- Lý do xuất: Xuất phơc vơ sản xuất kinh doanh Xuất tại kho: chị Loan
Viết bằng chữ: Một trăm linh một triệu hai trăm chớn mươi bảy ngàn ba trăm đồng.
2.4.2. Tổ chức kế toỏn chi tiết Nguyờn liệu và Vật liệu:
Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu được thực hiện song song giữa kho và phũng kế toỏn. Để quản lý tỡnh hỡnh biến động nguyờn vật liệu, phương phỏp kế toỏn được cụng ty ỏp dụng là phương phỏp ghi thẻ song song trờn cơ sở cỏc chứng từ nhập xuất do phũng kế hoạch lập.
Sơ đồ số 9 Hạch toỏn chi tiết vật tư theo phương phỏp Thẻ Song Song
PhiếuưNhậpưkho Thủưkho PhiếuưXuấtưkho Thẻ hoặcưSổ chiưtiết vật tư Bảngưtổngưhợp Nhậpư-ưXuấtư-ưTồn Kếưtoán tổngưhợp
- Tại kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chộp hàng ngày tỡnh hỡnh nhập xuất tồn kho vật liệu theo chỉ tiờu số lượng. Khi nhận được chứng từ nhập xuất nguyờn vật liệu thủ kho tiến hành kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ đú, rồi tiến hành nhập, xuất vật liệu, ghi sổ thực nhập, thực xuất vào phiếu Nhập, phiếu Xuất vật liệu. Cuối ngày, tiến hành phõn loại chứng từ để ghi vào thẻ kho .Thẻ kho: dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập xuất tồn vật tư về mặt số lượng, thẻ kho được mở và ghi cho từng thứ vật tư (từng danh điểm vật tư) từng kho. Mỗi thứ nguyờn vật liệu được ghi trờn một tờ thẻ, mỗi chứng từ được ghi 1 dũng trờn tờ thẻ theo ngày chứng từ và số chứng từ. Căn cứ vào phiếu nhập kho, ghi cột nhập. Căn cứ phiếu xuất kho ghi cột xuất. Sau mỗi lần nhập, xuất, thủ kho tiến hành tớnh ra số tồn kho luụn và ghi vào cột tồn. Cuối thỏng, thủ kho tớnh ra tổng nhập, xuất, tồn của từng thứ vật liệu trờn thẻ kho. Cụng thức :
Hoàng Văn Thắng
Số tồn kho = Số tồn kho + Số nhập kho - Số xuất kho cuối kỳ (thỏng) đầu kỳ (thỏng) trong kỳ(thỏng) trong kỳ(thỏng) - Tại phũng kế toỏn : Kế toỏn sử dụng Sổ chi tiết nguyờn vật liệu để theo dừi chi tiết từng thứ nguyờn vật liệu theo cả chỉ tiờu số lượng và số tiền. Mỗi thứ nguyờn vật liệu đều viết trờn một tờ sổ , cuối thỏng căn cứ vào Sổ chi tiết nguyờn vật liệu để lập bảng tổng hợp nhập _xuất_tồn. Khi nhận được chứng từ nhập-xuất nguyờn vật liệu ở từng kho, kế toỏn tiến hành kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ. Sau đú ghi số lượng và đơn giỏ để tớnh ra số tiền để vào sổ chi tiết. Cuối thỏng, kế toỏn và thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu trờn Sổ chi tiết nguyờn vật liệu và Thẻ kho theo chỉ tiờu số lượng. Nếu số liệu khớp nhau thỡ kế toỏn tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn căn cứ vào số liệu dũng tổng trờn sổ chi tiết nguyờn vật liệu.
+ Sổ kế toỏn chi tiết vật tư : ( Từ biểu số 23 đến biểu số 28 ) Được kế toỏn viờn mở và ghi theo từng kho do mỡnh phụ trỏch tương ứng với thẻ kho. Cơ sở để ghi sổ chi tiết vật tư là cỏc chứng từ nhập xuất vật tư trong thỏng và sổ chi tiết Nhập Xuất Tồn thỏng trước.
• Phương phỏp lập và đối chiếu :
Cột tồn ĐK : Lấy số liệu ở sổ chi tiết nhập-xuất-tồn thỏng trước chuyển sang Cột nhập trong kỳ : Căn cứ vào số lượng và giỏ trị của từng loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ nhập kế toỏn ghi vào cột nhập
Cột xuất trong kỳ: Căn cứ vào số lượng và giỏ trị của từng loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất trong kỳ kế toỏn ghi vào cột xuất.
Cột tồn cuối kỳ:
Số lượng tồn = Số lượng tồn + Số lượng nhập - Số lượng xuất cuối kỳ đầu kỳ trong kỳ trong kỳ • Nguyờn tắc ghi sổ chi tiết vật tư :
Hoàng Văn Thắng
Ghi theo chỉ tiờu hiện vật, theo phiếu Nhập kho, Xuất kho. Ghi đơn giỏ thực tế. Ghi TK đối ứng
Cuối thỏng đối chiếu với thẻ kho về mặt hiện vật, đối chiếu với kế toỏn tổng hợp về mặt giỏ trị.
Cuối thỏng lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư + Bảng tổng hợp chi tiết vật tư : Do kế toỏn tổng hợp lập
• Cơ sở lập: Lấy số tổng cộng nhập xuất trong kỳ và chỉ tiờu dư đầu kỳ, cuối kỳ trờn cỏc sổ chi tiết vật tư.
• Phương phỏp lập : Bảng Tổng hợp chi tiết vật tư được ghi theo cỏc chỉ tiờu hiện vật, giỏ trị. Mỗi loại vật tư sản phẩm hàng hoỏ được ghi một dũng.
Tại cụng ty Cơ khớ Quang Trung, nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng chủ yếu là cho sản xuất sản phẩm, cho sửa chữa, cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Để thuận tiện cho kế toỏn trong việc tớnh giỏ trị vật liệu cụng ty ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền
Giỏ Giỏ thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giỏ thực tế NVL xuất trong kỳ đơn vị =
bỡnh quõn Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Nhỡn chung cụng ty sử dụng phương phỏp ghi thẻ song song để hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu là phự hợp với điều kiện của cụng ty và giỳp cụng ty quản lý tốt nguyờn vật liệu. Tuy nhiờn cụng việc dồn vào cuối thỏng mà cụng ty lại ỏp dụng kế toỏn thủ cụng nờn việc kế toỏn nguyờn vật liệu khỏ vất vả vào cuối thỏng. Số liệu cung cấp thường bị chậm, ảnh hưởng tới việc phõn tớch tỡnh hỡnh quản lý, sử dụng nguyờn vật liệu tại cụng ty
Hoàng Văn Thắng
Biểu số 19: