I. Nhận xét chung
4-Về công tác hạch toán lơng, các khoản trích theo lơng
- Để đảm bảo quyền lợi cũng nh thu nhập của ngời lao động, theo quy định hiện hành Công ty không đợc trích KPCĐ đối với những lao động có hợp đồng ngắn hạn hoặc thời vụ.
- Ngoài những công việc chính của Công ty, Công ty cần hình thành qũy phúc lợi, khen thởng để nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho ngời lao động.
Công ty nên sử dụng chứng từ thanh toán BHXH theo đúng mẫu của Bộ tài chính. Đối với BHYT và KPCĐ ngoài số liệu trên "Bảng thanh toán lơng", Công ty cần phải có thêm chứng từ phản ánh sự chi trả BHYT và số tiền BHYT mà ngời lao động nhận đợc. Có nh vậy, thì việc hạch toán các khoản trích theo lơng mới đảm bảo độ chính xác và tạo điều kiện cho các cơ quan chức năng dễ theo dõi kiểm tra
- Tài khoản 338 cần đợc mở chi tiết theo từng tiểu khoản 3382 : kinh phí công đoàn (Bảng số 18), tiểu khoản 3383 : Bảo hiểm xã hội (Bảng số 15), Tiểu khoản 3384 :Bảo hiểm y tế (Bảng số 19) , từ đó mới thuận tiện cho việc theo dõi.
- Trên các chứng từ ghi sổ cần phải có số liệu trên hàng tổng cộng, từ đó mới thuận lợi cho việc vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, việc đối chiếu giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bẳng cân đối phát sinh mới đợc chính xác.
Tốc độ tăng trởng của Công ty trong 03 năm gần đây còn quá thấp, cha thấy đ- ợc những bớc nhảy vọt về doanh thu cũng nh lợi nhuận. Nên trong nền kinh tế thị trờng ngày nay theo định kỳ Công ty cần phải mở lớp nâng cao trình độ nghiệp vụ của CBCNV.
Trên đây là một số phơng hớng hoàn thiện cho công tác quản lý, hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng có thể thực hiện ngay tại Công ty. Việc hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng sẽ là một yêu cầu tất yếu khách quan của Công ty nói riêng và của các doanh nghiệp nói chung. Mỗi doanh nghiệp cần phải ngày một hoàn thiện hơn đối với công tác hạch toán của mình, thực hiện tính đúng, tính đủ, đảm bảo cho ngời lao động phát huy trí
tuệ, gắn bó với Công ty. Làm tốt công tác này là thể hiện sự thành công trong kinh doanh của Công ty trong việc tạo dựng thế đứng vững chắc trong kinh tế thị trờng
Qua thời gian thực tập tại Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long, đợc sự
hớng dẫn tận tình của giáo viên hớng dẫn và tập thể Ban lãnh đạo và cán bộ công nhân viên Công ty, tôi đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp. Song vì thời gian có hạn và sự hiểu biết còn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu xót nhất định, mong đợc sự góp ý của các thầy cô giáo và các bạn để chuyên đề đợc hoàn thiện hơn...
Bảng số 14
Bộ (Sở): Sở Du lịch Hà Nội
Đơn vị : Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long.
sổ cái
Tháng 3 Năm: 2007 Tên tài khoản: Lơng nhân viên
Số hiệu: TK334 NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Số d đầu kỳ Trả lơng tháng 2
Tính lơng phải trả trong tháng
-Lơng CNTTSX Lơng CNSXC
Lơng nhân viên quản lý - BHXH trừ vào lơng - BHYT trừ vào lơng - Khấu trừ nợ qua lơng - Tạm ứng lơng kỳ I 111 622 627 642 3383 3384 1388 111 88.702.845 4.958.526 991.705 200.000 40.000.000 88.702.845 67.342.730 21.512.400 10.315.400 30/3 - Cộng phát sinh tháng 134.853.076 99.170.530
- Số d cuối tháng 53.020.299
- Cộng lũy kế từ đầu qũy 400.756.288 297.213.588
Ngời ghi sổ Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 3 năm 2007 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu )