- Cổ phiếu ưu đói khụng luỹ kế là loại cổ phiếu mà nếu trong một kỳ kế toỏn năm nào đú cụng ty bị lỗ
Số lượng CP phổ thụng bỡnh quõn được chia cổ tức
Số lượng CP phổ thụng bỡnh quõn được chia cổ tức Số lượng cổ phiếu bỡnh quõn lưu hành trong kỳ Số cổ phiếu đầu kỳ Số CP phỏt hành thờm trong kỳ x Số ngày lưu hành trong kỳ Số CP mua lại trong kỳ x Số ngày được mua lại trong kỳ = + --- - ---
Lợi nhuận phõn bổ cho cổ phiếu phổ thụng của cụng ty là cỏc khoản lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ sau khi được điều chỉnh bởi cổ tức của cổ phiếu ưu đói, những khoản chờnh lệch phỏt sinh do thanh toỏn cổ phiếu ưu đói và những tỏc động tương tự của cổ phiếu ưu đói đó được phõn loại vào NVCSH.
- Cổ tức cổ phiếu ưu đói.
- Khoản chờnh lệch lớn hơn/nhỏ giữa giỏ trị hợp lý của khoản thanh toỏn cho người sở hữu với giỏ trị ghi sổ của cổ phiếu ưu đói khi cụng ty mua lại cp ưu đói của người sở hữu được trừ/cộng (-/+) khỏi Lợi nhuận phõn bổ cho cổ phiếu phổ thụng .
Kế toỏn chia cổ tức
• Vớ dụ: Trong năm 2005 Cụng ty cổ phần Trường Sơn cú số
lượng cổ phiếu phổ thụng thay đổi như sau: (để đơn giản số ngày trong kỳ được tớnh theo số thỏng trong kỳ)
Khi tỏch cổ phiếu: số lượng cổ phiếu phổ thụng tăng lờn tương ứng với tỷ lệ tỏch. Cụng ty giả định việc tỏch cổ phiếu đó xảy ra ngay từ đầu kỡ bỏo cỏo.
Vớ dụ: Ngày 30/10/2005 cụng ty CP Trường Sơn tỏch cổ phiếu theo tỷ lệ 1:2 thỡ sau khi tỏch cụng ty sẽ cú 1.450 x2 = 2.900 cổ phiếu lưu hành với mệnh giỏ 5.000đ/cp
Ngày Giao dịch Số lượng cp MG Giỏ trị Số cp bỡnh quõn
1/1 Đầu kỡ 2.000 5 10.000 2.000 31/3 Phỏt hành 1.200 5 6.000 900 30/8 Mua lại (300) 5 (1.500) (100)
Khi gộp cổ phiếu: số lượng cổ phiếu phổ thụng giảm tương ứng với tỷ lệ gộp. Cụng ty giả định việc gộp cổ phiếu đó xảy ra ngay từ đầu kỡ bỏo cỏo.
Vớ dụ: Ngày 30/10/2005 cụng ty CP Trường Sơn gộp cổ phiếu theo tỷ lệ 2:1 thỡ sau khi tỏch cụng ty sẽ cú 1.450/2 = 725 cổ phiếu lưu hành với mệnh giỏ 20.000đ/cp
Ngày Giao dịch Số lượng cp MG Giỏ trị Số cp bỡnh quõn
1/1 Đầu kỡ 500 20 10.000 500 31/3 Phỏt hành 300 20 6.000 225 30/8 Mua lại (75) 20 (1.500) (25)
Kế toỏn chia cổ tức
Khi xỏc định số tiền chia cổ tức cho cổ đụng:
• Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phõn phối • Cú TK 338 Chi tiết Cổ tức phải trả
Khi thanh toỏn cổ tức cho cổ đụng bằng tiền:
• Nợ TK 338 – chi tiết cổ tức phải trả
• Cú TK Tiền
Khi thanh toỏn cổ tức cho cổ đụng bằng cổ phiếu:
• Nợ TK 338 – chi tiết cổ tức phải trả • Cú TK 4111: ghi theo mệnh giỏ
• Cú/Nợ TK 4112: ghi theo chờnh lệch giữa giỏ thỏa