L IăM ăU
S 2.2 T ch cb máy k toán ca công ty TNHH MTV Vi tH ng
(Ngu n: Phòng Hành chính - Nhân s )
K toán tr ng:
Là ng i đ c b nhi m đ ng đ u b ph n k toán ch u trách nhi m và có ngh a v giám sát m i ho t đ ng liên quan đ n công tác k toán c a Công ty. K toán tr ng ch u trách nhi m tr c ti p báo cáo tài chính cho các c quan ch c n ng, t v n cho Giám đ c nh ng v n đ liên quan đ n tài chính và đ a ra nh ng ph ng án đ phát tri n nâng cao kh n ng tài chính c a Công ty, phân tích tình hình ho t đ ng kinh t , xác đ nh và đánh giá k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh, đ ra nh ng ph ng án phát tri n m i trong t ng lai.
K toán tr ng K toán t ng h p kiêm k toán thu , ti n l ng K toán bán hàng kiêm k toán công n Th kho Th qu
K toán t ng h p kiêm k toán thu , ti n l ng:
T ng h p t t c các s li u nh p trên h th ng, ki m tra, đ i chi u, c p nh t chính xác, k p th icác ch ng t k toán, các hóa đ n ch ng t thu GTGT đ u vào và đ u ra. Tính và phân b ti n l ng,kh u hao TSC , công c d ng c , các kho n trích theo l ng cho cán b , nhân viên trong Công ty. Cu i k l p báo cáo, b ng bi u, t ng h p, b ng kê khai, quy t toán thu theo đúng m u quy đ nh. Ch u trách nhi m tr c k toán tr ngvà ban giám đ c v công vi c thu c ph m vi trách nhi m c a k toán t ng h p và các liên quan đ n vi c kê khai thu c a Công ty.
K toán bán hàng kiêm k toán công n
Hàng ngày k toán d a vào các hóa đ n bán hàng do nhân viên bán hàng giao đ nh p s li u bán hàng vào ph n m m k toán, ki m tra đ i chi u s li u bán hàng trên ph n m m v i s li u kho và công n , l p hóa đ n GTGT. Cu i ngày l p b ng kê chi ti t các hóa đ n GTGT và tính t ng giá tr hàng đư bán. Xác đ nh giá v n hàng bán, l p s chi ti t, t ng h p nh p xu t t n cho hàng t n kho, t ng h p s li u bán hàng hàng ngày báo cáo cho k toántr ng. H tr k toán t ngh p, ngoài ra ph i ki m tra, theo dõi vi c c p nh t s sách, báo cáo hàng ngàytình hình công n bán hàng t i Công ty, ki m tra tính chính xác, h p lý, h p l c a ch ng t liên quan đ n k toán công n tr c khi trình ký, theo dõi chi ti t t ng ch n , chi ti t s n ph i thu, ph i tr và các kho n n đ n h n. Cu i tháng, l p báo cáo công n trình lên k toán tr ng và các b ph n có liên quan.
Th kho
Hàng ngày ki m tra s l ng, ch ng lo i hàng hóa nh p, xu t, t n kho theo ch ng t . Nh p hàng hóa vào kho và s p x p đúng n i quy đ nh, l p phi u nh p kho, phi u xu t kho, th kho l u tr và b o qu n hàng hóa. Cu i tháng l p báo cáo nh p xu t t n hàng hóa chuy n lên cho k toán t ng h p đ i chi u, ki m tra.
Th qu
Th c hi n vi c thu chi ti n m t theo ch ng t thu chi. Qu n lý ti n m t t i qu , đ m b o an toàn ti n. Rút ho c n p ti n qua ngân hàng khi có yêu c u. Phát l ng hàng tháng theo b ng l ng theo t ng b ph n. L p s và báo cáo qu hàng tháng, ki m kê và đ i chi u s qu v i k toán chi ti t vào m i tháng.
2.1.5. T ch c công tác k toánt i công ty
Công ty áp d ng ch đ k toán theo Quy t đ nh s 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ng B Tài Chính và các v n b n s a đ i, b sung, h ng d n th c hi n kèm theo.
- Niên đ k toán: T ngày 01/01 đ n ngày 31/12 - K k toán: Theo n m
29
- Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho: Theo giá g c
- Ph ng pháp theo dõi hàng t n kho: Ph ng pháp kê khai th ng xuyên - Ph ng pháp tính thu GTGT: Ph ng pháp kh u tr
- n v ti n t : ng Vi t Nam (VN )
- Nguyên t c ghi nh n TSC : Theo nguyên giá
- Ph ng phápkh u hao TSC : Ph ng pháp kh u hao đ ng th ng - Ph ng pháp xác đ nh giá v n xu t kho: Bình quân sau m i l n nh p Trình t h ch toán nh sau:
S đ 2.3. Quy trình vào ph n m m k toán ACsoềt
Ghi chú:
Vào các m c c n thi t
Máy tính phân lo i s li u, lên các báo cáo
2.2.ăTh cătr ngăk ătoánăbánăhƠngăt iăcôngătyăTNHHăMTVăVi tăH ng
2.2.1. Các ph ng th c bán hàng t i Công ty
Hi n nay, Công ty TNHH MTV Vi t H ng áp d ng c hai ph ng th c: bán buôn và bán l .
- Bán buôn qua kho theo hình th c giao hàng tr c ti p: Theo hình th c này, bên mua hàng c n c vào h p đ ng đư ký s đ n nh n hàng t i kho c a công ty. Phòng k toán s l p hóa đ n GTGT thành 3 liên:
Liên 1: l u t i quy n Liên 2: Giao khách hàng Liên 3: L u hành n i b
ng th i th kho s l p phi u xu t khotheo s l ng yêu c u và th c hi n xu t kho và giao hàng, đ ng th i ghi nh n s l ng th c t xu t vào s kho và trên phi u xu t kho. Sau khi giao hàng, bên mua kí nh n và th c hi n thanh toán ho c kí gi y nh n n thì s hàng giao trên đ c xác đ nh là tiêu th .
- Bán l thu ti n tr c ti p: Theo hình th c này khi khách hàng ch n đ c hàng c n mua thì nhân viên bán hàng s thu ti n và vi t phi u thu c ng nh hóa đ n cho khách hàng. Cu i ngày nhân viên ki m đ m s ki m kê hàng hóa và l p báo cáo t n kho cu i ngày xác đ nh đ c s l ng bán ra trong ngày. T đó đ i chi u và xác đ nh s ti nmà nhân viên bán hàng ph i n p v cho th qu .
Hóa đ n, ch ng t liên quan Phân h k toán liên
quan Các báo cáo
tài chính B ng kê, các s chi ti t, s cái... Nh t ký chung
- C n c vào các ch ng t trên, k toán ti n hành nh p d li u vào ph n m m k toán các m c c n thi t.
2.2.2. Các ph ng th c thanh toán t i Công ty
Hi n nay công ty áp d ng c ph ng th c thanh toán tr ch m và tr ngay tùy theo kh n ng c a khách hàng. N u khách hàng đ kh n ng thanh toán ngay t i th i đi m mua hàng hóa, công ty s thu ti n m t ho c khách hàng thanh toán b ng chuy n kho n qua ngân hàng. Còn n u khách hàng không đ kh n ng thanh toán, công ty ch p nh n cho khách hàng thanh toán ch m trong m t th i gian nh t đ nh tùy theo chi n l c kinh doanh t ng th i k c a công ty.
Công ty s d ng tài kho n riêng đ c m t i Ngân hàng Công th ng VietinBank chi nhánh Lào Cai đ th c hi n giao d ch trong vi c thanh toán v i nhà cung c p và v i khách hàng. V i nh ng h p đ ng l n công ty tr ti n hàng cho nhà cung c p b ng Gi y y nhi m chi cho Ngân hàng VietinBank ; khi Gi y y nhi m chi đ c g i t i, ngân hàng s t đ ng chuy n s ti n ph i thanh toán c a Công ty sang tài kho n c a đ n v , cánhân có tên trong Gi y y nhi m chi. Khi khách hàng th c hi n thanh toán công n v i công ty, Ngân hàng s g i Gi y báo có cho công ty đ xác minh kho n ti n đư đ c c ng thêm vào tài kho n c a Công ty t i ngân hàng.
2.2.3. Ph ng pháp xác đ nh giá v n hàng xu t bán
Công ty h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên và tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr .
Tr giá v nc a hàng hóa bán trong k đ c tính theo ph ng pháp bình quân sau m i l n nh p.
n giá bình quân sau m i l n nh p
=
Tr giá th c t hàng t n kho sau m i l n nh p S l ng hàng t n kho th c t sau m i l n nh p Ví d : Tình hình nh p xu t t n c a m t hàng xi m ng H i Phòng trong tháng 12/2013 c a công ty nh sau:
Ngày tháng N i dung S l ng(T n) n giá Thành ti n
1/12/2013 T n đ u kì 561,9 1.283.594,61 720.279.061 3/12/2013 Xu t kho 6,5 1.283.594,61 8.343.365 5/12/2013 Xu t kho 10 1.283.594,61 12.835.946 9/12/2013 Xu t kho 100 1.283.594,61 128.359.463 11/12/2013 Xu t kho 110 1.283.594,61 141.195.409 13/12/2013 Nh p kho 12 1.372.727,25 16.472.727 13/12/2013 Xu t kho 6 1.283.594,66 7.701.568 19/12/2013 Nh p kho 40 1.054.545,00 42.181.800 21/12/2013 Xu t kho 142 1.283.594,62 182.270.437
31 27/12/2013 Nh p kho 40 1.054.545,00 42.181.800 28/12/2013 Nh p kho 62,9 1.436.363,64 90.347.273 28/12/2013 Nh p kho 36,000 1.409.090,91 50.727.273 28/12/2013 Nh p kho 46,000 1.372.727,26 63.145.454 29/12/2013 Xu t kho 5,000 1.283.594,60 6.417.973 31/12/2013 Xu t kho 10,000 1.283.594,60 12.835.946 Ngày 3/12, ngày 5/12, ngày 9/12, ngày 11/12 s d ng đ n giá t n đ u k (1.283.594,61) đ xu t kho.
Ngày 19/12/2013 Nh p 40 t n xi m ng H i Phòng c a công ty CP c Tu n, s l ng hàng t n kho th c t sau khi nh p là 381,4 t nv i t ng tr giá 480.497.837
đ ng.
Ngay sau khi nh p đ n giá bình quânđ c tính l i nh sau:
Nghi p v xu t ngày 21/12s s d ng đ n giá 1.283.594,62
2.2.4. K toán bán hàng t i Công ty
2.2.4.1. Tài kho n s d ng
Công ty đư s d ng h u h t các tài kho n trong h th ng tài kho n h th ng k toán đ c quy đ nhtrong Quy t đ nh s 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 do B Tài chính ban hành. M i b ph n k toán có nhi m v theo dõi m t s tài kho n nh t đ nh theo t ng ph n hành công vi c. Công ty s d ng ch y u m t s tài kho n sau:
- TK 111 - "Ti n m t"
- TK 112 - "Ti n g i ngân hàng"
- TK 131 - "Ph i thu khách hàng": c m chi ti t theo t ng đ i t ng khách hàng l n, th ng xuyên.
- TK 1331 - "Thu GTGT đ c kh u tr " - TK 1561 - "Giá mua hàng hóa".
- TK 3331 - "Thu GTGT ph i n p". - TK 5111 - "Doanh thu bán hàng hóa". - TK 632 - "Giá v n hàng bán".
Do công ty kinh doanh c d ch v v n t i nênthi t b v nt i v a th c hi n d ch v ch hàng cho khách, v a v n chuy n hàng mua. Nên toàn b chi phí thu mua hàng hóa cùng các chi phí th c hi n d ch v đ u h ch toán vào các tài kho n:
- TK 6232 - "Chi phí v t li u"
- TK 6238 - "Chi phí b ng ti n khác"
- TK 6271 - "Chi phí nhân viên phân x ng" - TK 6277 - "Chi phí d ch v mua ngoài"
n giá bình quân sau m i l n nh p
=
480.497.837
= 1.283.594,62 381,4
Nhu c u xu t hàng hóa Giám đ c, k toán tr ng K toán bán hàng L nh xu t kho L p, ghi phi u xu t kho, th kho L u tr b o qu n ch ng t K toán kho kiêm th kho L p hóa đ n GTGT, S chi ti t, t ng h p hàng hóa
Cu i k phân b chi phí vào TK 1562 - "Chi phí thu mua" theo doanh thu bán hàng trong k .
2.2.4.2. Ch ng t và quy trình luân chuy n ch ng t
Ch ng t đ c s d ng: Phi u xu t kho, hóađ n GTGT, th kho và các ch ng t khác có liên quan
S đ 2.4. Quy trình luân chuy n ch ng t bán hàng
(Ngu n: Phòng Kinh doanh)
2.2.4.3. Trình t h ch toán k toán bán hàng
- Bán buôn qua kho theo hình th c giao hàng tr c ti p:
thu n ti n cho vi c theo dõi các s trong ph n hành k toán bán hàng t i Công ty TNHH MTV Vi t H ng em xin đ c l y ví d v m t hàng Xi m ng H i Phòng trong tháng 12 n m 2013 cho hình th c bán buôn qua kho theo hình th c giao hàng tr c ti p:
Ví d 1: Ngày 21/12/2013 xu t bán 142 t n xi m ng H i Phòng cho công ty c ph n VIWASEEN 6 v i đ n giá bán 1.400.000 đ ng/t n ch a bao g m thu GTGT 10%. Khách hàng ch a tr ti n.
Sau khi nh n l nh xu t kho, th kho l p và ghi phi u xu t kho; K toán bán hàng l p hóa đ n GTGT:
33
B ng 2.1. Phi u xu t kho
PHI UăXU TăKHO
Ngày 21 tháng 12 n m 2013 S 31
N TK 632
Có TK 1561
- H và tên ng i nh n hàng:Tr n Th Nga a ch (b ph n) Nhân viên công ty - Lý do xu t kho: Xu t bán thép cho công ty công ty c ph n VIWASEEN 6
- Xu t t i kho (ng n lô): 02 a đi m: Kho B c C ng
STT Tên hàng Mã s n v tính S l ng n giá Thành ti n Yêu c u Th c xu t A B C D 1 2 3 4 01 Xi m ng H i Phòng 0201 T n 142 142 1.283.594,62 182.270.437 C ng 182.270.437
- T ng s ti n ( vi t b ng ch ):M t tr m tám m i hai tri u hai tr m b y m i nghìn b n tr m ba m i b y đ ng - S ch ng t g c kèm theo:01 ch ng t g c Ngày 21 tháng 12 n m 2013. Ng iăl păphi u (Ký, h tên) Ng iănh nă hàng (Ký, h tên) Th ăkho (Ký, h tên) K ătoánătr ng (Ho căb ăph năcóă
nhuăc uănh p)
(Ký, h tên)
Giámăđ c (Ký, h tên)
B ng 2.2. Hóa đ n GTGTC CăTHU :LÀOăCAI M u s : 01GTKT3/001 C CăTHU :LÀOăCAI M u s : 01GTKT3/001 HịAă Nă GIỄăTR ăGIAăT NG Ký hi u: VH/13P Liên 1: L u S : 0001303 Ngày 21 tháng 12 n m 2013 n v bán hàng: Công ty TNHH MTV Vi t H ng Mư s thu : 5300245698
a ch :012B ng Ngô Quy n - P. Kim Tân - Tp Lào Cai; S tài kho n:37110000027669 i n tho i:.020 841564
n v mua hàng: Công ty c ph n VIWASEEN 6 Mư s thu :4308686589
a ch : 22A ng Kim ng - P. Ph M i - TP Lào Cai; S tài kho n: 34842695643200 i n tho i:020 885450
Ph ng th c thanh toán: Tr sau ST T Tên hàng hóa, d ch v n v tính S l ng n giá Thành ti n 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Xi m ng H i Phòng T n 142 1.400.000 198.800.000 C ng ti n hàng: 198.800.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 19.880.000 T ng c ng ti n thanh toán 218.680.000 S ti n vi t b ng ch : Hai tr m m i tám tri u sáu tr m tám m i nghìn đ ng Ng i mua hàng Ng i bán hàng Th tr ng đ n v
35
B ng 2.3. Chi ti t công n ph i thu
CÔNG TY TNHH M T THÀNH VIÊN VI T H NG 012B ng Ngô Quy n - P. Kim Tân - Tp Lào Cai
CHIăTI TăCỌNGăN ăPH IăTHU
TƠiăkho n:ă131
iăt ng:ăCôngătyăc ăph năVIWASEENă6 Mã KH: 269 Tháng 12 n m 2013 Ngày tháng ghiăs Ch ngăt
Di năgi i TKăđ iă
ng
S ăphátăsinh S ăd