- Trường hợp dựng vật tư, sản phẩm, hàng húa… để sử dụng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT hay sử dụng để biếu, tặng, quảng cỏo, chào hàng khụng thu tiền hoặc chuyển thành TSCĐ theo phương phỏp khấu trừ:
+ Phản ỏnh trị giỏ vốn hàng xuất: NợTK632
Cú TK 154,155,156 + Phản ỏnh doanh thu theo giỏ vốn:
NợTK211: Nguyờn giỏ TSCĐ
NợTK627: Sử dụng phục vụ sản xuất ở phõn xưởng NợTK641: Sử dụng biếu, tặng, quảng cỏo, khuyến mại NợTK642: Sử dụng phục vụ cho hoạt động quản lý DN
Cú TK 512, 511: Doanh thu bỏn hàng chưa cú VAT
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cú TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
- Trường hợp dựng vật tư, sản phẩm, hàng húa… để sử dụng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT hay sử dụng để biếu, tặng, quảng cỏo, chào hàng khụng thu tiền hoặc chuyển thành TSCĐ theo phương phỏp trực tiếp hoặc khụng chịu thuế GTGT:
Nợ TK 627,642,642,211: Tớnh vào CP hoặc TSCĐ
Nợ TK 353: Hàng đem đi biếu tặng được trang trải bằng 353 Cú TK 512,511: Doanh thu chưa cú thuế GTGT
Cú TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
- Trường hợp dựng vật tư, sản phẩm, hàng húa… để sử dụng nội bộ khụng phục vụ cho SXKD hoặc phục vụ cho SXKD khụng chịu thuế GTGT hay sử dụng để trả lương, thưởng cho người lao động hoặc dựng biếu, tặng bự đắp bằng quỹ phỳc lợi, khen thưởng:
+ Phản ỏnh bỳt toỏn giỏ vốn hàng tiờu thụ: NợTK632
Cú TK 154,155,156
+ Phản ỏnh doanh thu (giỏ bỏn cú VAT đầu ra): Nợ TK 627, 641, 642, 353
Cú TK 512, 511
+ Nếu dựng biếu tặng cho cụng nhõn viờn chức, trả lương cho cụng nhõn viờn: NợTK 334 : Tớnh theo tổng giỏ thanh toỏn trừ ngay vào lương
Cú TK 512: DT của hàng tương đương chư cú thuế GTGT Cú TK33311: Thuế GTGT phải nộp
(Bài giảng Kế toỏn tài chớnh 2, 2012) [4]