.000đ
* Xác định thuế TN phải nộp
Thuế TN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x thuế suất
- Xác định thu nhập chịu thuế
+ Thu nhập chịu thuế SP A = DT tính thuế – chi phí
DT tính thuế của SP A = (2000 x 160.000) + (4000 x 150.000) = 920.000.000đ Chi phí của SP A = 6000 x 125.000 = 750.000.000đ
Thu nhập chịu thuế SP A = 920.000.000-750.000.000 = 170.000.000đ + Thu nhập chịu thuế của sp B
746.000.000-(4000 x 157.000) = 118.000.000đ + Thu nhập chịu thuế của nguyên liệu tiêu thụ
(5.000x 40.000) – (5000 x 30.000) = 50.000.000đ
→ thu nhập chịu thuế trong kỳ
170.000.000+118.000.000+50.000.000 = 338.000.000
⇒ Thuế TN DN phải nộp
338.000.000 x 25% = 84.500.000đ
Tổng số thuế phải nộp ngân sách năm kế hoạch
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ĐÁP ÁN
ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHÓA 3 (2009 – 2012)NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀMã đề thi: ĐA KTDN - LT 22 Mã đề thi: ĐA KTDN - LT 22
Câu 1: ( 2 điểm)
- Hệ số khả năng thanh toán tổng quát
+ Khái niêm: Hệ số khả năng thanh toán tổng quát là quan hệ tỉ lệ giữa tổng tài sản mà hiện nay doanh nghiệp đang quản lý sử dụng với tổng số nợ phải trả (nợ dài hạn, nợ ngắn hạn)
+ Công thức :
+ ý nghĩa: Nếu hệ số này nhỏ hơn 1 là báo hiệu sự phá sản của doanh nghiệp , vốn chủ sở hữu bị mất toàn bộ.
- Hệ số khả năng thanh toán hiện thời
+ Khái niệm: Là mối quan hệ giữa tài sản ngắn hạn và các khoản nợ ngắn hạn + Công thức:
+ ý nghĩa: Hệ số này phản ánh mức độ đảm bảo của tài sản lưu động đối với các khoản nợ ngắn hạn.
- Hệ số khả năng thanh toán nhanh
+ Khái niệm: Là thước đo về khả năng trả nợ ngay không dựa vào việc bán các loại vật tư hàng hoá
+ Công thức:
+ ý nghĩa: Chỉ tiêu này phản ánh khả năng thanh toán tức thì của doanh nghiệp
Tài sản lưu động Tổng nợ ngắn hạn Hệ số khả năng thanh toán hiện thời=
Tài sản lưu động – vốn vật tư hàng hoá Tổng nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toán nhanh=
Tổng tài sản Tổng nợ Hệ số thanh toán tổng quát=
- Hệ số thanh toán lãi vay
+ Khái niệm: Là quan hệ giữa lợi nhuận trước thuế và lãi vay so với lãi vay phải trả
+ Công thức:
+ ý nghĩa: Hệ số này phản ánh hiệu qủa sử dụng vốn vay của doanh nghiệp, nếu hệ số này lớn hơn 1 doanh nghiệp sử dụng vốn vay có hiệu quả và ngược lại.
Câu 2: (5 điểm)
1. Xác định lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp X năm kế hoạch?
Tính số lượng sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch.
