- Lý do xuất: Xuất phơc vơ sản xuất kinh doanh Xuất tại kho: chị Loan
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN
2.5.3. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu:
2.5.3.1. Trỡnh tự ghi sổ nghiệp vụ NHẬP kho :
Hoàng Văn Thắng
Do nhu cầu thị trường ngày càng lớn về mọi mặt, cơ chế thị trường cạnh tranh cao, nờn cụng ty cú nhu cầu loại nguyờn vật liệu nào là người bỏn hàng đỏp ứng ngay và chuyờn chở đến tận cụng ty nờn cụng ty khụng cú trường hợp hoỏ đơn về mà hàng chưa về. Do đú, kế toỏn nguyờn vật liệu của cụng ty khụng sử dụng TK 151 – Hàng đang đi đường.
Doanh nghiệp sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn vật liệu núi riờng và cỏc loại hàng tồn kho núi chung.
* Trường hợp mua ngoài chưa thanh toỏn :
Định khoản : Nợ TK 152 (153): Giỏ trị NVL, CCDC, thực nhập. Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào.
Cú TK 331 : Tổng giỏ thanh toỏn.
Để kế toỏn nghiệp vụ này, cụng ty sử dụng sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn TK 331 và Nhật ký chứng từ số 5.
Việc theo dừi, ghi chộp trờn Sổ chi tiết số 2 được thực hiện theo nguyờn tắc : Dựa vào hoỏ đơn đơn vị bỏn gửi đến & phiếu nhập kho kế toỏn ghi vào sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn (Sổ chi tiết số 2) theo từng phiếu nhập. Mỗi chứng từ thanh toỏn được ghi một dũng theo thứ tự thời gian nhận chứng từ, mỗi nhà cung cấp đựơc mở riờng một trang sổ, sổ chi tiết số 2 được ghi vào cuối thỏng trờn cơ sở cỏc chứng từ đó tập hợp được.
Cuối thỏng, kế toỏn cộng từng trang sổ theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với từng đơn vị bỏn & chuyển số liệu tổng cộng vào Nhật ký chứng từ số 5 ( Biểu số 13) Nhật ký chứng từ số 5 được mở để tổng hợp tỡnh hỡnh thanh toỏn và cụng nợ với người cung cấp vật tư ,hàng hoỏ, tạp vụ, dịch vụ cho doanh nghiệp. Mỗi nhà cung cấp được ghi một dũng trờn sổ Nhật ký chứng từ số 5.
Hoàng Văn Thắng
Cuối thỏng kế toỏn khoỏ sổ nhật ký chứng từ số 5, xỏc định tổng số phỏt sinh Cú TK 331 đối ứng với TK 152 và lấy số liệu tổng cộng này để ghi sổ cỏi TK 152.
* Trường hợp mua bằng Tiền mặt, TGNH, Tạm ứng:
Định khoản : Nợ TK 152, 153 : Giỏ trị NVL, CCDC, thực nhập. Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào.
Cú TK 111,112,141 : Tổng giỏ thanh toỏn.
- Nghiệp vụ thanh toỏn mua hàng bằng Tiền mặt rất ít phỏt sinh, phần lớn chỳng chỉ xuất hiện khi cụng ty mua những loại vật liệu cú giỏ trị ít hoặc nhà cung cấp mới. Định kỳ 2-5 ngày KT tiền mặt ( KT Ngõn hàng ) tập hợp cỏc chứng từ ( hoỏ đơn GTGT, phiếu NK, phiếu XK..) để ghi vào nhật ký chứng từ số 1. Cuối thỏng KT tiền mặt tớnh ra tổng số tiền thanh toỏn để vào sổ cỏi và xỏc định tổng số Phỏt sinh Cú TK 111 đối ứng với TK 152, TK 153 và ghi vào sổ cỏi TK 152, 153.
Vớ Dụ :Theo hoỏ đơn bỏn lẻ ngày 02/12/2009 mua Thộp pi 65 và Thộp tấm 14 ly x 1,8kg của Cụng ty TNHH Hoàng Minh
Giỏ chưa Thuế 2.741.440 đ Thuế GTGT 137.072 đ Tổng giỏ thanh toỏn ngay bằng Tiền mặt 2. 878.512 đ Định khoản : Nợ TK 152 2.741.440 đ Nợ TK 1331 137.072 đ Cú TK 111 2.878.512 đ Trớch nghiệp vụ này thể hiện trờn Nhật ký chứng từ số 1 nh sau :
Hoàng Văn Thắng
Biểu số 22: Nhật ký chứng từ số 1
Ghi Cú TK 111 Tiền mặt
Thỏng 06 năm 2010 đơn vị: 1000 đồng
STT Phiếu Chi Ghi Cĩ TK 111, ghi Nợ TK khỏc Cộng Cĩ TK 111 SH NT TK 152 TK 1331 … 1 216 2 2,741,440 137,072 2,878,512 ... 234 20 ... ... ... Cộng 228,325,14 0 11,416,25 7 239,741,390
- Nghiệp vụ mua hàng bằng TGNH xảy ra với tần xuất lớn, chủ yếu là thanh toỏn với cỏc nhà cung cấp thường xuyờn. Định kỳ 2 ngày, KT ngõn hàng tập hợp cỏc chứng từ để ghi vào Nhật ký chứng từ số 2, cuối thỏng kế toỏn xỏc định tổng số phỏt sinh bờn Cú TK 112 đối ứng với TK 152 để ghi vào sổ cỏi TK 152.
Biểu số 23 : Nhật ký chứng từ số 2
Hoàng Văn Thắng
Ghi cú TK 112 – Tiền gửi ngõn hàng Thỏng 06 năm 2010
đơn vị: 1000 đồng
- Trường hợp mua ngoài bằng thanh toỏn tạm ứng, cũng tương tự nh mua ngoài thanh toỏn bằng TGNH hay TM. Khi tạm ứng cho nhõn viờn đi mua hàng, căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi tiền, bỏo cỏo quý ... kế toỏn ghi sổ chi tiết TK 141. Sổ chi tiết này được ghi sổ cho từng năm và mỗi đối tượng tạm ứng, được phản ỏnh trờn một trang, mỗi nghiệp vụ tương ứng được phản ỏnh trờn một dũng. Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp số liệu để ghi Nhật ký chứng từ số 10. Nhật ký chứng từ số 10 được mở tương ứng cho từng TK. (Trong thỏng 06/2010 khụng cú nghiệp vụ này ).
2.5.3.2. Trỡnh tự nghiệp vụ XUẤT nguyờn vật liệu :
Nguyờn vật liệu của cụng ty được xuất để sản xuất sản phẩm là chủ yếu. Ngoài ra nguyờn vật liệu cũn được xuất để phục vụ cụng tỏc quản lý... Cỏc chứng từ xuất kho được phõn loại theo từng đơn đặt hàng.
Khi nhận được cỏc phiếu xuất kho, kế toỏn tiến hành kiểm tra và định khoản ngay trờn phiếu xuất. Kế toỏn phản ỏnh trị giỏ thực tế vật liệu xuất kho và bờn Cú
Hoàng Văn Thắng
TK 152 đối ứng với bờn Nợ TK 621, 622, 642 ... Trị giỏ nguyờn vật liệu xuất kho được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền. Kế toỏn căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho để ghi vào Bảng phõn bổ NVL , từ đú vào sổ Cỏi TK 152, 621, 627 ...
Biểu số 24 :
Bảng phõn bổ Nguyờn vật liệu
Thỏng 06 năm 2010 đơn vị: Đồng
Sơ đồ số 10:
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ của cụng ty
Hoàng Văn Thắng
Ghiưchú Ghiưhàngưngày Ghiưcuốiưtháng Q.hệưđốiưchiếu Báoưcáoư tàiưchính Bảngưkêưsốư3 N.kýưCTưsốư5 Bảngưkêư4,ư5,ư6 N.kýưCTưsốư7 SổưcáiưTKư152,ư153 Chứngưtừưvậtưtư
N.kýưchứngưtừư1,2,10 SổưchiưtiếtưTKư331 Bảngưphânưbổưsốư2
Biểu số 25 :
Bảng kờ số 3
Tớnh Giỏ thành thực tế vật liệu & cụng cụ dụng cụ
TK 152, 153 Thỏng 06 / 2010 Đơn vị : Đồng STT Chỉ tiờu TK 152 TK 153 TK 1521 TK 1522 1 I. Số dư đầu thỏng 1,560,420,500 650,426,000 982,420,165 2 II. Số PS trong thỏng 1,422,323,479 215,168,479 214,040,428 3 Từ NKCT số 1 ( Cĩ TK 111) 239,741,390 79,462,152 142,000,428 4 Từ NKCT số 2 ( Cĩ TK 112) 380,596,986 86,420,000 46,580,000 5 Từ NKCT số 5 ( Cĩ TK 331) 239,741,397 49,286,327 25,460,000 6 III. Cộng SDđthỏng&PS trong
thỏng 1,530,722,240 2,516,186,479 196,460,593 7 IV.Xuất dựng trong thỏng 2,762,518,340 3,726,319,479 903,164,688 8 V. Tồn kho cuối thỏng 1,418,700,122 389,069,879 293,295,905
*Sổ cỏi TK 152 ( Biểu số 37 )
Là sổ kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu, được kế toỏn Cụng ty Cơ khớ Quang Trung mở cho cả năm. Mỗi tờ sổ mở cho một TK trong đú phản ỏnh số PS Nợ, số PS Cú, số dư Cuối thỏng .... TK 152. Sổ cỏi TK 152 đựơc lập trờn cơ sở :
Hoàng Văn Thắng
- Số PS Nợ : Được lấy từ Nhật ký CTừ số 1,2,5, 10 và cỏc bảng kờ chi tiết khỏc.
- Số PS Cú : Được lấy từ Nhật ký chứng từ số 7
- Sổ Cỏi TK 152 được ghi 1 lần vào ngày cuối thỏng, sau khi đó khoỏ sổ, kiểm tra và đối chiếu số liệu trờn NKCT.
Biểu số 26 : SỔ CÁI
TK 152 : Nguyờn liệu vật liệu Đơn vị tớnh: đồng
Số dư đầu năm 2010
Nợ Cĩ
2,210,846,500
Hoàng Văn Thắng
STT Ghi cỏc TK đối ứng với TK 152 T1 T2 …. T11 Thỏng 06 Tổng Phỏt sinh Nợ 946,499,773 NKCT số 1 ( Cĩ TK 111) 239,741,390 NKCT số 2 ( Cĩ TK 112 ) 380,596,986 NKCT số 5 ( Cĩ TK 331 ) 326,161,397 Phỏt sinh Cĩ 1,152,524,652 Bảng kờ số 3 ( TK 621 ) 404,690,871 Bảng kờ số 3 ( TK 627 ) 648,883,781 Cộng PS Nợ 946,499,773 Cộng PS Cĩ 1,152,524,652 Số dư cuối thỏng Nợ 2,004,831,621 Cĩ Biểu số 27 : SỔ CÁI TK 153 : Cụng cụ dụng cụ
Số dư đầu năm 2010
Nợ Cĩ
982,420,165
Đơn vị tớnh: đồng
STT Ghi cỏc TK đối ứng với TK 153 T1 T2 … T11 Thỏng 06 Tổng
Phỏt sinh Nợ 214,040,428
NKCT số 1 ( TK 111) 142,000,428
Hoàng Văn Thắng
NKCT số 2 ( TK 112 ) 46,580,000 NKCT số 5 ( TK 331 ) 25,460,000 Phỏt sinh Cĩ 1,099,625,281 Bảng kờ số 3 ( TK 621 ) 196,460,593 Bảng kờ số 3 ( TK 627 ) 903,164,688 Cộng PS Nợ 214,040,428 Cộng PS Cĩ 1,099,625,281 Số dư cuối thỏng Nợ 293,295,905 Cĩ