chỉ tiêu chủ yếu trên bảng cân đối kế toán
Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc xem xét, nhận định sơ bộ bước đầu về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Công việc này sẽ cung cấp cho nhà quản lý biết được thực trạng tài chính của doanh nghiệp, nắm được tình hình tài chính của doanh nghiệp là khả quan hay không khả quan. Để đánh giá tình hình tài chính cần tiến hành:
a) Phân tích sự biến động của vốn (tài sản) và nguồn vốn
Phân tích sự biến động của tài sản, nguồn vốn giúp các đối tượng sử dụng thông tin đánh giá tình hình quy mô vốn (tài sản), nguồn vốn và sự biến động của từng loại tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp. Phân tích sự biến động của tài sản, nguồn vốn được thực hiện bằng cách so sánh cả tổng số và từng loại, từng chỉ tiêu tài sản, nguồn vốn giữa cuối năm với đầu năm (giữa kỳ phân tích với kỳ gốc) để xác định chênh lệch tuyệt đối và tương đối của tổng số tài sản cũng như từng loại, từng chỉ tiêu tài sản, nguồn vốn.
Phân tích sự biến động của tài sản, nguồn vốn có thể lập bảng sau.
Biểu 1.2PHÂN TÍCH SỰ BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN
Chỉ tiêu Số cuối năm Số tiền (đồng) Số đầu năm Số tiền (đồng)
Cuối năm so với đầu năm Số tiền Tỷ lệ (%) A – TÀI SẢN NGẮN HẠN
I.Tiền và các khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn
IV.Hàng tồn kho
V.Tài sản ngắn hạn khác
B- TÀI SẢN DÀI HẠN
I.Các khoản phải thu dài hạn II.Tài sản cố định
III.Bất động sản đầu tư
IV.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn V.Tài sản dài hạn khác
Sự biến động của các chỉ tiêu tài sản phụ thuộc vào:
- Kết quả hoạt động SXKD trong kỳ
- Trình độ quản lý của doanh nghiệp, chính sách đầu tư và chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp.
- Đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, thị trường đầu vào, thị trường đầu ra.
Biểu 1.3: Phân tích sự biến động của nguồn vốn
Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Cuối năm (Số tiền) Đầu năm (Số tiền)
Cuối năm so với đầu năm Số tiền Tỷ lệ (%) PHẦN NGUỒN VỐN A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn II.Nợ dài hạn B.Vốn chủ sở hữu I.Vốn chủ sở hữu II.Nguồn kinh phí và quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
Sự biến động của chỉ tiêu nguồn vốn phục thuộc vào:
- Chính sách huy động vốn của Doanh nghiệp: mục tiêu cấu trúc tài chính, chi phí sử dụng vốn, nhu cầu tài trợ, khả năng huy động đối với từng nguồn...
- Kết quả hoạt động kinh doanh, chính sách phân phối lợi nhuận...
b) Phân tích cơ cấu vốn (tài sản) và nguồn vốn
Phân tích cơ cấu vốn và nguồn vốn được tiến hành bằng cách xác định tỷ trọng từng loại, từng chỉ tiêu vốn, nguồn vốn chiếm trong tổng của nó ở cuối năm và đầu năm (kỳ phân tích và kỳ gốc); so sánh tỷ trọng của từng loại, từng chỉ tiêu cuối năm với đầu năm; căn cứ vào kết quả xác định và kết quả so sánh để đánh giá cơ cấu phân bổ vốn, cơ cấu nguồn vốn và sự thay đổi cơ cấu.
Tỷ trọng từng loại, Giá trị của từng loại,
từng chỉ tiêu tài sản = từng chỉ tiêu tài sản ( nguồn vốn)
(nguồn vốn) Tổng giá trị tài sản (nguồn vốn) được xác định làm quy mô chung
Khi phân tích cơ cấu vốn và nguồn vốn ta có thể lập bảng sau:
BIỂU 1.4 : PHÂN TÍCH CƠ CẤU VỐN VÀ NGUỒN VỐN
Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Tỷ trọng cuối năm so với tỷ trọng đầu năm (%) Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%) A.TÀI SẢN NGẮN HẠN
I.Tiền và các khoản tương đương tiền
II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
III.Các khoản phải thu ngắn hạn
IV.Hàng tồn kho
V.Tài sản ngắn hạn khác
B.TÀI SẢN DÀI HẠN
I.Các khoản phải thu dài hạn II.Tài sản cố định
III.Bất động sản đầu tư
IV.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn V.Tài sản dài hạn khác. TỔNG CỘNG TÀI SẢN PHẦN NGUỒN VỐN A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn II.Nợ dài hạn B.Vốn chủ sở hữu I.Vốn chủ sở hữu
II.Nguồn kinh phí và quỹ khác
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
Cơ cấu của tài sản phụ thuộc vào: Đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tiến bộ khoa học kỹ thuật, đặc điểm quy trình công nghệ, chu kỳ sản xuất kinh
doanh, thị trường đầu vào, đầu ra... Trình độ quản lý của doanh nghiệp, chính sách đầu tư và chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp.
Cơ cấu nguồn vốn phụ thuộc vào: Chính sách huy động vốn của Doanh nghiệp, mục tiêu cấu trúc tài chính, chi phí sử dụng vốn, nhu cầu tài trợ, khả năng huy động đối với từng nguồn..