Xác định số lượng sản phẩm kết dư năm báo cáo chuyển sang đầu năm kế hoạch. (0.25 điểm)
Q1đkA = Q0ckA = Q0đq4A + Q0sxq4A - Q0ttq4A = 1000 + 5.200 – 5.600 = 600 sp Q1đkB = Q0ckB = Q0đq4B + Q0sxq4B - Q0ttq4B
= 1.200 +5.500 – 6.000 =700sp
Xác định số lượng sản phẩm tồn kho cuối năm kế hoạch (0.25 điểm)
- Sản phẩm A : 5% * 24.000 =1.230 sp
- Sản phẩm B : 10% * 30.000 = 3.500 sp
- Sản phẩm C :0
Xác đinh số lượng sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch (0.5 điểm)
Q1ttA = Q1đkA + Q1sxA – Q1ckA
= 600 + 24.000 – 1.230 = 23.970 sp QttB = Q1đkA + Q1sxA – Q1ckA
= 700 +30.000 - 3.000 = 27.700 sp Q1ttC = 3.000 sp
Xác định doanh thu tiêu thụ các sản phẩm năm kế hoạch (0.5 điểm)
Doanh thu tiêu thụ = Giá bán * số lượng sản phẩm tiêu thụ
- Sản phẩm A : 20.000 * 23.970 =479.400.000 đ
- Sản phẩm B : 28.000 * 27.700 = 775.600.000 đ
Lợi nhuận trước thuế và lãi vay Lãi vay phải trả
- Sản phẩm C : 30.000 * 3.000 = 90.000.000 đ
Tổng doanh thu tiêu thụ cả ba sản phẩm là : 479.400.000 + 775.600.000 + 90.000.000 =1.313.000.000 đ
Giá thành sản xuất đơn vị các sản phẩm kỳ kế hoạch là: (0.25 điểm)
- Sản phẩm A : 70% * 20.000 = 14.000 đ /sp
- Sản phẩm B : 70% * 28.000 = 17.600 đ/sp
- Sản phẩm C : 70% * 30.000 = 21.000 đ/sp
Xác định giá thành sản xuất của số lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ kế hoạch: (0.5 điểm)
- Sản phẩm A : 600 * 15.000 + (23.970 – 600) * 14.000 = 336.180.000 đ
- Sản phẩm B : 700 * 28.000 + (27.700 – 700) * 17.600 = 497.800.000 đ
- Sản phẩm C : 21.000 * 3.000 = 63.000.000 đ
Tổng giá thành sản xuất của số lượng sản phẩm tiêu thụ: 336.180.000+ 497.800,000 + 63.000.000 =893.980.000 đ
Xác định lợi nhuận từ hoạt động bán hàng: (0.5 điểm)
Xác định lợi nhuận gộp từ bán hàng:
Lợi nhuận gộp từ hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm= Doanh thu thuần – giá vốn (giá thành của số lượng sp tiêu thụ)
LNG = 1.313.000.000 - 893.980.000 = 419.020.000 đ LN từ hoạt động bh = LNG – CP bán hàng & QLDN = 419.020.000 – 404. 020.000 = 15.000.000 đ
Xác định lợi nhuận từ hoạt động tài chính (0.5 điểm)
Doanh thu hoạt động tài chính = 15% * vốn góp + lãi TGNH
Doanh thu hoạt động tài chính = 15% * 200.000.000đ + 100.000.000 = 130.000.000 đ
Chi phí hoạt động tài chính = 0
LN hđtc = 130.000.000 – 0 = 130.000.000đ
Xác định lợi nhuận từ hoạt động khác (0.5 điểm)
Thu nhập khác = 1.500.000 + (110.000.000- (200.000.000 – 100.000.000)= 11.500.000đ
Chi phí khác = 500.000đ
LN khác = 11.500.000 – 500.000 = 11.000.000 đ
Tổng lợi nhuận trước thuế = LNtthh + LN hđtc + LN hđkhác
Tổng lợi nhuận trước thuế = 15.000.000 + 130.000.000 + 11.000.000 = 156.000.000 đ
2. Xác định số thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch (1 điểm)
Xác định số thuế GTGT đầu ra = 10%* 1.313.000.000 + 5%* 110.000.000 = 136.800.000 đ
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT được khấu trừ = 136.800.000 – 116.800.000 = 20.000.000 đ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ĐÁP ÁN
ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHÓA 3 (2009 – 2012)NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀMã đề thi: ĐA KTDN - LT 23 Mã đề thi: ĐA KTDN - LT 23
Câu 1: (2 điểm)