BẢNG KÊ SỐ 5 TK có
2.1Về kế toán thành phẩm
Kê toán chi tiết thành phẩm
Về kế toán chi tiết thành phẩm công ty sử dụng phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.Tuy phương pháp này giảm bớt được số lần ghi chép nhưng việc ghi sổ thường phải dồn lại vào cuối tháng nên khó có thể cung cấp thông tìn một cách kịp thời nếu cần. Chính vì vậy công ty có thể sử dụng phương pháp sổ số dư hoặc thẻ song song. Hàng ngày kế toán có thể tổng hợp được số liệu và cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý để đưa ra những quyết định chính xác và hợp lý.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập kho và xuất kho thành phẩm thủ kho ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại thành phẩm đã quy định mã số riêng về mặt số lượng và giá trị. Cuối ngày thủ kho kiểm tra số thực nhập thực xuất với số liệu trong sổ sách. Hàng ngày thủ kho chuyển số liệu là thẻ kho về phòng kế toán. Như vậy kế toán sẽ nắm bắt tình hình xuất nhập tồn ở dưới kho.Từ đó kế toán kiểm tra ghi đơn giá và phân loại được chứng từ.Cuối tháng khi đã ghi chép hết những nghiệp vụ phát sinh kế toán tiến hành cộng và tính số lượng và giá trị tồn kho.
Sử dụng phương pháp thẻ song song tuy thủ kho và kế toán vất vả một chút nhưng bất kỳ khi nào cấp trên cần số liệu cũng có thể tổng hợp được
Sơ đồ kế toán theo phương pháp thẻ song song như sau:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Phiếu xuất (nhập ) kho
Thẻ kho Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho
*Về sổ sách kế toán
Sổ sách kế toán của công ty tương đối hoàn chỉnh tuy nhiên em có một số ý kiến về một số loại sổ như sau :
Một số chứng từ về phiếu xuất nhập kho vẫn dùng loại phiếu cũ xen lẫn một số phiếu theo quyết định mới của Bộ tài chính. Vì vậy công ty nên sử dụng một loại phiếu xuất và nhập kho thống nhất theo QĐ số 15/2006/BTC ban hành ngày 20/3/2006. Một số loại sổ của công ty có tên gọi riêng như” sổ chi phí sản xuất kinh doanh “ có tên gọi “sổ chi tiết theo khoản mục” chưa thống nhất với quy định như vậy đối với sinh viên thực tập khó có thể tìm tài liệu mình cần một cách chính xác và nhanh chóng.
Các bảng kê không có số hoá đơn ở phần số phát sinh trong tháng và chưa ghi rõ số liệu phát sinh từ nhật ký chứng từ nào .
Trong các nhật ký chứng từ chỉ ghi ngày tháng không ghi số hiệu hoá đơn chứng từ theo quy định mới của bộ tài chính nên khó trong việc kiểm tra đối chiếu với các tài liệu khác.
Trong nhật ký chứng từ số 7 chỉ phản ánh chi phí trên ba tài khoản là 621, 622, 627 mà chưa đầy đủ chi phí sản xuất kinh doanh của công ty. Số liệu tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong bảng kê số 5 không kết chuyển vào nhật ký chứng từ số 7 mà chỉ vào ngay sổ tổng hợp. Vì vậy khi tập hợp các chi phí sẽ mất nhiều thời gian cho kế toán viên và tổng hợp số liệu của kế toán tổng hợp
Ta có thể tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
Có thể kết chuyển số liệu tổng hợp trên bảng kê số 5 về nhật ký chứng từ số 7
Đơn vị :CÔNG TY CP NHỰA TNTP
Địa chỉ : Số 2 An Đà - Hải Phòng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 TK ghi có Tkghi nợ 141 152 (1522, 1524 ,1525) 153 (1531,1532) 154 155 214 331 333 334 338 641 279 824 363 193 095 652 67 420 634 3 872 000 524 923 100 642 104 013 24 889 869 69656382 2194849 64 066 364 588 377 900 33890000 Ngày tháng năm
Hiện nay công ty theo dõi trên sổ tổng hợp các tài khoản. Tuy loại sổ này có thể cụ thể hoá được các tài khoản chi tiết nhưng khi nhìn vào khó có thể nhận biết số liệu xuất xứ từ chứng từ nào nên có thể chậm trong việc đối chiếu kiểm tra với các tài liệu khác
Công ty có thể sử dụng mẫu sổ S05-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Mẫu sổ như sau
Đơn vị :………….. Địa chỉ :…………. SỔ CÁI Tài khoản …….. Ghi có TK đối ứng nợ với TK này T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 Cộng Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số dư Nợ Có Ngày… tháng… năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Số dư đầu năm
Sau đây là ví dụ về sổ cái tài khoản 632 và tài khoản 511 tháng 11 năm 2006
SỔ CÁI
Tài khoản 632 Ghi có các TK đối ứng với Tk
này T1 …. T 11 T12 Cộng Từ NKCT số 8(TK155) 50 090 752 789 Từ NKCT số 7 (TK 152) 4 044 947 Từ NKCT số 7(TK 153) 2 210 000 Cộng phát sinh nợ 50 097 007 736 Tổng phát sinh có 50 097 007 736 Số dư cuối tháng Nợ Có SỔ CÁI Tài khoản: 511 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK này T1 … T11 T12 Cộng Từ NKCT số 8 (TK531) 20 558 397 Từ NKCT số 8 (TK911) 67 248 160 551 Cộng phát sinh Nợ 67 268 718 948 Tổng số phát sinh Có 67 268 718 948 Số dư cuối tháng Nợ Có